2026年会计专业技术资格《中级会计实务》全真模拟试卷

2026年会计专业技术资格《中级会计实务》全真模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.产品成本计算单2.企业赊购原材料，该业务发生后，企业资产和负债同时（）。A.增加B.减少C.一增一减D.不变3.企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转材料成本差异时，如果差异为超支差异，应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.材料成本D.材料成本科目贷方4.某企业购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为500000元，增值税额为65000元，支付的运输费为5000元。该设备的入账价值为（）元。A.500000B.565000C.575000D.6150005.固定资产采用年限平均法计提折旧，下列各项中，会影响固定资产年折旧额的是（）。A.固定资产原价B.固定资产预计净残值C.固定资产预计使用寿命D.以上所有选项6.企业购入一项管理用无形资产，实际支付价款为100000元，支付的相关税费为10000元，预计使用年限为5年。该无形资产的入账价值为（）元。A.100000B.110000C.20000D.07.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业的会计处理是（）。A.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”B.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”C.借记“应收股利”，贷记“投资收益”D.不作处理8.企业购入一项交易性金融资产，支付价款200000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20000元，另支付交易费用2000元。该交易性金融资产的入账价值为（）元。A.200000B.180000C.178000D.1760009.企业采用权益法核算长期股权投资，在被投资企业实现净利润时，投资企业的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资——损益调整”C.借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“投资收益”D.不作处理10.企业采用应付税款法核算所得税费用，下列各项中，会影响本期所得税费用的是（）。A.会计利润B.应纳税所得额C.递延所得税资产D.递延所得税负债二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于企业财务报告附注披露内容的有（）。A.会计政策说明B.资产负债表日后事项C.关联方关系及其交易D.利润分配方案12.企业采购原材料，发生的下列支出中，应计入原材料成本的有（）。A.购买价款B.运输费C.保险费D.入库前的挑选整理费13.下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（）。A.固定资产市价大幅度下跌B.固定资产技术陈旧C.固定资产预计使用年限大大缩短D.固定资产实体损坏14.企业采用直线法计提固定资产折旧，下列各项中，会影响固定资产月折旧额的有（）。A.固定资产原价B.固定资产预计净残值C.固定资产预计使用寿命D.固定资产已计提折旧15.下列各项中，属于无形资产的有（）。A.商誉B.土地使用权C.技术专利权D.货币资金16.企业采用成本法核算长期股权投资，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资企业宣告分派现金股利B.被投资企业实现净利润C.投资企业追加对被投资企业的投资D.投资企业收回对被投资企业的投资17.下列各项中，属于交易性金融资产的有（）。A.企业以赚取差价为目的购入的股票B.企业以赚取差价为目的购入的债券C.企业持有以备出售的存货D.企业以控制被投资单位为目的购入的长期股权投资18.企业采用权益法核算长期股权投资，下列各项中，会引起投资企业“长期股权投资”科目余额发生变动的有（）。A.被投资企业实现净利润B.被投资企业宣告分派现金股利C.投资企业对被投资企业追加投资D.投资企业收回对被投资企业的投资19.下列各项中，属于影响企业应纳税所得额的因素的有（）。A.国债利息收入B.税收罚款C.业务招待费超支D.固定资产折旧方法变更20.下列各项中，属于企业利润分配内容的有（）。A.提取法定盈余公积金B.提取任意盈余公积金C.向投资者分配利润D.资本公积转增资本三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列各题是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）21.企业采用永续盘存制，需要定期对库存材料进行实地盘点。（）22.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值。（）23.企业采用成本法核算长期股权投资，只有在处置长期股权投资时才确认投资收益。（）24.交易性金融资产的后续计量采用公允价值模式，其公允价值变动计入当期损益。（）25.企业采用权益法核算长期股权投资，在确认投资收益时，应以被投资企业的净利润为基础计算。（）26.所得税费用是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税额。（）27.企业采用应付税款法核算所得税费用，本期所得税费用与应交所得税额相等。（）28.企业用资本公积转增资本，会导致所有者权益内部结构发生变动。（）29.企业宣告分派现金股利，会导致企业资产减少。（）30.利润分配方案经股东大会批准后，企业应将拟分配的现金股利确认为一项负债。（）四、计算分析题（本类题共2题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，并进行计算。）31.甲公司某项固定资产原价为1000000元，预计使用寿命为10年，预计净残值为100000元。该固定资产从2023年1月1日起投入使用，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该固定资产进行改扩建，发生支出500000元，预计改扩建后该固定资产还能使用5年，预计净残值变为20000元。假定不考虑其他因素，甲公司2026年应计提的该固定资产折旧额是多少元？32.乙公司2023年12月31日的会计利润为1000000元。根据税法规定，乙公司2023年度可以在应纳税所得额前扣除的业务招待费为80万元，但按照会计准则规定计入当期损益的业务招待费为150万元。乙公司2023年度确认的递延所得税负债为10万元。假定乙公司2023年度不考虑其他纳税调整事项，乙公司2023年度应交所得税额是多少元？五、综合题（本类题共1题，共20分。请根据题目要求，进行会计处理。）33.丙公司2023年1月1日购入丁公司80%的股权，取得丁公司80%的股份，对丁公司具有控制权。丙公司支付的购买价款为2000000元，支付的相关税费为20000元。丁公司2023年度实现净利润600000元，2024年1月1日宣告分派现金股利300000元。丙公司2023年12月31日资产负债表中，“长期股权投资——丁公司”科目余额为2500000元。假定不考虑其他因素，丙公司应如何进行会计处理？请分别说明2023年1月1日、2023年度期末和2024年1月1日的会计处理。试卷答案一、单项选择题1.D解析：财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等，产品成本计算单不属于财务报告。2.A解析：赊购原材料，资产（原材料）增加，同时负债（应付账款）增加。3.A解析：采用计划成本法，材料成本差异超支，计入管理费用。4.C解析：设备的入账价值=500000+65000+5000=575000元。5.D解析：固定资产年折旧额=（原价-预计净残值）/预计使用寿命，因此所有选项都会影响年折旧额。6.B解析：无形资产的入账价值=100000+10000=110000元。7.C解析：成本法下，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业借记“应收股利”，贷记“投资收益”。8.C解析：交易性金融资产的入账价值=200000-20000=180000元，交易费用计入投资收益，不影响入账价值。9.A解析：权益法下，被投资企业实现净利润，投资企业借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”。10.B解析：应付税款法下，本期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率，因此应纳税所得额影响本期所得税费用。二、多项选择题11.ABCD解析：财务报告附注披露内容非常广泛，包括会计政策说明、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易、利润分配方案等。12.ABCD解析：采购原材料发生的购买价款、运输费、保险费、入库前的挑选整理费均应计入原材料成本。13.ABCD解析：固定资产减值迹象包括市价大幅度下跌、技术陈旧、预计使用年限大大缩短、实体损坏等。14.ABCD解析：固定资产月折旧额=（原价-预计净残值）/（预计使用寿命×12），因此所有选项都会影响月折旧额。15.BC解析：商誉和货币资金不属于无形资产。土地使用权和技术专利权属于无形资产。16.AC解析：成本法下，被投资企业宣告分派现金股利和投资企业追加对被投资企业的投资会引起长期股权投资账面价值发生变动。被投资企业实现净利润和投资企业收回对被投资企业的投资不影响成本法下长期股权投资账面价值。17.AB解析：交易性金融资产包括企业以赚取差价为目的购入的股票和债券。存货和以控制被投资单位为目的购入的长期股权投资不属于交易性金融资产。18.ABC解析：权益法下，被投资企业实现净利润、宣告分派现金股利和投资企业对被投资企业追加投资会引起“长期股权投资”科目余额发生变动。投资企业收回对被投资企业的投资会导致“长期股权投资”科目余额减少，但题目问的是“会引起变动”，因此选项D不符合题意。19.BCD解析：国债利息收入属于免税收入，不影响应纳税所得额。税收罚款、业务招待费超支和固定资产折旧方法变更都会增加应纳税所得额。20.ABCD解析：企业利润分配内容包括提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金、向投资者分配利润和资本公积转增资本。三、判断题21.√解析：无论采用永续盘存制还是实地盘存制，都需要定期对库存材料进行实地盘点。22.×解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的账面价值。23.√解析：成本法下，只有在处置长期股权投资时才确认投资收益。24.√解析：交易性金融资产的后续计量采用公允价值模式，其公允价值变动计入当期损益。25.√解析：权益法下，在确认投资收益时，应以被投资企业的净利润为基础计算。26.×解析：所得税费用是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税额，并考虑递延所得税影响后的金额。27.×解析：应付税款法下，本期所得税费用=（会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率，因此本期所得税费用与应交所得税额不一定相等。28.√解析：企业用资本公积转增资本，会导致所有者权益内部结构发生变动，资本公积减少，实收资本增加。29.×解析：企业宣告分派现金股利，形成一项负债（应付股利），不会导致企业资产减少，但会导致所有者权益减少。30.√解析：利润分配方案经股东大会批准后，企业应将拟分配的现金股利确认为一项负债（应付股利）。四、计算分析题31.甲公司2026年应计提的该固定资产折旧额=（1000000-100000）/10×4/12+（1000000-100000+500000-20000）/5×8/12=30000+132000=162000元。解析：首先计算改扩建前已计提的折旧额=1000000/10×4/12=33333.33元。然后计算改扩建后的折旧年限和净残值。最后计算2026年应计提的折旧额=改扩建前已计提的折旧额+改扩建后的折旧额。32.乙公司2023年度应交所得税额=（1000000+150000-800000）×所得税税率=+950000×25%=237500元。解析：首先计算纳税调整增加额=150万元-80万元=70万元。然后计算应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额=1000万元+70万元=1070万元。最后计算应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率=1070万元×25%=267500元。（注意：题目中提到递延所得税负债为10万元，但未说明与哪个项目相关，且未给出所得税税率，因此无法计算具体应交所得税额，此处假设所得税税率为25%进行计算