2025-2026年税务师考试税收政策知识点巩固习题

2025-2026年税务师考试税收政策知识点巩固习题一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？（）A.企业为开发新产品发生的符合规定的研发费用，在规定比例内加计扣除B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失C.企业为员工招聘支付的广告费用D.企业因自然灾害造成的厂房毁损净损失2.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经查发现以下事项：（1）违反环保规定被罚款50万元，计入当期管理费用；（2）通过公益性社会团体向贫困地区捐赠现金80万元，超出了年度利润总额12%的扣除限额；（3）取得国债利息收入30万元，已计入会计利润；（4）接受捐赠的设备原值200万元，已计入会计利润，无相关费用。假设不考虑其他调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？（）A.940B.960C.980D.10003.根据个人所得税法相关规定，个人因工作��伤获得的赔偿金，下列说法正确的是：（）A.应全额计入“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税B.应全额计入“偶然所得”项目缴纳个人所得税C.免税，不属于个人所得税应税所得D.可减半征收个人所得税4.某个体工商户2025年度取得经营所得120万元，同时取得银行存款利息收入5万元，股息收入10万元。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税税额为多少万元？（）A.27.6B.30C.36D.37.85.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列业务中，不属于增值税征税范围的是：（）A.某商贸企业销售自产农产品，开具增值税专用发票B.某建筑公司提供装饰装修服务，收取服务费并开具增值税专用发票C.某学校提供学历教育服务，收取学费并开具增值税普通发票D.某餐饮企业销售餐饮服务，收取服务费并开具增值税普通发票6.某一般纳税人企业2025年6月销售货物取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票；购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物尚未验收入库。该企业6月应缴纳增值税税额为多少万元？（增值税税率13%，进项税额转出率10%）A.2.6B.3C.3.9D.4.27.根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，下列产品中，不属于消费税征收范围的是：（）A.烟草制品B.化妆品C.小汽车D.图书教材8.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售自产化妆品取得含税销售额200万元，开具增值税专用发票；当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业5月应缴纳消费税税额为多少万元？（化妆品消费税税率30%）A.30B.45C.60D.759.根据《中华人民共和国城市维护建设税和教育费附加征收办法》，下列说法正确的是：（）A.城市维护建设税和教育费附加的计税依据包括企业所得税应纳税所得额B.城市维护建设税和教育费附加的税率因地区不同而有所差异C.城市维护建设税和教育费附加的征收管理依照增值税、消费税的相关规定执行D.城市维护建设税和教育费附加的减免政策与增值税、消费税相同10.某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税100万元，企业所得税50万元。该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加分别为多少万元？（城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%）A.21,6B.22.5,7.5C.25,8.5D.27,9二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除？（）A.企业为生产产品发生的符合规定的直接材料费用B.企业为员工支付的符合规定的工资薪金支出C.企业为研发新产品发生的符合规定的研发费用D.企业因违反合同约定支付的违约金E.企业为员工支付的符合规定的福利费支出2.个人所得税的应税所得项目包括：（）A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得E.国债利息收入3.根据增值税法相关规定，下列哪些业务属于增值税应税行为？（）A.某企业销售自产农产品B.某企业提供咨询服务C.某企业销售自己使用过的固定资产D.某企业提供金融服务E.某企业提供餐饮服务4.消费税的征收范围包括：（）A.烟草制品B.化妆品C.小汽车D.酒精E.图书教材5.城市维护建设税和教育费附加的计税依据包括：（）A.增值税应纳税额B.消费税应纳税额C.企业所得税应纳税额D.资源税应纳税额E.城镇土地使用税应纳税额6.下列哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？（）A.企业本期进项税额大于销项税额B.企业本期进项税额小于销项税额C.企业因应税行为发生退税率调整导致多缴税款D.企业因政策调整导致进项税额增加E.企业因管理不善导致进项税额转出7.个人所得税的专项附加扣除项目包括：（）A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人E.继续教育8.企业所得税的税收优惠政策包括：（）A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.研发费用加计扣除政策D.软件企业税收优惠E.环保节能企业税收优惠9.下列哪些情形下，企业可以享受增值税即征即退政策？（）A.企业销售自产软件产品B.企业提供技术转让服务C.企业销售自产农产品D.企业提供国际运输服务E.企业销售自产医疗器械10.下列哪些情形下，个人所得可以免征个人所得税？（）A.个人取得的国债利息收入B.个人取得的保险赔偿金C.个人取得的偶然所得D.个人取得的转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得E.个人取得的劳务报酬所得三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以在计算应纳税所得额时扣除。（）2.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。（）3.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。（）4.消费税的征税范围包括所有高消费品，例如化妆品、小汽车、酒精等。（）5.城市维护建设税的计税依据包括增值税、消费税和营业税的应纳税额。（）6.企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、研发费用加计扣除政策等。（）7.个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。（）8.增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应按照销售额和增值税征收率计算并向购买方收取的增值税税额，为应纳税额。（）9.消费税的计税依据为从价定率和从量定额两种方式，具体适用方式由国家税务总局确定。（）10.企业因管理不善导致的进项税额转出，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述企业所得税法中关于研发费用加计扣除政策的主要内容。2.简述个人所得税法中关于专项附加扣除政策的主要内容。3.简述增值税法中关于小规模纳税人免税政策的主要内容。4.简述消费税法中关于征税范围的主要内容。5.简述城市维护建设税和教育费附加的计税依据和税率。6.简述企业所得税法中关于小型微利企业税收优惠的主要内容。7.简述增值税法中关于留抵退税政策的主要内容。8.简述个人所得税法中关于偶然所得的计税方法。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和计算）1.某企业2025年度实现会计利润1000万元，经查发现以下事项：（1）违反环保规定被罚款50万元，计入当期管理费用；（2）通过公益性社会团体向贫困地区捐赠现金80万元，超出了年度利润总额12%的扣除限额；（3）取得国债利息收入30万元，已计入会计利润；（4）接受捐赠的设备原值200万元，已计入会计利润，无相关费用。假设不考虑其他调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？应缴纳企业所得税税额为多少万元？（企业所得税税率25%）2.某一般纳税人企业2025年6月销售货物取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票；购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物尚未验收入库。该企业6月应缴纳增值税税额为多少万元？（增值税税率13%，进项税额转出率10%）3.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售自产化妆品取得含税销售额200万元，开具增值税专用发票；当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业5月应缴纳消费税税额为多少万元？（化妆品消费税税率30%）4.某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税100万元，企业所得税50万元。该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加分别为多少万元？（城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%）5.某个人2025年度取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。该个人2025年度应缴纳个人所得税税额为多少万元？（工资薪金所得适用税率20%，年终奖单独计税）6.某个体工商户2025年度取得经营所得120万元，同时取得银行存款利息收入5万元，股息收入10万元。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税税额为多少万元？7.某企业2025年度实际缴纳增值税300万元，消费税150万元，企业所得税80万元。该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加分别为多少万元？（城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%）8.某个人2025年度取得劳务报酬所得20万元，稿酬所得10万元。该个人2025年度应缴纳个人所得税税额为多少万元？（劳务报酬所得适用税率20%，稿酬所得适用税率20%减半）【标准答案及解析】一、单项选择题1.B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税法第九条规定可以扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；（三）赞助支出；（四）未经核定的准备金支出；（五）与取得收入无关的其他支出。企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失属于与取得收入无关的其他支出，不得扣除。2.C解析：该企业2025年度应纳税所得额计算如下：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整项目＝1000＋50（违反环保规定罚款）＋（80－1000×12%）（公益性捐赠支出超限额部分）－30（国债利息收入免税）－200（接受捐赠的设备原值，不计入应纳税所得额）＝1000＋50＋80－12－30－200＝988（万元）应纳企业所得税税额＝988×25%＝247（万元）3.C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：（一）工资薪金所得；（二）个体工商户的生产经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）利息、股息、红利所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定免税的其他所得。个人因工作茨伤获得的赔偿金属于免征个人所得税的所得。4.A解析：个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税税额计算如下：应纳税所得额＝经营所得＋股息收入（股息收入不并入经营所得）＝120＋10＝130（万元）应纳个人所得税税额＝130×20%－1.5（速算扣除数）＝25.5（万元）注意：银行存款利息收入免税，不并入经营所得。5.C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、有形动产租赁服务、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、销售无形资产、销售不动产。学历教育服务属于不征收增值税的范围。6.A解析：该企业6月应缴纳增值税税额计算如下：销项税额＝100÷（1＋13%）×13%＝11.49（万元）进项税额转出＝80×10%＝8（万元）应纳增值税税额＝11.49－10.4＋8＝9.09（万元）注意：进项税额转出率一般为10%，此处按题目要求计算。7.E解析：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，消费税的征税范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。图书教材不属于消费税征收范围。8.B解析：该企业5月应缴纳消费税税额计算如下：应纳消费税税额＝200÷（1＋13%）×30%＝53.97（万元）注意：消费税的计税依据为不含增值税的销售额。9.C解析：根据《中华人民共和国城市维护建设税和教育费附加征收办法》，城市维护建设税和教育费附加的征收管理依照增值税、消费税的相关规定执行。城市维护建设税和教育费附加的计税依据不包括企业所得税应纳税所得额。10.A解析：该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加分别为：城市维护建设税＝（200＋100）×7%＝21（万元）教育费附加＝（200＋100）×3%＝9（万元）二、多项选择题1.ABC解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业为生产产品发生的符合规定的直接材料费用、为员工支付的符合规定的工资薪金支出、为研发新产品发生的符合规定的研发费用可以在计算应纳税所得额时全额扣除。违约金属于行政罚款，不得扣除。福利费支出可以在规定比例内扣除，并非全额扣除。2.ABCDE解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、利息、股息、红利所得、特许权使用费所得、稿酬所得、其他所得。国债利息收入属于免税所得。3.ABDE解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。销售自己使用过的固定资产、提供金融服务不属于增值税应税行为。4.ABCD解析：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。图书教材不属于消费税征收范围。5.AB解析：城市维护建设税和教育费附加的计税依据为增值税、消费税的应纳税额。企业所得税应纳税额、资源税应纳税额、城镇土地使用税应纳税额不属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据。6.AC解析：企业可以申请增值税留抵退税的情形包括：本期进项税额大于销项税额、因应税行为发生退税率调整导致多缴税款、因政策调整导致进项税额增加。本期进项税额小于销项税额、因管理不善导致进项税额转出不属于留抵退税的情形。7.ABCDE解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。8.ABCDE解析：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、研发费用加计扣除政策、软件企业税收优惠、环保节能企业税收优惠等。9.ABDE解析：增值税的即征即退政策包括：销售自产软件产品、提供技术转让服务、销售自产医疗器械、销售自产农产品。提供国际运输服务不属于即征即退政策。10.ABDE解析：个人所得税的免税所得包括国债利息收入、保险赔偿金、转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得、偶然所得。劳务报酬所得属于应税所得。三、判断题1.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，必须取得合法有效凭证，才能在计算应纳税所得额时扣除。2.√解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。3.√解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。4.×解析：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。酒精不属于消费税征收范围。5.×解析：城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税的应纳税额，不包括营业税的应纳税额。6.√解析：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、研发费用加计扣除政策等。7.√解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。8.√解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应按照销售额和增值税征收率计算并向购买方收取的增值税税额，为应纳税额。9.×解析：消费税的计税依据为从价定率和从量定额两种方式，具体适用方式由国务院财政部门确定。10.×解析：企业因管理不善导致的进项税额转出，不得在计算应纳税所得额时扣除。四、简答题1.研发费用加计扣除政策的主要内容是：企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2.专项附加扣除政策的主要内容是：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。纳税人可以享受的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。纳税人需要提供相关证明材料，经税务机关审核后，可以在计算应纳税所得额时扣除。3.小规模纳税人免税政策的主要内容是：增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应按照销售额和增值税征收率计算并向购买方收取的增值税税额，为应纳税额。小规模纳税人增值税征收率为3%。小规模纳税人销售额未超过规定标准的，免征增值税。4.征税范围的主要内容是：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。5.计税依据和税率的主要内容是：城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税的应纳税额。城市维护建设税税率因地区不同而有所差异，一般为7%。教育费附加的征收率为3%。6.小型微利企业税收优惠的主要内容是：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。7.留抵退税政策的主要内容是：企业本期进项税额大于销项税额，可以申请增值税留抵退税。留抵退税政策旨在减轻企业税负，促进企业投资和