2026年企业所得税汇算清缴题库及答案

2026年企业所得税汇算清缴题库及答案一、单项选择题1.企业所得税汇算清缴的时间是（）。A.自年度终了之日起3个月内B.自年度终了之日起4个月内C.自年度终了之日起5个月内D.自年度终了之日起6个月内答案：C。根据企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2.以下各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.非银行企业内营业机构之间支付的利息答案：B。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除；银行内营业机构之间支付的利息准予扣除。3.某企业2025年度实现利润总额200万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款10万元。该企业适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.42.5B.45C.50D.52.5答案：B。应纳税所得额=利润总额国债利息收入+税收滞纳金罚款=20020+10=190（万元），应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×税率=190×25%=45（万元）。4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。5.以下关于固定资产折旧的说法，正确的是（）。A.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧B.停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧C.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更D.固定资产按照直线法计算的折旧，不得在企业所得税前扣除答案：C。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；固定资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税前扣除，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.个人独资企业答案：AB。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。但个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税人，而是缴纳个人所得税。2.企业的下列收入中，为免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABCD。上述A、B、C、D选项所涉及的收入均为企业所得税法规定的免税收入。3.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.赞助支出答案：ABCD。向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，赞助支出都不得在计算应纳税所得额时扣除。4.下列关于无形资产摊销的说法正确的有（）。A.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销D.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除答案：ABCD。以上关于无形资产摊销的表述均符合企业所得税法及相关规定。5.企业重组的一般性税务处理中，说法正确的有（）。A.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业B.企业合并，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础C.企业分立，被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失D.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务答案：ABCD。企业重组的一般性税务处理规则中包含上述A、B、C、D各项内容。三、判断题1.企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。（）答案：正确。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，这是企业所得税计算的基本要求。2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。（）答案：正确。根据企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。3.企业自创商誉可以计算摊销费用在企业所得税前扣除。（）答案：错误。企业自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税前扣除。4.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：正确。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。5.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）答案：正确。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除，以体现不征税收入的性质。四、计算题1.某企业2026年度取得产品销售收入5000万元，出租房屋取得租金收入100万元，国债利息收入20万元，发生产品销售成本3000万元，销售费用800万元，管理费用350万元（其中业务招待费30万元），财务费用20万元，营业外支出10万元（其中税收滞纳金1万元）。计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。解答：（1）计算会计利润：会计利润=5000+100+2030008003502010=940（万元）（2）纳税调整项目：①业务招待费扣除限额的计算：业务招待费发生额的60%=30×60%=18（万元）销售（营业）收入的5‰=（5000+100）×5‰=25.5（万元）业务招待费可扣除18万元，应调增应纳税所得额=3018=12（万元）②国债利息收入免税，应调减应纳税所得额20万元。③税收滞纳金不得扣除，应调增应纳税所得额1万元。（3）计算应纳税所得额：应纳税所得额=940+1220+1=933（万元）（4）计算应缴纳的企业所得税：应缴纳的企业所得税=933×25%=233.25（万元）2.某制造企业2026年度实现销售收入4000万元，当年发生广告费和业务宣传费700万元，上年度结转未扣除的广告费和业务宣传费为100万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2026年度应纳税所得额的调整金额以及应缴纳的企业所得税（假定该企业无其他纳税调整事项，利润总额为500万元）。解答：（1）计算广告费和业务宣传费扣除限额：广告费和业务宣传费扣除限额=4000×15%=600（万元）（2）计算当年可扣除的广告费和业务宣传费：当年实际