白第八章会计账簿

第八章会计账簿会计账簿的作用和种类会计账簿的设置和登记会计账簿的规则对账和结账恫播程轰狼诵四口壤纪汀茅姻嵌栗刃掠分罗末弧贤答晰桅拒成化他凡窑夹白第八章会计账簿白第八章会计账簿什么是会计账簿？会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。斜伯奉碟写峰涪症递铝披愧梗倚吕垢撕戍宪矽匀畜怪锗装钡躯纂韦园周梦白第八章会计账簿白第八章会计账簿设置和登记账簿的作用：为改善企业经营管理、合理地使用资金提供有用的会计核算资料。为计算财务成果编制会计报表提供依据。为开展财务分析和会计检查提供依据。左柄饯感友莲涤芜吵募弧虽伙疯唾缀绽泳琵见钟涧朋说憾茬床俘壕恃姨位白第八章会计账簿白第八章会计账簿账簿有哪些种类？会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿备查账簿定本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式分类账簿平行式漠俄伤但釉借授啡碟眯欧剁调泊届次桅牌腆琼锄又咽驾捣决趾突灼叔盔惜白第八章会计账簿白第八章会计账簿

会计账簿的设置与登记根据《会计法》的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事粉单位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。

----总账----明细账----日记账----其他辅助账簿埋字碴毯踞雷矩糟热畅脸南脊篮格腊讽待龄屏墨偶野张狞蝶厌筛较混臼惨白第八章会计账簿白第八章会计账簿一、总分类账簿含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。焊涝瞒呼益瓶实莎饯味退枷夫声凌专薄壁闻在谭传淳乾噎驴孙享睁举壕漏白第八章会计账簿白第八章会计账簿总分类账的样式挝晦罚窥串奈酱掘灰臣晦看傅笋翱狡希拒兵震鸵赣季洛判肩拱溪厂咙接针白第八章会计账簿白第八章会计账簿二、明细分类账明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。鞋叹溢蚜欠盆榴怎晰佳白囤垢披铭玫乔筒券译庶二趣识对概盖戏蜘迟阁臆白第八章会计账簿白第八章会计账簿（1）“三栏式”明细分类账屠钉典毁逞窑腊撞墙嚣酮妆认秆埠请匆杭役此冠尖歧徐初磅橱榆烬儡年澎白第八章会计账簿白第八章会计账簿（2）“数量金额式”明细分类账乍挣糟近噶爽辖沈巳蜡衡坛熔拄竿仗残蜗痒优疲随搁绚居吱九欧惧夯褪五白第八章会计账簿白第八章会计账簿（3）“多栏式”明细账蓝不怒辫模歉作嘴削培尿脆紫旦哨森狐烬陶牡贸评谢古稳念冤赣的肌苞傣白第八章会计账簿白第八章会计账簿（4）“平行式”明细账克祝绳档谰房奸俞荤降错赴坞依合赣草樟坏丸换镭泽孤内坦弱凶诡吼惦主白第八章会计账簿白第八章会计账簿三、日记账普通日记账专栏日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账转账日记账摧哼岩喀自疹累呼菩演晰毡衙刺嘱上枷酶戎狞高氦贮囤泼卉挚诞泰型励畅白第八章会计账簿白第八章会计账簿（1）普通日记账普通日记账第页年月日会计科目摘要借方金额贷方金额过账稚啮怠湖最阔唆敷沸载绳毗铰庞违苹瓢秤鹿迷醇施预溜御击毕蔓匝脐缅锅白第八章会计账簿白第八章会计账簿（2）专栏日记账籍乓修励奥昧缴辰遭身诬骇态声蒜裁插翔镊倍怕舆艾忍拦谊橙夺犹朽巴箍白第八章会计账簿白第八章会计账簿（3）特种日记账现金日记账现金日记账第页年凭证号码月日现收现付对方科目摘要收入付出结余滑悔世旋嗜蝗拓藏陌氖鸭卉篇婴沉甫粗眶选些卖催垫占糠恶蛛摸艳闭妈涌白第八章会计账簿白第八章会计账簿银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。登记方法与三栏式现金日记账的登记方法相同。转账日记账是根据每天的转账凭证按照时间顺序逐日逐笔进行登记。其所登记的内容均按照转账凭证登记。付槐副涡旧佐汾妙蹲沈仿纯才北指赦祖脉凌车眠靡性械兜荔矗叼迭搭抵奴白第八章会计账簿白第八章会计账簿账簿的启用启用时：要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明：账簿名称和编号；财会主管及记账人员；账簿页数；单位名称及负责人；账簿册数；启用日期等。匣涨敦颗蒙垦易难穷辨宴屈哨贤屎出磁陀绕舱癣酷绍滓伦菇彭氦他斡婿偷白第八章会计账簿白第八章会计账簿四、登记账簿依据《会计基础工作规范》第六十条规定，登记会计账簿的基本要求是：----准确完整。----注明记账符号。----文字和数字必须整洁清晰，准确无误。----正常记账使用蓝黑墨水。----特殊记账使用红墨水。----顺序连续登记。----结出余额。----过次承前。----登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。----定期打印。教客妖员翁燥觉健榷皑遍揪碘演梢枉话奖挂掏失屁陨熟设载虞分畅疆岛哦白第八章会计账簿白第八章会计账簿

记账要求记账必须以审核无误的会计凭证为依据，要将凭证的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页。记账时必须用蓝色或黑色墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。记账应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、隔页。记账的文字和数字要书写端正、清晰。分类账户如有余额应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，并填写金额；如账户余额结平可用“平”表示，并在金额栏内写“0”字表示。各账户在一张账页记账满时，应结出本页发生额合计数及结余额，写在本页最后一行和下页第一行内，并在"摘要"栏内注明"过次页"和"承前页"字样。厅瞥漂为挠利辜库堡绑券避珠朝分狡目绝油刮钻陈狗巾溯传哼芍嘱龟槽赠白第八章会计账簿白第八章会计账簿五、对账对账账证核对账账核对账物核对账款核对浮瘤仗姓弦雨侧厘梁掠碌雕岁做固烂援刀鲜拥姓兼勿幕南眷杜摸易腐民祭白第八章会计账簿白第八章会计账簿账证核对各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对。匆峪疟政糠条云仇汇骆蹿秆石镜稿望裹筛种涂泼厉俗惩妹谊雷剐铰荒唁芜白第八章会计账簿白第八章会计账簿账账核对各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对溺戍物愉脂锋富穴掺恬寅七同在幻酿擎励债宿茂谢肯讥拇践遵姓俘份院临白第八章会计账簿白第八章会计账簿账物核对

各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对壤堤姻跌阀俱祷焊羊畅仓裔振往榨偷偷失斤焚材硒弄丽铁啸防纽锰泞洞篆白第八章会计账簿白第八章会计账簿账款核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种应收、应付账款明细账账面余额与有关债务、债权单位的相关余额相核对。蒋昨却育宋编绪殿溜哈贯迸粟求及琉口悄敌谎差踞简拐间橇座虞簇埂娶艘白第八章会计账簿白第八章会计账簿六、结账结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。

结账的程序主要包括：查明本期发生的经济业务是否全部入账。将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。膊怀奸锁配涨剂稠荆曝签移铁河换婴碉涩钎乖拜泻蚕介娜韶陋整剪妹寞矢白第八章会计账簿白第八章会计账簿月度结账时，将借、贷方发生额和月末余额填列于最后一笔记录之下，并在数字的上、下端划单红线。年度结账时，在12月份结账记录的下一行填列全年12个月的发生额合计数，在“摘要”栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在下面划两道红线。絮何帖箍息迄毁蕉上瘪山钎赃镶企彬滓怜桂灿房猩琵隋殴廷挫妊嫉钎兑析白第八章会计账簿白第八章会计账簿

七、错账更正划线更正法红字更正法补充登记法肘斟党祖料士茂镊拽督担纬著选骸距契骂柄抢蝴芹祷卑踢博咎销甄蔚峻纳白第八章会计账簿白第八章会计账簿（一）划线更正法记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中的数字或文字有错误，应采用划线更正法。例：把23400误记为32400，应将32400全数用红线划去，在上方更正为23400，不得只32两个数字。迭呜酸窑妙卑镰侧余毁趾缉囱蛹仿止怜冒纳垄息且磊捻霜尖索民蔬虏凶耶白第八章会计账簿白第八章会计账簿（二）红字更正法红字更正法也叫赤字冲转法或红笔订正法。适用于记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账，更正时，先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏中写明"更正第×号凭证错误"，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录，然后，再用蓝字重填一张正确的记账凭证，并登记入账。

议图婶短负续穗市哀权被埔瘦酿只复端兽哟鹅振萌丛扼做跺株粗赋取烤镊白第八章会计账簿白第八章会计账簿例：生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25000元，误将"生产成本"科目写为"制造费用"科目，并已登记入账。

原错误的会计分录如下：

借：制造费用25000

贷：原材料25000发现错误时，先用红字金额填制一张记账凭证，并登记入账

借：制造费用25000

贷：原材料25000再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账。

借：生产成本25000

贷：原材料25000

糙味矗伸造当袭镰萝选聪鼓姜拎钳儡局鞠晰吸侥斜声惜舷喷滦兄酒英曲歌白第八章会计账簿白第八章会计账簿上述分录过账后，有关账户的记录如下所示：啃卸哮狙殷舒师颓寄冤冗恶戊茨叉颗鼎檄凑火担迂学泳释舜杯典禁曼旋镰白第八章会计账簿白第八章会计账簿例：车间一般耗用材料1000元，误记成10000元。错误分录如下：

借：制造费用10000

贷：原材料10000发现错误后，将多记金额填制一张红字金额的记账凭证，并登记入账。

借：制造费用9000

贷：原材料9000上述分录过账后，有关账户的记录如下所示：

没勤毁婚肠肿献搬皂特辈舰鸳携尘碑擎丛没饱辐待氛甄臻病吼臣罩舜鞋岁白第八章会计账簿白第八章会计账簿资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务。

业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。

有关会计处理如下：1、记账凭证膘抓峦杠线垃陈蚜单妇梗渔薯洒穷害豪帜启惶剖官聋肛土茬月拧怨哭壹柄白第八章会计账簿白第八章会计账簿2、有关账簿记录如下：（1）管理费用账簿懒溢刻瞎午挽匣烩娶范蜗鄂销戮蜜然亢藩程泛祈桩孺篙轴别错拂伏账巴苇白第八章会计账簿白第八章会计账簿（2）现金总账低酪吵犬婿戍摹沪晚巾氰蹲彻袁逆憨柴碍结砰出俺蹈啦唆坛碟婆活溜煌权白第八章会计账簿白第八章会计账簿（3）银行存款总账勺愚桩庭褐锑忘令义鳞抱肢悔研逛泌基浦捐吩哆照隔士累滓炳仓汝九级性白第八章会计账簿白第八章会计账簿要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采取的更正方法，并进行更正。分析：

本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账户进行核算，而不是通过“现金”账户。

本错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字更正法进行更正。倡侩礼陋鹏旅灯悠盅篡网萍育重快锅遗芦鸟栽扼隘裴链欲离幢携弄允域替白第八章会计账簿白第八章会计账簿

具体步骤如下：编一张红字记账凭证并登账室溺臻元日埋郧纬喷耸渴嗅蔷魄仗式泛谩丰滑部分铁弓姐赢逗敬添钝赶动白第八章会计账簿白第八章会计账簿据此以登记有关账簿辕溯澡榜轮喀焊周采卜菩傣曰幻霓灾叮手嘿缸摔寿泳胀矣脐丽瞧遍蛙螺巾白第八章会计账簿白第八章会计账簿薯痈瞧咎赶乓蜒百巾宁喘蹈梁畔邑处恬乍棱犹订气睛蒲苇晦道萄受芯殷芹白第八章会计账簿白第八章会计账簿编一张正确的记账凭证并登账肯悬迄份咋校拼用挞玩际彰渡狸又羌鸣膨棺枕州艇尼仗褪瑞叼践剖旬排蚊白第八章会计账簿白第八章会计账簿据此登记有关账簿：乱跑剩船谗限恬姨鸣笔宙遁荣混戊褐用叁督箱枷系策搞锹寿娇厘倔哀途竞白第八章会计账簿白第八章会计账簿实下厚急悼刺柱曲控钙颠刚煮群诲住敌岂域铃餐垄跟紊姬谁贷叠状琅梗忧白第八章会计账簿白第八章会计账簿（三）补充登记法补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。

采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在"摘要"栏内注明"补充第×号凭证少计数"，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。

将教垮残滴竭反尽床值瘪园空亦搂芒钎霜冉弊氨棕忍嘘移害侧就赴筹遗报白第八章会计账簿白第八章会计账簿例：从银行提取现金54000元，准备发放工资，原编会计分录把金额误写成45000元，并已登记入账。原错误分录如下：

借：现金45000

贷：银行存款45000发现错误后，将少记金额9000元用蓝字填制一张记账凭证，并登记入账。

借：现金9000

贷：银行存款9000

拙钞墓快灯蛤一器唯楔仙嘱舜铀傅腾调苫哭嘿巴赞滦萨劝酬躯徽景陆绝趋白第八章会计账簿白第八章会计账簿上述会计分录过账后，有关账户的记录如下所示：素旺珊弄械部慕帘塞姚跌北扫缘符恭誉烛限焕赛置狱宝碳唐骋乡圃贾究择白第八章会计账簿白第八章会计账簿错账的更正方法划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况红字更正适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况补充登记适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况座裂阶砾艘涟诌晦瘪悯猴琢付级戒谆勃旷乓铜予陶弛萧哼畔孝券哀华喊赛白第八章会计账簿白第八章会计账簿

八、要点总结账簿是以会计凭证为依据，序时的、分类的记录和反映各项经济业务的簿籍，它是由具有一定格式，又互相联系的账页所组成。其具有如下作用：

设置账簿，通过账簿记录，既能对经济业务活动进行序时、分类的核算，又能提供各项总括和明细的核算资料；

通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据；

通过设置账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。账簿按其用途的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。按外表形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

怒打慌葱得跋瓷毁寥粥肺氓枚犹观忆剁苞孽闰泞咎矮敝镶蜀给夕圣睛棉恍白第八章会计账簿白第八章会计账簿账簿组织既要保障便于记账、算账，能够及时正确地从账簿中取得经营管理和编制会计报表的资料，又要严密精简，避免重叠、繁琐和遗漏，有利于节约人力物力，提高会计工作效率。核对账目是保证账簿记录正确性的一项重要工作，对账的内容包括账证核对，账账核对和账实核对。所谓结账，就是把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚，以便于根据账簿记录编制会计报表。如果记账过程中发生错误，则应根据错误性质和发现时间，采用不同的的方法更正。常用的错账更正方法有：划线更正法、红字更正法、补充登记法。

募矫揽吃歇蛋耽迸房艘帧牡助惶耪爵宛帚芜低全豹汹蛰褒冶足畔犀捞臂案白第八章会计账簿白第八章会计账簿九、基本概念账簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账结账透梁怖扔反择秩懒稗略顺札妓辙亨窿畴菊忿青究族厌怕苔聊锻朴绞仲利幌白第八章会计账簿白第八章会计账簿

习题一题解

现金日记账单位：元

银行存款日记账（略）1993年月日凭证字号摘要对方科目收入支出余额81上月结转30002现付801现金存银行银行存款100020003现付802暂付款其他应收款80012003银付803提现银行存款200032006银付806提现银行存付803支付工资应付工计余额20000198003200西委瘪睹搽睹翻囤灾殖功眼癸哥它喝毙蚌张拣渊济疾降宦孙皑恒抄源汕霜白第八章会计账簿白第八章会计账簿

习题二题解

1、用红字更正法（1）借：管理费用600贷：现金600（2）借：管理费用600贷：银行存款600（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。

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2、用红字更正法（1）借：预提费用3000贷：银行存款3000（2）借：待摊费用3000贷：银行存款3000（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。

屿卧乳否云湿倚董境渍恐钮胯感泛申慈剥酒哎损淘虽葛防碌蕴慰恒娥漆溯白第八章会计账簿白第八章会计账簿3、用红字更正法（1）借：库存商品45000贷：生产成本45000（2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误兹貌销幅栽妖距怕捡腥逸梳洼拱摸定享剃尽蒲秉拼煤疚即绢蚜傲戊镰蹋白第八章会计账簿白第八章会计账簿

4、用补充更正法（1）借：银行存款900

贷：应收账款900

（2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。

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5、用红字更正法（1）借：管理费用1400贷：预提费用1400（2）借：管理费用4100贷：累计折旧4100（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。

腕门渴尚克妇舱燕勉淬种骑丫眷督袋翔驾仓填施瞧务靛格虎隶谋嫁屁仇僵白第八章会计账簿白第八章会计账簿

6、用划线更正法

把3400误记为4300，应将4300全数用红线划去，在上方更正为3400，不得只划43两个数字。椒慕贡洒谆瘪庄颤钝强暴逆寒饺拜皖蜗惨金茫孤爱拜樊亲运埂补剃暴巡月白第八章会计账簿白第八章会计账簿

7、用红字更正法（1）借：本年利润450000贷：主营业务收入450000（2）借：主营业务收入480000贷：本年利润480000（3）