2026年审计师考试《审计实务》重点知识解析卷

2026年审计师考试《审计实务》重点知识解析卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上。每小题1分，共20分）1.在审计过程中，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平时，表明（）。A.可接受的审计风险等于零B.被审计单位的内部控制是健全有效的C.审计师执行了所有必要的审计程序D.审计风险低于财务报表重大错报风险2.了解被审计单位的内部控制时，注册会计师通常首先需要获取的信息是（）。A.被审计单位的组织结构和管理层职责分工B.被审计单位采用的会计政策和估计C.被审计单位财务报表的编制过程D.被审计单位上期审计报告中反映的内部控制缺陷3.下列关于审计证据质量特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关性和可靠性B.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论C.适当的审计证据一定是充分的D.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据时，可能出具无法表示意见的审计报告4.当被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明时，注册会计师可能采取的措施中包括（）。A.立即终止审计工作B.对管理层提供的其他证据给予特别关注C.认为审计范围受到严重限制，并可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.通过加大细节测试的范围来弥补5.下列审计程序中，主要用来测试被审计单位内部控制运行有效性的是（）。A.函证应收账款B.重新计算银行存款余额调节表C.抽样测试采购发票D.对销售交易执行穿行测试6.在对被审计单位销售与收款循环的应收账款进行实质性分析程序时，注册会计师通常关注的是（）。A.应收账款账龄结构及其变化趋势B.应收账款坏账准备计提的充分性C.应收账款明细账与总账是否相符D.应收账款函证结果7.注册会计师对存货进行监盘时，如果现场存货盘点无法进行，可能替代的程序是（）。A.审查存货入库、出库记录B.进行存货计价测试C.将存货清单提交管理层审阅D.委托其他机构进行盘点8.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.对固定资产进行实地观察有助于确认其存在性和状况B.抽查固定资产明细账，核对固定资产卡片，是证实固定资产完整性常用的程序C.测试固定资产减值准备计提的充分性属于细节测试D.确认固定资产抵押情况是固定资产审计的重要环节9.在审计现金流量表时，注册会计师认为对财务报表审计最为重要的审计程序是（）。A.测试现金收支交易的分类和记账基础B.函证银行存款余额C.测试管理费用和销售费用的准确性D.验证现金流量表附注信息的披露完整性10.当被审计单位的内部控制设计和运行存在严重缺陷，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据时，其审计意见类型可能是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见11.在审计报告中，“关键审计事项”是指注册会计师识别出的那些对财务报表审计最为重要的（）。A.会计估计B.审计风险C.审计程序D.财务报表项目12.下列关于关联方交易审计的说法中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在未披露或不当披露的风险B.注册会计师应当尽可能要求被审计单位提供关联方清单C.对非正常价格或条件的关联方交易，注册会计师应保持更高的警惕D.所有关联方交易都必然存在利益冲突，需要予以禁止13.注册会计师执行分析性复核程序的主要目的是（）。A.识别可能存在错报的领域B.获取充分、适当的审计证据以支持审计结论C.证实所有的错报D.评估被审计单位的经营效率14.在执行存货监盘程序时，注册会计师聘请被审计单位人员协助监盘，但应对这些人员进行必要的培训，确保其理解（）。A.审计程序的要求B.被审计单位的存货管理制度C.盘点结果的责任归属D.审计收费的标准15.下列审计程序中，主要目的是测试固定资产控制风险的是（）。A.检查固定资产保险单B.抽查固定资产交易记录C.进行固定资产减值测试D.实地观察固定资产16.对于被审计单位持有的交易性金融资产，注册会计师通常重点关注的审计领域是（）。A.交易性金融资产的存在性和完整性B.交易性金融资产分类的正确性C.交易性金融资产公允价值的确定D.交易性金融资产减值准备的计提17.注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度，意味着（）。A.对被审计单位管理层持有所有负面看法B.对被审计单位提供的所有信息都表示怀疑C.对可能存在错报的迹象保持质疑，并设计测试以获取审计证据D.认为被审计单位一定存在舞弊行为18.在审计计划阶段，注册会计师识别出的重大错报风险，直接影响后续审计程序的设计，特别是（）的设计。A.审计范围B.审计时间安排C.审计方向D.审计成本19.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿需要经过项目组负责人和关键审计合伙人复核C.审计工作底稿的索引和交叉索引应清晰、完整D.审计工作底稿的保存期限可以由事务所自行决定20.在对被审计单位内部控制进行初步评价后，如果认为控制设计合理且运行有效，注册会计师可能（）。A.不再执行任何控制测试B.仅执行实质性程序C.执行控制测试以支持风险评估结论D.直接出具无保留意见审计报告二、多项选择题（下列选项中，至少有两项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上。每小题2分，共30分）21.下列关于审计风险的表述中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.可接受的审计风险是注册会计师根据具体情况自行确定的C.降低检查风险的方法通常包括扩大样本规模、增加测试程序D.即使固有风险和控制风险很高，通过执行充分的检查程序也可能将审计风险降至可接受水平22.了解被审计单位业务流程的主要目的包括（）。A.识别关键业务环节和风险点B.理解交易的性质和流程C.评估内部控制的设置情况D.为编制审计计划提供依据23.获取审计证据的适当性取决于其（）。A.相关性B.可靠性C.数量D.获取成本24.下列关于管理层书面声明的表述中，正确的有（）。A.管理层书面声明是审计证据的一种重要形式B.管理层书面声明能够为所有审计事项提供充分、适当的审计证据C.管理层书面声明不能替代注册会计师实施的其他审计程序D.如果管理层拒绝提供要求的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制25.在对采购与付款循环进行实质性程序时，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.函证应付账款B.检查采购订单和验收单的连续性C.测试采购交易的审批程序D.重新计算存货成本26.存货监盘程序中，注册会计师通常需要关注的问题包括（）。A.盘点的时间安排B.盘点的范围是否足够C.被审计单位人员是否参与盘点D.盘点结果的记录和复核27.固定资产审计中，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查固定资产所有权证明文件B.测试固定资产减值准备计提的充分性C.抽查固定资产明细账D.实地观察固定资产28.关联方交易审计中，注册会计师需要关注的风险主要包括（）。A.交易价格非公允B.交易条款未遵循商业实质C.信息披露不充分或不恰当D.可能存在利益输送和舞弊风险29.运用实质性分析程序时，注册会计师可能遇到的困难包括（）。A.数据的可靠性和相关性不足B.模型不适用或经济假设不成立C.难以解释差异的原因D.分析结果过于笼统，无法识别重大错报30.审计报告中的“强调事项段”适用于（）。A.财务报表中存在的，根据适用的财务报告框架不应披露的错报B.财务报表中存在的，根据适用的财务报告框架应披露但未充分披露的错报C.对财务报表整体产生重大影响，但非错报的事项D.可能对财务报表使用者理解财务报表产生重大影响的其他事项31.评估重大错报风险时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营模式和复杂程度D.被审计单位的财务状况和经营成果32.注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑态度的情形可能包括（）。A.管理层对审计工作的不合作B.财务报表存在异常波动但缺乏合理解释C.内部控制存在严重缺陷D.关联方交易频繁且复杂33.审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论和复核人员签字34.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。A.审计计划应当具有灵活性，以适应审计过程中发现的新情况B.审计计划是完成审计工作的路线图C.审计计划的主要目的是降低审计风险至可接受水平D.审计计划需要经过被审计单位管理层的批准35.识别和评估财务报表重大错报风险的过程通常包括（）。A.了解被审计单位及其环境B.了解被审计单位的内部控制C.进行初步分析性复核D.执行进一步审计程序以获取审计证据三、简答题（请根据要求回答问题，将答案书写在答题纸上。每小题5分，共15分）36.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑态度。37.在审计存货时，注册会计师通常需要执行哪些主要的实质性程序？38.请简述审计报告中的保留意见、否定意见和无法表示意见的区别。四、综合题（请根据要求回答问题，将答案书写在答题纸上。共40分）39.背景资料：X会计师事务所接受委托审计Y公司2025年度财务报表。Y公司是一家从事零售业务的上市公司，主要销售电子产品和家用电器。其内部控制存在一些已知缺陷，例如：销售发票和出库单未连续编号；部分存货由仓库保管员自行盘点。项目组识别出销售与收款循环和存货循环是审计的重点领域。注册会计师张明负责销售与收款循环的审计，李强负责存货循环的审计。要求：（1）张明在执行销售与收款循环审计时，除了检查销售交易记录外，还应注意哪些关键控制点？并针对“销售发票和出库单未连续编号”这一控制缺陷，提出至少两项审计程序建议。（2）李强在执行存货循环审计时，针对“部分存货由仓库保管员自行盘点”这一情况，应采取哪些措施来确保存货监盘程序的有效性？（3）请分别说明注册会计师在执行销售与收款循环和存货循环的实质性程序时，如何运用分析性复核程序？40.背景资料：Z会计师事务所审计W公司2025年度财务报表。在审计过程中，注册会计师发现以下情况：*W公司持有大量以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要投资于股票市场。*W公司报告了一项重大的管理费用增加，主要由于业务扩张导致的管理人员薪酬大幅上升。*注册会计师通过实施风险评估程序，认为W公司管理层凌驾于内部控制之上的风险较低。*在审计报告日，W公司尚未完成一项重大的收购交易，该交易对财务报表有重大影响，但相关会计处理和披露存在不确定性。要求：（1）针对W公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，注册会计师通常需要关注哪些审计领域？请列举至少三项。（2）针对W公司报告的显著管理费用增加，注册会计师应执行哪些审计程序以评估其合理性？（3）请分别说明注册会计师在审计W公司该项重大收购交易时，可能需要执行哪些审计程序？并列出至少两项。（4）对于上述第（3）点中提到的不确定性，注册会计师应如何处理？在审计报告中如何反映？试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.C5.D6.A7.A8.B9.A10.D11.D12.D13.A14.A15.B16.C17.C18.A19.D20.C二、多项选择题21.A,B,C,D22.A,B,C,D23.A,B24.A,C,D25.A,B,C26.A,B,D27.A,B,C,D28.A,B,C,D29.A,B,C30.C,D31.A,B,C,D32.A,B,C,D33.A,B,C,D34.A,B,C35.A,B,C,D三、简答题36.注册会计师保持职业怀疑态度，意味着对审计证据保持质疑，不轻信管理层的陈述，对可能存在错报的迹象保持警觉。在审计过程中，应通过实施风险评估程序深入了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；在设计和执行进一步审计程序时，应选择能够提供可靠审计证据的程序，并考虑审计证据的充分性和适当性；在整个审计过程中，应保持独立的职业判断，不受被审计单位或其他方面的影响。37.审计存货时，注册会计师通常执行的实质性程序包括：获取或编制存货明细表，并与总账进行核对；抽查存货实物，确认存货的存在性和状况；检查存货的计价方法是否恰当；测试存货跌价准备计提的充分性；抽查存货交易记录，追查至存货明细账和原始凭证，测试存货交易的完整性；执行分析性复核程序，分析存货账龄结构、周转率等指标。38.保留意见审计报告表明，注册会计师认为财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，但存在一些不影响整体公允性的错报或内部控制重大缺陷。否定意见审计报告表明，注册会计师认为财务报表没有公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，存在重大错报。无法表示意见审计报告表明，由于审计范围受到严重限制，注册会计师无法获取足够、适当的审计证据以发表审计意见。四、综合题39.（1）张明在执行销售与收款循环审计时，应注意的关键控制点包括：销售交易的授权批准；销售发票和出库单的连续编号；应收账款的计价和分录；现金和银行存款的收付。针对“销售发票和出库单未连续编号”这一控制缺陷，提出的审计程序建议包括：检查销售交易记录，评估是否存在重复开票或遗漏开票的风险；检查出库单的连续性，评估是否存在漏记销售或虚报销货的风险；如果发现重大问题，可能需要扩大销售交易细节测试的范围。（2）李强在执行存货循环审计时，针对“部分存货由仓库保管员自行盘点”这一情况，应采取的措施包括：提前通知被审计单位盘点时间，但不宜透露具体盘点的存货明细；监盘时，应观察被审计单位人员的盘点过程，确保按照预定程序进行；对监盘过程中发现的异常情况，如数量不符、状况不佳等，应立即记录并要求被审计单位查明原因；考虑聘请专家协助监盘，或对特定存货（如高价值存货）进行单独盘点；对于无法监盘的存货，考虑实施替代程序，如检查存货的保险单、评估存货跌价准备等。（3）在执行销售与收款循环的实质性程序时，注册会计师可以通过分析销售额、应收账款余额、坏账准备计提比例等财务数据，与预算、历史数据或行业平均水平进行比较，以识别异常波动或潜在错报。在执行存货循环的实质性程序时，可以通过分析存货周转率、存货账龄结构、存货跌价准备计提比例等财务数据，与预算、历史数据或行业平均水平进行比较，以评估存货的存在性、完整性和价值。40.（1）针对W公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，注册会