2026年《税务师》考试题库附完整答案(必刷)

2026年《税务师》考试题库附完整答案(必刷)一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%低税率的是（）。A.食用植物油B.天然气C.图书D.以上货物均适用9%税率2.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.商场将外购的食品发放给员工作为福利B.生产企业将自产的办公桌椅用于本企业办公室C.公司将自产产品无偿赠送给客户D.企业将外购货物用于不动产在建工程3.某企业为增值税一般纳税人，2026年4月销售自产货物取得含税收入113万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，上期留抵税额2万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.1B.3C.5D.134.根据现行政策，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税的规定，执行至（）。A.2025年12月31日B.2026年12月31日C.2027年12月31日D.2028年12月31日5.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.体育用鞭炮药引线C.竹制一次性筷子D.每只不含增值税售价1.5万元的高档手表6.甲酒厂为增值税一般纳税人，2026年5月销售粮食白酒10吨，取得不含增值税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元（单独核算，约定3个月后归还）。甲酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.10.4B.11.0C.11.4D.12.07.我国对原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，适用的关税税率是（）。A.普通税率B.最惠国税率C.协定税率D.特惠税率8.某企业从境外进口一台设备，成交价格为100万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费5万元、保险费1万元，另向卖方支付佣金2万元。已知关税税率为10%，该企业应缴纳关税（）万元。A.10B.10.5C.10.8D.10.99.我国车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.13%D.20%10.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.个人购买的排量1.6升的小汽车B.设有固定装置的非运输专用作业车辆C.企业购买的小轿车D.进口自用的小汽车11.现行资源税采用的计征方式以（）为主。A.从量定额B.从价定率C.按固定税额D.按销售数量累进12.某企业位于县城，其城市维护建设税适用的税率为（）。A.1%B.5%C.7%D.3%13.环境保护税中，应税大气污染物、水污染物按照（）计算应纳税额。A.排放量B.污染当量数C.超标分贝数D.销售收入14.我国烟叶税的税率为（）。A.10%B.20%C.30%D.5%15.下列各项中，属于税收实体法基本要素的是（）。A.纳税义务人B.纳税地点C.纳税期限D.税收优惠16.现行增值税的基本税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.17%17.下列收入中，不属于增值税征收范围、不计征增值税的是（）。A.企业转让商标使用权取得的收入B.被保险人获得的保险赔付C.企业出租闲置仓库取得的租金收入D.证券公司取得的佣金收入18.以直接收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出的当天B.收到销售款或取得索取销售款凭据的当天C.合同约定的收款日期当天D.货物移送的当天19.增值税一般纳税人购进下列服务中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.货物运输服务B.信息技术服务C.贷款服务D.研发服务20.某增值税小规模纳税人按季度申报纳税，2026年第一季度取得不含税销售收入合计25万元，则其该季度增值税处理正确的是（）。A.全额按1%征收率计算缴纳增值税B.全额按3%征收率计算缴纳增值税C.免征增值税D.减半征收增值税21.我国对卷烟征收消费税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.复合计税D.累进税率22.根据消费税法律制度，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在（）环节征收消费税。A.生产B.委托加工C.进口D.零售23.对不含增值税零售价格达到（）及以上的超豪华小汽车，在零售环节加征10%的消费税。A.100万元B.130万元C.150万元D.200万元24.关税纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经海关批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年25.某市区企业2026年4月实际缴纳增值税80万元、消费税20万元，因迟缴税款被加收滞纳金2万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.7B.7.14C.5D.6.1426.下列行为中，应当缴纳土地增值税的是（）。A.转让国有土地使用权并取得收入B.继承房产C.出租房地产D.将房地产无偿赠与直系亲属27.某个人2026年5月从4S店购买一辆不含增值税价格为20万元的小汽车，另支付车辆装饰费1.13万元（含增值税）。该个人应缴纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.1C.2.2D.1.928.某企业排放应税水污染物，污染当量数为500，该水污染物适用税额为每污染当量2.8元，则该企业应缴纳环境保护税（）元。A.500B.1400C.2800D.350029.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.食盐30.根据现行增值税政策，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计（）抵减应纳税额。A.5%B.10%C.15%D.20%31.外贸企业购进应税消费品直接出口，除国务院另有规定外，适用的消费税政策是（）。A.免税并退税B.免税不退税C.不免税不退税D.先征后退32.下列各项中，体现税收法定原则要求的是（）。A.税种的设立、税率的确定和税收征收管理的基本制度由法律规定B.税务机关可以根据实际情况自行决定减免税C.纳税人可以通过协议变更纳税义务D.地方政府有权开征新税种33.下列各项中，属于资源税纳税义务人的是（）。A.进口原油的外贸公司B.在境内开采原油的国有企业C.销售成品油的加油站D.出口天然气的外贸企业34.增值税一般纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物，按照农产品买价和（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.13%D.3%35.生产企业出口自产货物适用增值税"免、抵、退"税办法，其中"免"是指（）。A.免征出口销售环节增值税B.免征购进环节增值税C.免征消费税D.免征关税36.外贸企业出口货物增值税应退税额的计算依据为（）。A.出口货物离岸价格B.购进出口货物的增值税专用发票注明的金额C.出口货物成本加成10%D.出口货物的组成计税价格37.增值税一般纳税人的下列行为中，适用6%税率的是（）。A.销售自产农产品B.提供交通运输服务C.提供现代服务D.销售不动产38.下列各项中，属于增值税即征即退项目的是（）。A.销售自产再生水B.从事蔬菜批发零售C.销售自产符合条件的资源综合利用产品D.残疾人员个人提供的加工修理修配劳务39.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月取得销售货物不含税收入200万元，当月可抵扣进项税额15万元，另有进项税额转出2万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.11B.13C.15D.2640.下列各项中，属于增值税法定免税项目的是（）。A.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品B.企业销售自己使用过的机器设备C.纳税人销售旧货D.个体工商户销售自己使用过的摩托车二、多项选择题（每题2分，共40分）（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.增值税一般纳税人取得的下列凭证中，可以作为进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票E.从境外购进服务代扣代缴税款的完税凭证2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的有（）。A.大米B.食用盐C.图书D.天然气E.手机3.根据增值税法律制度，下列行为中视同销售货物或服务的有（）。A.将自产货物无偿赠送给其他单位B.将外购货物用于集体福利C.单位向其他单位无偿提供设计服务（用于公益事业除外）D.将自产货物用于连续生产应税消费品E.将购进货物分配给股东4.增值税一般纳税人购进的下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.居民日常服务D.货物运输服务E.娱乐服务5.下列各项中，属于消费税税目的有（）。A.高档化妆品B.高档手表C.实木地板D.电动汽车E.成品油6.下列应税消费品中，采用复合计税方法征收消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.鞭炮E.成品油7.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。A.买方支付的购货佣金B.运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.由买方负担的包装材料费用E.进口环节缴纳的增值税8.我国现行关税税率包括（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率E.增值税税率9.根据车辆购置税法，下列各项中属于应税车辆的有（）。A.小汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量125毫升的摩托车E.挖掘机10.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.海盐E.人造石油11.环境保护税的征税对象包括（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声E.光污染12.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.因违反增值税规定被加收的滞纳金D.因少缴消费税被处以的罚款E.实际缴纳的企业所得税税额13.下列各项中，属于税收程序法范畴的有（）。A.税收征收管理法B.税务行政处罚听证程序C.税务行政复议规则D.企业所得税法E.增值税暂行条例14.下列情形中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.直接用于科学研究的进口仪器设备C.个人销售自建自用住房D.企业销售自己使用过的汽车E.残疾人个人提供的加工修理修配劳务15.根据现行增值税政策，下列属于增值税期末留抵退税条件的有（）。A.纳税信用等级为A级或B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策E.企业注册资本在5000万元以上16.根据印花税法，下列各项中属于印花税征税范围的有（）。A.借款合同B.买卖合同C.产权转移书据D.运输合同E.营业执照17.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.采取预收货款方式销售货物，均为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天E.发生视同销售货物行为，为货物移送的当天18.根据消费税法律制度，下列单位中属于消费税纳税人的有（）。A.在境内生产销售应税消费品的生产企业B.委托加工应税消费品的委托方C.进口应税消费品的进口商D.零售金银首饰的商场E.零售烟酒的超市19.下列各项中，应当缴纳车辆购置税的有（）。A.购买自用的应税小汽车B.进口自用的应税摩托车C.受赠自用的应税汽车D.获奖自用的应税汽车E.4S店购入待售的小汽车20.根据关税法律制度，下列进口货物中，属于法定减免税货物的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前因不可抗力遭受损坏的货物E.国内企业以一般贸易方式进口的生产设备三、计算题（共2大题，每题4小题，每小题2分，共16分）（一）某食品加工企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生下列业务：（1）销售自产食品取得不含税销售额600万元；（2）将自产的一批食品作为福利发放给职工，该批食品成本为40万元，同类食品不含税售价为50万元；（3）购进原材料取得增值税专用发票注明税额78万元，当月已认证抵扣；（4）支付运输费用取得增值税专用发票注明税额2万元；（5）上月购进的一批原材料因管理不善发生霉烂变质，已抵扣进项税额5.2万元；（6）当月购进一批用于生产13%税率货物的农产品，收购发票注明买价120万元。根据上述资料，回答下列问题。1.业务（2）中将自产食品用于职工福利，增值税销项税额为（）万元。A.5.2B.5.6C.6.5D.6.82.当月购进农产品可抵扣的进项税额为（）万元。A.7.2B.10.8C.12D.15.63.该企业当月准予抵扣的进项税额合计为（）万元。A.80.8B.84C.86.8D.924.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.0B.1.3C.2.3D.3.6四、综合分析题（共2大题，每题6小题，每小题2分，共24分）（一）某手机生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年3月发生下列经营业务：（1）销售自产手机一批，取得不含税销售额3000万元；（2）将100部自产手机作为样品赠送给经销商，同类手机每部不含税售价0.5万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额260万元；支付运输费用取得增值税专用发票注明税额6万元；（4）从境外进口一台检测设备，关税完税价格为80万元，关税税率为10%；（5）将外购的一批手机零配件用于职工食堂改造，该批零配件购进时已抵扣进项税额5万元；（6）将自有厂房出租，取得含税租金21.8万元，选择简易计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题。1.业务（2）中赠送给经销商的手机，增值税销项税额为（）万元。A.5B.6.5C.7.5D.132.业务（4）中进口检测设备应缴纳的增值税为（）万元。A.10.4B.11.44C.12.48D.133.业务（6）中出租厂房应缴纳的增值税为（）万元。A.0.63B.1.04C.1.1D.2.834.业务（5）中应转出的进项税额为（）万元。A.0B.4.42C.5D.5.655.该企业当月可抵扣的进项税额合计为（）万元。A.266.44B.272.44C.277.44D.282.446.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.124.06B.125.1C.126.14D.130.14参考答案与解析一、单项选择题1.答案：D解析：食用植物油、天然气、图书均属于增值税9%低税率征税范围。2.答案：C解析：将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物。外购货物用于集体福利的，属于进项税额转出情形，不视同销售。3.答案：A解析：销项税额=113÷1.134.答案：C5.答案：D解析：高档手表指不含增值税售价每只1万元（含）以上的手表。电动汽车、竹制一次性筷子、体育用鞭炮药引线均不属于消费税征税范围。6.答案：C解析：白酒包装物押金不论是否返还、是否单独核算，均并入当期销售额计税。销售额=50+2.26÷1.137.答案：B8.答案：C解析：关税完税价格=100+59.答案：B10.答案：B11.答案：B12.答案：B13.答案：B14.答案：B15.答案：A16.答案：C17.答案：B解析：被保险人获得的保险赔付不属于增值税征税范围。商标使用权转让属于销售无形资产，出租仓库属于不动产租赁，佣金收入属于金融服务，均须计征增值税。18.答案：B19.答案：C解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。20.答案：C解析：小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，免征增值税。25万元未超过标准，免征。21.答案：C22.答案：D23.答案：B24.答案：C25.答案：A解析：城建税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额，不含滞纳金和罚款。(8026.答案：A解析：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为。继承、出租不征；赠与直系亲属不征税。27.答案：B解析：装饰费属于价外费用，应并入计税价格。计税价格=20+1.1328.答案：B解析：500×29.答案：D解析：资源税对能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐（原矿或选矿产品）征税。食盐属于原盐加工后的产品，不征资源税。30.答案：A解析：生产性服务业纳税人加计抵减比例为5%，生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%。31.答案：A解析：外贸企业出口应税消费品实行免税并退税；生产企业出口自产应税消费品实行免税不退税。32.答案：A33.答案：B解析：资源税仅对在我国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人征收，进口、出口环节均不征收资源税。34.答案：B35.答案：A36.答案：B37.答案：C解析：现代服务适用6%税率。销售自产农产品免税，交通运输服务适用9%，销售不动产适用9%。38.答案：C解析：销售再生水、蔬菜流通免税，残疾人员个人提供劳务免税，均不属于即征即退。资源综合利用产品符合条件的实行增值税即征即退。39.答案：B解析：200×40.答案：A解析：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。B、C、D均按简易办法依3%征收率减按2%征收，不属于免税项目。二、多项选择题1.答案：ABCE解析：增值税普通发票不属于抵扣凭证（旅客运输服务等特殊规定除外）。专票、海关缴款书、农产品收购发票、完税凭证均可按规定抵扣进项税额。2.答案：ABCD解析：大米（农产品）、食用盐、图书、天然气均适用9%低税率；手机适用13%基本税率。3.答案：ACE解析：外购货物用于集体福利不视同销售，其进项税额不得抵扣；自产货物用于连续生产属于正常生产经营，不视同销售。将购进货物分配给股东及无偿赠送均视同销售。4.答案：ABCE解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣；货物运输服务取得合法扣税凭证的可以抵扣。5.答案：ABCE解析：消费税税目共15个，包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。电动汽车不属于"小汽车"税目。6.答案：AB解析：卷烟（生产、批发环节）和白酒实行从价加从量的复合计税；啤酒、成品油实行从量定额计税；鞭炮实行从价定率计税。7.答案：BCD解析：购货佣金不计入完税价格；进口环节增值税是价外税，不计入完税价格。起卸前的运费、保险费及买方负担的包装材料费均应计入。8.答案：ABCD解析：关税税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率等。增值税税率不属于关税税率。9.答案：ABC解析：应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车和排气量超过150毫升的摩托车。125毫升摩托车及挖掘机不属于应税车辆。10.答案：ABCD解析：人造石油不属于资源税征税范围。原油、天然气、煤炭、海盐（钠盐）均属于应税资源。11.答案：ABCD解析：环境保护税的应税污染物为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声，光污染暂未纳入征税范围。12.答案：AB解析：城建税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括滞纳金、罚款，也不包括企业所得税。13.答案：ABC解析：税收程序法是规定税收征管程序及争议解决程序的法律规范；企业所得税法、增值税暂行条例属于税收实体法。14.答案：ABCE解析：企业销售自己使用过的汽车，一般纳税人或小规模纳税人按规定适用简易计税办法减按2%征收，不属于免税项目。15.答案：ABCD解析：留抵退税条件与企业注册资本无关，E错误。16.答案：ABCD解析：新印花税法取消了"权利许可证照"税目，营业执照不再征收印花税。17.答案：ABDE解析：C错误。生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等，采取预收货款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天。18.答案：ABCD解析：一般零售环节的烟酒不征消费税（卷烟批发环节由批发商纳税，金银首饰、超豪华小汽车在零售环节纳税）。E不属于消费税纳税人。19.答案：ABCD解析：车辆购置税以"自用"为征税前提，4S店购入待售车辆不缴税；车辆购置税实行一次性征收，购置已税车辆不再征税。20.答案：ABCD解析：一般贸易进口的生产设备不属于法定减免税范围，应依法缴纳关税。三、计算题1.答案：C解析：将自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物，按同类货物不含税售价计税：50×2.答案：C解析：购进农产品用于生产销售13%税率货物，按照农产品买价和10%的扣除率计算进项税额：120×3.答案：C解析：78+4.答案：A解析：当月销项税额=600×13（1）销售自产粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额240万元，同时收取品牌使用费33.9万元（含增值税）；（2）销售自产啤酒40吨，每吨不含增值税出厂价为3200元，另收取包装物押金每吨200元（单独核算，合同约定2个月内退还）；（3）将自产粮食白酒2吨用于抵偿债务，同类白酒不含增值税最高销售价格为每吨10万元，平均销售价格为每吨8万元；（4）当月购进