2026年税务师税法一考试试题及答案

2026年税务师税法一考试试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分）1.下列税法适用原则中，作为处理税收法律与税收行政法规效力高低冲突依据的是（）。A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.实体从旧、程序从新原则D.程序优于实体原则答案：A解析：法律优位原则要求税收法律的效力高于税收行政法规的效力。2.在税收法律关系中，最实质的要素是（）。A.征税主体B.纳税主体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系的客体答案：C解析：税收法律关系的内容是主体所享有的权利和承担的义务，是税收法律关系中最实质的要素。3.根据我国现行税法体系，有权制定税收行政法规的是（）。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院D.财政部和国家税务总局答案：C解析：国务院依据宪法和法律制定税收行政法规；全国人大及其常委会制定税收法律；财政部、国家税务总局制定税收部门规章。4.下列行为中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于对外投资C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物分配给股东答案：C解析：将外购货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；如已抵扣，应作进项税额转出。5.下列增值税应税行为中，适用9%税率的是（）。A.有形动产租赁服务B.增值电信服务C.建筑服务D.生活服务答案：C解析：有形动产租赁适用13%，增值电信服务和生活服务适用6%，建筑服务适用9%。6.下列关于增值税征收率的说法，正确的是（）。A.小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，适用3%征收率B.一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用3%征收率C.一般纳税人销售旧货，按3%征收率减按1%征收D.小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率答案：D解析：小规模纳税人销售自行开发的房地产项目适用5%；一般纳税人劳务派遣差额纳税适用5%；一般纳税人销售旧货按3%减按2%征收；小规模纳税人销售不动产适用5%。7.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于简易计税项目的货物B.非正常损失的不动产所耗用的建筑服务C.购进的贷款服务D.购进农产品取得增值税专用发票上注明的增值税额答案：D解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣；用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物，以及非正常损失的不动产等所负担的进项税额不得抵扣。8.某食品加工企业为增值税一般纳税人，收购农产品用于生产13%税率货物。当月收购一批农产品取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额9万元，该批农产品当月全部领用，则当月可加计抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.0.5C.1D.2答案：C解析：纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额。取得9%专用发票的，生产领用当期可加计抵扣1%，即100×9.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为收到货款的当天D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天答案：B解析：直接收款方式，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；赊销方式，为书面合同约定的收款日期当天；预收货款方式，为货物发出的当天（生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等除外）。10.下列各项中，免征增值税的是（）。A.个人出租住房B.企业转让自建自用住房C.个人从事金融商品转让业务D.企业提供国际运输服务答案：C解析：个人从事金融商品转让业务免征增值税。个人出租住房按5%征收率减按1.5%征收；企业转让不动产照章纳税；国际运输服务适用零税率而非免税。11.下列业务中，适用差额计征增值税的是（）。A.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择一般计税方法）B.一般纳税人出租不动产C.小规模纳税人提供建筑服务D.一般纳税人提供公共交通运输服务答案：A解析：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目，按收取的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。B、D可选择简易计税，C全额计征。12.境内单位向境外单位提供的下列服务中，适用增值税零税率的是（）。A.完全在境外消费的咨询服务B.完全在境外消费的研发服务C.完全在境外消费的知识产权服务D.完全在境外消费的会议展览服务答案：B解析：向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务适用零税率；咨询服务、知识产权服务、会议展览服务属于跨境应税服务免税范围，适用免税。13.下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物，一律向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当由进口人向机构所在地主管税务机关申报纳税答案：A解析：固定业户到外县（市）销售货物，未向机构所在地主管税务机关报告的，由销售地税务机关征税；非固定业户应向销售地或劳务发生地申报纳税；进口货物应向报关地海关申报纳税。14.某生产性服务业一般纳税人符合加计抵减政策条件，2026年4月销项税额60万元，进项税额20万元，无期初留抵税额和加计抵减余额。该纳税人当月实际应缴纳增值税（）万元。A.40B.39C.38D.37答案：B解析：生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额的5%加计抵减。抵减前应纳税额=60−20=4015.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额B.纳税人可以同时申请留抵退税和即征即退C.增量留抵退税没有资格条件限制D.纳税人取得留抵退税后无需在会计上作任何处理答案：A解析：纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。留抵退税与即征即退、先征后返等不能同时享受；增量留抵退税需满足连续6个月增量留抵均大于0等条件。16.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档化妆品B.实木地板C.高尔夫车D.电池答案：C解析：消费税税目中的高尔夫球及球具不包括高尔夫车；高档化妆品、实木地板、电池均属于消费税征税范围。17.酒厂销售自产白酒收取的包装物押金（单独核算、未逾期），其消费税处理正确的是（）。A.不并入销售额计征消费税B.在包装物逾期未退时并入销售额计征消费税C.在收取时并入销售额计征消费税D.在包装物退还时并入销售额计征消费税答案：C解析：对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均在收取时并入酒类产品销售额计征消费税和增值税。18.下列各项中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.超豪华小汽车D.高档手表答案：C解析：超豪华小汽车（每辆不含税零售价格130万元及以上）在零售环节加征10%消费税。卷烟在批发环节加征，白酒和高档手表在零售环节不缴纳消费税。19.下列外购应税消费品连续生产应税消费品时，准予扣除外购已纳消费税的是（）。A.外购已税白酒生产白酒B.外购已税烟丝生产卷烟C.外购已税珠宝玉石生产金银首饰D.外购已税小汽车生产小汽车答案：B解析：外购已税白酒生产白酒、外购已税小汽车生产小汽车，已纳消费税不得扣除；外购已税珠宝玉石生产金银首饰（零售环节纳税）不得扣除。外购已税烟丝生产卷烟准予扣除。20.甲类卷烟在生产环节适用的消费税税率是（）。A.36%加0.003元/支B.56%加0.003元/支C.36%加0.005元/支D.56%加0.005元/支答案：B解析：甲类卷烟（每标准条调拨价70元及以上）比例税率为56%，加从量税0.003元/支；乙类卷烟为36%加0.003元/支。21.下列应税消费品中，实行定额税率征收消费税的是（）。A.小汽车B.高档化妆品C.啤酒D.实木地板答案：C解析：啤酒、黄酒实行定额税率，从量定额征收；小汽车、高档化妆品、实木地板均实行比例税率。22.位于市区的某企业当月实际缴纳增值税30万元、消费税10万元，另被查补增值税2万元并加收滞纳金0.1万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.2.94B.2.8C.2.95D.3.01答案：A解析：城建税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括滞纳金和罚款。市区税率7%，应纳城建税=(23.纳税人所在地在县城、镇的，城市维护建设税适用税率为（）。A.1%B.5%C.7%D.3%答案：B解析：城建税税率：市区7%，县城、镇5%，其他地区1%。24.下列关于教育费附加的说法，正确的是（）。A.教育费附加的征收比率为2%B.教育费附加的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额C.进口环节缴纳的增值税、消费税应同时缴纳教育费附加D.出口退还增值税、消费税的，同时退还已纳的教育费附加答案：B解析：教育费附加征收比率为3%；进口不征、出口不退；计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括滞纳金和罚款。25.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.国有土地使用权出让B.房产所有人通过中国境内非营利的社会团体将房屋产权赠与教育事业C.合作建房后按比例分房自用D.转让国有土地使用权并取得收入答案：D解析：国有土地使用权出让不属于征税范围；通过境内非营利团体赠与教育、民政等公益事业的房产不征税；合作建房自用暂免征收土地增值税。26.房地产开发企业计算土地增值税时，允许加计扣除的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的20%B.房地产开发费用的20%C.与转让房地产有关的税金的20%D.转让房地产收入的20%答案：A解析：对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除。27.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让面积占可售面积85%以上D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的答案：A解析：B、C、D均属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形；A属于应当进行土地增值税清算的情形。28.某企业转让一栋旧办公楼，取得含税收入1050万元（选择简易计税，缴纳增值税50万元）。经评估，该办公楼重置成本价为1200万元，成新度折扣率为60%；该企业为取得土地使用权支付地价款200万元，转让环节缴纳城建税及附加等6万元。该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.22.2B.19.2C.18.6D.0答案：A解析：不含税收入=1050−50=1000万元；评估价格=1200×60%29.下列单位中，不属于资源税纳税人的是（）。A.在境内开采原油的国有企业B.在境内开采铁矿石的外商投资企业C.进口铝土矿的贸易公司D.在境内自采自用原煤的煤矿企业答案：C解析：资源税进口不征。在境内开采应税资源产品或者生产盐的单位和个人为资源税纳税人；进口应税资源产品不属于资源税征税范围。30.下列关于资源税计税依据的说法，正确的是（）。A.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额B.从量计征资源税的计税依据为应税产品的生产数量C.纳税人开采应税产品自用的，不需要缴纳资源税D.资源税的销售额为含增值税的销售额答案：A解析：从量计征的计税依据为销售数量，包括实际销售数量和自用数量；自用应税产品属于视同销售；资源税销售额为不含增值税的销售额。31.下列关于资源税税率的说法，正确的是（）。A.原油、天然气实行从价定率征收，税率为6%B.资源税各税目的税率由国务院统一规定，各地不得调整C.水资源税实行从价定率计征D.纳税人开采应税产品自用的，不缴纳资源税答案：A解析：部分税目税率由省级人民政府在规定幅度内确定；水资源税从量计征；自用应税产品应视同销售缴纳资源税。32.下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.地铁车辆B.电动摩托车C.汽车挂车D.拖拉机答案：C解析：车辆购置税征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁车辆、电动摩托车、拖拉机不属于征税范围。33.2026年3月，张某购买一辆符合条件的新能源汽车并办理纳税申报。根据现行车辆购置税政策，张某应缴纳的车辆购置税为（）。A.免征B.减半征收C.减按75%征收D.全额征收答案：B解析：对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车，减半征收车辆购置税，其中每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。34.下列各项中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.建筑噪声答案：D解析：环境保护税征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声，建筑噪声不属于征税范围。35.某企业2026年3月向水体直接排放第一类水污染物总汞10千克，该污染物污染当量值为0.0005千克，适用税额为1.4元/污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.14000B.20000C.28000D.56000答案：C解析：污染当量数=10÷0.000536.下列关于烟叶税的说法，正确的是（）。A.烟叶税实行比例税率，税率为20%B.烟叶税的纳税人为销售烟叶的单位和个人C.烟叶税的计税依据为烟叶收购价款D.烟叶税由烟农自行申报缴纳答案：A解析：烟叶税纳税人为收购烟叶的单位；计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额=收购价款×(37.下列关于关税税率适用的说法，正确的是（）。A.进口货物适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用海关接受申报之日实施的税率C.出口货物适用货物实际离境之日实施的税率D.补征关税应当按照原进口之日实施的税率答案：A解析：进口货物到达前经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率；出口货物适用海关接受申报出口之日实施的税率。38.下列项目中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用C.进口关税D.由买方负担的运抵境内输入地点起卸后的运输费用答案：B解析：购货佣金、进口关税、运抵境内输入地点起卸后的运输费用均不计入关税完税价格；由买方负担的包装容器费用应计入完税价格。39.下列关于关税税收优惠的说法，正确的是（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税B.关税税额在人民币100元以下的一票货物，免征关税C.在海关放行前遭受损坏的货物，一律不予减免关税D.外国政府无偿赠送的物资，照章征收关税答案：A解析：关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税。在海关放行前遭受损坏的货物，可根据受损程度减征或免征关税；外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。40.某增值税一般纳税人2026年5月销售一台2009年购入并已抵扣进项税额的机器设备，取得含税收入11.3万元。该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。A.0.22B.0.33C.1.3D.1.47答案：C解析：该设备购入时已抵扣进项税额，销售时按适用税率13%计算销项税额=11.3二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分）1.下列各项中，属于税法基本原则的有（）。A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.特别法优于普通法原则E.程序优于实体原则答案：ABC解析：税法基本原则包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则；D、E属于税法适用原则。2.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于对外投资D.将外购货物分配给股东E.将外购货物无偿赠送其他单位答案：ACDE解析：将外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不属于视同销售；其余各项均属于增值税视同销售行为。3.下列各项中，适用13%增值税税率的有（）。A.销售天然气B.销售钢材C.提供有形动产租赁服务D.提供交通运输服务E.销售农产品答案：BC解析：天然气、农产品、交通运输服务适用9%税率；钢材和有形动产租赁适用13%税率。4.下列各项中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的贷款服务B.购进货物用于对外捐赠C.非正常损失的在产品所耗用的购进货物D.购进的餐饮服务E.购进货物用于集体福利答案：ACDE解析：购进货物用于对外捐赠属于视同销售，可以抵扣进项税额；其余各项均属于不得抵扣进项税额的情形。5.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天E.委托他人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天答案：ABCE解析：采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，不论货物是否发出，D错误。6.下列各项中，应在零售环节缴纳消费税的有（）。A.金店销售金银首饰B.百货商场销售高档化妆品C.汽车4S店销售超豪华小汽车D.超市销售啤酒E.专卖店销售高档手表答案：AC解析：金银首饰在零售环节缴纳消费税；超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税。高档化妆品、啤酒、高档手表均在生产或进口环节缴纳消费税。7.下列各项中，准予按当期生产领用数量扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.外购已税烟丝生产卷烟B.外购已税白酒生产白酒C.外购已税实木地板生产实木地板D.外购已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰E.外购已税润滑油生产润滑油答案：ACE解析：外购已税白酒连续生产白酒不得扣除；外购已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰，因金银首饰在零售环节纳税，不得扣除。烟丝、实木地板、润滑油准予扣除。8.关于酒类产品消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.白酒消费税实行从价定率和从量定额复合计税B.啤酒消费税按销售数量定额征收C.白酒收取的品牌使用费应并入销售额缴纳消费税D.啤酒的包装物押金应并入销售额缴纳消费税E.白酒的包装物押金在收取时并入销售额缴纳消费税答案：ABCE解析：啤酒实行从量定额征收，包装物押金不并入消费税销售额，D错误。白酒实行复合计税，品牌使用费属于价外费用，包装物押金在收取时并入销售额。9.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.实际缴纳的企业所得税D.纳税人被查补的增值税E.增值税的滞纳金答案：ABD解析：城建税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被查补的增值税税额，但不包括企业所得税、滞纳金和罚款。10.下列关于城市维护建设税税收优惠的说法，正确的有（）。A.对增值税实行先征后返的，随增值税附征的城建税同时退还B.对增值税实行即征即退的，除另有规定外，随增值税附征的城建税不予退还C.进口货物不征收城建税D.出口货物退还增值税的，退还已纳城建税E.城建税随增值税、消费税的减免而相应减免答案：BCE解析：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随其附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）还，A错误；进口不征、出口不退，D错误。11.下列各项中，在计算土地增值税时允许从转让收入中扣除的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.房地产开发费用E.房地产开发企业的管理费用答案：ABCD解析：土地增值税扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及财政部规定的其他扣除项目。管理费用已包含在房地产开发费用中，不单独扣除。12.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的建筑面积占可售建筑面积的85%B.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的E.直接转让土地使用权的答案：ACD解析：B中年限应为满3年；E属于应当进行土地增值税清算的情形。13.下列各项中，免征资源税的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油B.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气D.从低丰度油气田开采的原油E.衰竭期矿山开采的矿产资源答案：ABC解析：从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税；对衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%，均不属于免征。14.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。A.从价计征的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税销项税额B.从量计征的销售数量包括实际销售数量和自用数量C.纳税人销售应税产品以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算D.纳税人申报的销售额明显偏低且无正当理由的，由税务机关核定其销售额E.从价计征的资源税以包含运杂费的销售额为计税依据答案：ABCD解析：符合条件的运杂费用可以从销售额中扣除，但需取得合法有效凭据并与销售额分别核算，E错误。15.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车D.外国驻华使馆自用车辆E.2026年购置的新能源汽车答案：ABCD解析：2026年1月1日至2027年12月31日期间购置的新能源汽车减半征收车辆购置税，并非免税，E错误。16.下列关于环境保护税的说法，正确的有（）。A.环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方排放标准排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳E.环境保护税由生态环境主管部门负责征收答案：ABCD解析：环境保护税由税务机关负责征收管理，E错误。17.下列关于烟叶税的说法，正确的有（）。A.烟叶税的税率为20%B.烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额C.收购烟叶实际支付的价款总额包括收购价款和价外补贴，价外补贴统一按收购价款的10%计算D.烟叶税由烟农向销售地税务机关申报缴纳E.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天答案：ABCE解析：烟叶税由收购烟叶的单位向收购地税务机关申报缴纳，D错误。18.下列各项中，不计入进口货物关税完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用C.进口关税D.由买方负担的包装材料费用E.运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用答案：ACE解析：由买方负担的容器费用和包装材料费用应计入关税完税价格；购货佣金、进口关税、起卸后运输费用不计入。19.下列各项中，属于法定减免关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府无偿赠送的物资D.在海关放行前因不可抗力遭受损坏的货物，一律免征关税E.我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物答案：ABCE解析：在海关放行前遭受损坏的货物，可根据受损程度酌情减免关税，并非一律免征，D错误。20.下列关于增值税的说法，正确的有（）。A.纳税人出口货物，税率为零（国务院另有规定的除外）B.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零C.小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外D.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣E.纳税人兼营不同税率的货物，未分别核算销售额的，从低适用税率答案：ABCD解析：纳税人兼营不同税率的货物，未分别核算销售额的，从高适用税率，E错误。三、计算题（共2题，每题4小问，每小问2分，共16分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售设备，适用增值税税率13%。2026年3月发生下列业务：(1)销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明不含税金额800万元，另向购买方收取包装费11.3万元（含税）。(2)将自产设备一批用于对外投资，该批设备同类产品不含税售价20万元，成本15万元。(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额500万元、税额65万元；支付运输费，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额0.9万元。(4)购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元，当月投入使用。(5)因管理不善，上月购进的一批原材料发生霉烂变质，账面成本10万元，该批原材料原已抵扣进项税额。(6)支付银行贷款利息10.6万元，取得增值税普通发票。其他相关资料：取得的增值税专用发票均已通过认证并在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该企业当月销项税额为（）万元。A.105.3B.107.9C.112.4D.110.2答案：B解析：业务(1)包装费属于价外费用，应换算为不含税销售额11.3÷(2)对外投资视同销售。当月销项税额=((2)该企业当月进项税额转出额为（）万元。A.0.9B.1.69C.1.3D.2.6答案：C因管理不善造成原材料霉烂变质，属于非正常损失，进项税额不得抵扣，应转出=10(3)该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.72.4B.70.5C.65.0D.71.1答案：D当期进项税额=65+0.9(6)贷款服务进项税额不得抵扣。(4)该企业当月应缴纳的增值税额为（）万元。A.36.8B.38.1C.35.5D.34.9答案：A当月应纳增值税=107.92.某市房地产开发公司为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目选择简易计税方法。2026年4月将一栋写字楼出售，取得含税收入12600万元。该写字楼开发成本费用如下：(1)取得土地使用权支付土地出让金2000万元；(2)房地产开发成本4000万元；(3)与转让房地产有关的利息支出500万元，能够按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明；(4)其他房地产开发费用按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和的5%扣除；(5)转让环节缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为增值税税额的12%。其他相关资料：该写字楼项目选择简易计税方法，征收率5%；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%；加计扣除比例为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该公司转让写字楼应缴纳的增值税及不含税收入分别为（）。A.增值税600万元，不含税收入12600万元B.增值税500万元，不含税收入12100万元C.增值税600万元，不含税收入12000万元D.增值税630万元，不含税收入11970万元答案：C解析：增值税=12600÷((2)该公司允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.600B.800C.900D.500答案：B房地产开发费用=利息支出500万元+（取得土地使用权支付金额2000万元+房地产开发成本4000万元）×5(3)该公司计算土地增值税时扣除项目金额合计为（）万元。A.7272B.6872C.8272D.8072答案：D与转让房地产有关的税金=600×12%=(4)该公司应缴纳的土地增值税额为（）万元。A.1178.4B.982.0C.1571.2D.1964.0答案：A增值额=12000−8072=3928四、综合分析题（共2题，每题6小问，每小问2分，共24分）1.某设备制造企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年4月发生下列业务：(1)销售设备一批，取得不含税销售额600万元，开具增值税专用发票注明税额78万元。(2)采用商业折扣方式销售同类设备，不含税销售额100万元，给予购买方折扣10万元，折扣额与销售额在同一张发票上分别注明。(3)将自产设备一批用于对外投资，同类设备不含税售价50万元，生产成本35万元。(4)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；支付不含税运费5万元，取得增值税专用发票注明税额0.45万元。原材料当月全部验收入库。(5)将外购的一批原材料用于集体福利，该批原材料账面成本20万元，原已抵扣进项税额。(6)销售一台使用过的旧设备（2008年购入，购进时未抵扣进项税额），取得含税收入10.5万元，选择按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。(7)支付银行贷款利息25万元，取得增值税普通发票。其他相关资料：取得的增值税专用发票均已在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)业务(1)产生的销项税额为（）万元。A.78B.102C.60D.87答案：A解析：业务(1)销项税额=600(2)业务(2)应确认的销项税额为（）万元。A.14.3B.11.7C.13.0D.10.4答案：B商业折扣在同一张发票上分别注明的，按折扣后的销售额计算销项税额。业务(2)销项税额=((3)业务(3)应确认的销项税额为（）万元。A.5.2B.4.55C.6.5D.7.15答案：C将自产设备用于对外投资，视同销售，按同类设备不含税售价计算销项税额=50(4)业务