2026年稽查局税务遴选笔试试题附答案

2026年稽查局税务遴选笔试试题附答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。A.15B.30C.45D.60答案B解析根据《税收征收管理法》第十五条，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2.稽查局在实施检查时，对采用电子信息系统进行核算和管理纳税人，可以要求其打开电子信息系统或者提供有关数据和资料。下列行为符合规定的是（）。A.要求纳税人提供原始凭证和记账凭证，并带走相关电子设备B.对纳税人使用的财务软件进行检查，并复制相关电子数据C.要求纳税人将全部财务数据打印成纸质资料后交由稽查人员带回D.委托第三方机构远程登录纳税人信息系统开展检查答案B解析根据《税收征收管理法实施细则》第八十六条，稽查人员对采用电子信息系统进行管理和核算的纳税人，可以要求其打开电子信息系统或者提供有关数据和资料，但不得将电子设备带走；需要调取账册资料的，应当按程序履行审批手续，所以A、C、D均不符合规定。3.下列关于税务稽查选案的说法，正确的是（）。A.稽查选案必须以"双随机、一公开"方式确定被查对象，不得采用其他方式B.上级税务局稽查局可以直接确定下级稽查局的检查对象C.举报案件线索来源保密，但被查对象必须实名举报方可立案D.纳税评估发现疑点的纳税人，应直接移送稽查部门立案检查答案B解析税务稽查选案来源包括"双随机"、举报、协查、上级交办等。上级稽查局对下级稽查局的稽查对象有直接确定权。A项过于绝对，举报、协查等案件线索不适用"双随机"；C项实名举报与否不影响立案；D项纳税评估疑点应先通过评估程序处理，达到移送标准的方可移送。4.根据《税务稽查工作规程》，检查应当自实施检查之日起（）日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。A.30B.45C.60D.90答案C解析根据《税务稽查工作规程》第二十二条，检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。5.某稽查局在检查中发现纳税人存在虚开增值税专用发票的嫌疑，虚开税款数额为30万元。根据相关规定，该案件应当（）。A.由稽查局依法处理，不需移送司法机关B.直接移送公安机关处理，稽查程序终止C.移送公安机关处理，同时继续完成税务处理程序D.由稽查局作出税务处理决定后，再移送公安机关追究其刑事责任答案B解析根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》及虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准，虚开税款数额10万元以上即涉嫌犯罪。本案虚开数额30万元已达到移送标准，稽查局应当将案件移送公安机关，不得以行政处罚代替刑事处罚。6.下列各项中，不属于税务行政处罚种类的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.没收作案工具D.停止出口退税权答案C解析根据《税务行政处罚裁量权行使规则》，税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件等。没收作案工具不属于《行政处罚法》规定的行政处罚种类。7.根据《行政处罚法》的规定，违法行为在（）年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至（）年。法律另有规定的除外。A.1；3B.2；5C.3；5D.2；7答案B解析根据《行政处罚法》第三十六条，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至五年。法律另有规定的除外。8.下列关于稽查案件审理期限的说法，符合规定的是（）。A.审理部门应当自收到检查部门移交的案卷之日起15日内提出审理意见B.审理部门应当自收到检查部门移交的案卷之日起30日内提出审理意见C.重大复杂案件经稽查局局长批准后可适当延长，但不得超过60日D.审理部门可在检查部门尚未完成补充调查的情况下先行审理答案A解析根据《税务稽查工作规程》第四十四条，审理部门应当自收到检查部门移交的案卷之日起15日内提出审理意见；案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。B、C、D均与规定不符。9.某公司因偷税被稽查局处以少缴税款1倍的罚款。该公司在规定期限内既不申请行政复议，也不提起行政诉讼，又不履行处罚决定。稽查局可以采取的措施是（）。A.直接通知银行扣缴罚款B.自行强制执行款项C.申请人民法院强制执行D.向同级税务机关申请强制执行答案C解析根据《税收征收管理法》及《行政强制法》的规定，税务机关作出罚款处罚决定后，当事人逾期不履行且未在法定期限内申请复议或提起诉讼的，作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。税务罚款的强制执行权在人民法院，税务机关不能自行强制执行罚款，也不能通知银行直接扣缴罚款。10.根据《重大税务案件审理办法》的规定，重大税务案件应当由（）组织审理。A.稽查局审理部门B.税务局重大税务案件审理委员会C.税务局政策法规部门D.税务局稽查局局务会议答案B解析根据《重大税务案件审理办法》，重大税务案件由税务局重大税务案件审理委员会负责审理，审理委员会办公室设在政策法规部门，审理委员会主任由税务局局长担任。11.关于稽查局的执法主体资格，下列说法正确的是（）。A.稽查局是税务系统的内设机构，不具有独立执法主体资格B.稽查局具有独立的执法主体资格，可以自己的名义实施行政处罚C.稽查局只能以所属税务局的名义实施所有执法行为D.稽查局的执法主体资格由地方政府确定答案B解析《税收征收管理法》第十四条明确规定，本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。《税收征收管理法实施细则》第九条规定，稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。因此稽查局对偷税等案件具有独立的执法主体资格，可以自己的名义作出处理决定。12.下列证据材料中，不能作为税务稽查定案依据的是（）。A.以偷拍、偷录方式获得的，但内容真实的音像资料B.严重违反法定程序收集的证据材料C.以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料D.纳税人拒绝签章的现场笔录，但有其他证人签字佐证的答案C解析根据《税务稽查工作规程》及《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》，以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料不能作为定案依据。以偷拍、偷录方式获得的证据，若不侵害他人合法权益且内容真实，可依法作为定案依据。13.税务稽查人员与被查对象有下列哪种关系时，不需要申请回避（）。A.稽查人员是被查对象的近亲属B.稽查人员与被查对象有其他关系，但不可能影响公正执法的C.稽查人员本人或者其近亲属与被查对象有利害关系D.稽查人员曾因个人经济纠纷与被查对象发生过民事诉讼答案B解析《税务稽查工作规程》第十五条规定，稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当自行回避，被查对象也有权要求其回避：（一）稽查人员与被查当事人有近亲属关系的；（二）稽查人员本人或者近亲属与被查对象有利害关系的；（三）稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的。B项虽存在"其他关系"，但明确排除了"可能影响公正执法"的情形，因此不需要回避。14.关于税收优先权，下列表述正确的是（）。A.税务机关征收税款，税收一律优先于无担保债权B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当先于抵押权执行C.税收优先于行政罚款，但不优先于没收违法所得D.纳税人欠缴税款，同时被行政机关处以罚款的，罚款优先于税收答案B解析《税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。A项忽略了"法律另有规定的除外"的例外情形。15.某稽查局在对一企业进行检查时，发现该企业存在利用虚假纳税申报手段少缴应纳税款的行为。经查，该企业少缴税款15万元，且该行为不属于骗税、抗税。对此，下列说法正确的是（）。A.该企业的行为构成逃避追缴欠税B.该企业的行为构成偷税C.该企业的行为不构成犯罪，但应给予行政处罚D.该企业的行为应移送公安机关处理答案D解析根据《刑法》第二百零一条的规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，构成逃税罪。根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，逃避缴纳税款数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的，应予立案追诉。该案少缴税款15万元，已达到立案追诉标准，应当移送公安机关。但注意，根据《刑法》第二百零一条第四款，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。16.下列关于税务稽查文书的送达，说法错误的是（）。A.税务文书应当直接送交受送达人B.受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织负责收件的人签收C.直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，但不得邮寄送达D.同一送达事项的受送达人众多，可以采用公告送达答案C解析《税收征收管理法实施细则》规定，直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。C项说"不得邮寄送达"，与规定相反。17.某市税务局稽查局在检查中发现辖区内一企业涉嫌虚开增值税专用发票，经初步核查，涉嫌虚开税款数额较大。该稽查局应当将案件线索移送（）。A.该市税务局B.该市公安局C.该市人民检察院D.该市人民法院答案B解析根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条，行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照规定向公安机关移送。18.下列人员中，可以作为税务案件证人的是（）。A.本案的稽查人员B.本案当事人的近亲属C.不能正确表达意志的人D.本案的鉴定人员答案B解析当事人的近亲属可以作证，其证言的真实性由审理人员结合其他证据综合判断，但不因此丧失证人资格。稽查人员和鉴定人员作为办案人员，不能同时作为证人；不能正确表达意志的人不能作证。19.下列关于税务行政处罚听证程序的说法，正确的是（）。A.当事人应当承担听证费用B.当事人要求听证的，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关提出书面申请C.税务机关应当在收到当事人听证要求后20日内组织听证D.当事人可以委托1至2名代理人参加听证答案D解析根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》的规定，当事人要求听证的，应在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内提出书面申请；税务机关应在收到申请后15日内举行听证；当事人不承担听证费用。当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2名代理人参加听证。20.下列关于税务稽查案件执行环节的说法，不正确的是（）。A.稽查局作出税务处理决定后，应当在规定的期限内送达被执行人B.被执行人逾期不履行的，稽查局可以依法采取强制执行措施，也可以依法申请人民法院强制执行C.稽查局采取强制执行措施时，应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》D.稽查局对被执行人作出罚款处罚决定后，被执行人在法定期限内不申请行政复议也不提起行政诉讼、又不履行的，稽查局可以直接强制执行答案D解析根据《税收征收管理法》第八十八条、《行政强制法》的相关规定，对于罚款处罚决定，税务机关没有自行强制执行权，应当申请人民法院强制执行。对于税款和滞纳金的强制执行，税务机关可以依法自行执行，也可以申请人民法院强制执行。因此D项说法不正确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列关于税务稽查管辖权的说法，正确的有（）。A.稽查局应当根据稽查工作职责和管辖范围，按照法定程序确定稽查对象B.省、自治区、直辖市和计划单列市税务局稽查局可以确定本级稽查局的稽查对象C.税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调确定D.被查对象认为管辖不当的，可以向稽查局所在税务机关申请复核答案ABC解析D项于法无据。根据《税务稽查工作规程》第十条至第十三条的规定，税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调确定。被查对象对管辖有异议的，一般应在检查实施阶段向实施检查的稽查局或其所属税务局提出书面意见，而非"申请复核"的法定程序。2.税务机关在实施税务稽查时，可以行使的职权包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户D.对纳税人的住宅进行检查答案ABC解析《税收征收管理法》第五十四条规定了税务机关的检查权限，包括检查账簿资料、检查生产经营场所、责成提供资料、询问、查验单证、查询存款账户等，但税务机关无权对纳税人的住宅进行检查。对住宅的搜查只能由公安机关等侦查机关依法进行。D项错误。3.下列关于税务检查中调取账簿资料的规定，正确的有（）。A.调取账簿资料应当出具调取账簿资料通知书B.调取以前会计年度的账簿资料，应当在3个月内完整退还C.调取当年账簿资料，应当在30日内完整退还D.调取账簿资料时，应当开具清单答案ABCD解析根据《税务稽查工作规程》第二十五条，调取账簿资料时，应当出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》。调取以前会计年度账簿资料，应当在3个月内完整退还；调取当年账簿资料，应当在30日内完整退还。4.税务稽查证据应当具备的基本属性包括（）。A.合法性B.客观性C.关联性D.及时性答案ABC解析税务稽查证据作为行政诉讼证据的一种，应当具备合法性、客观性、关联性三个基本属性，即"三性"。及时性不是证据的基本属性。5.根据《税收征收管理法》的规定，下列行为中属于偷税的有（）。A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报D.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款答案ABC解析《税收征收管理法》第六十三条规定，偷税的手段包括：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；在账簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报。D项以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，构成抗税，适用第六十七条，不属于偷税行为。6.根据《税务稽查工作规程》，实施检查时，应当提前告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但下列情形中可以不提前通知的有（）。A.被查对象有逃跑迹象的B.有根据认为被查对象有偷税行为的C.举报人举报被查对象有税收违法行为的D.被查对象有转移、隐匿、销毁账簿凭证迹象的答案ABD解析根据《税务稽查工作规程》第二十条，实施检查可以提前告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但有下列情况之一的，可以不提前告知：（一）被查对象有逃跑迹象的；（二）有根据认为被查对象有偷税行为的；（三）有转移、隐匿、销毁账簿凭证迹象的。C项举报人举报不属于可以不提前通知的法定情形，仅凭举报线索仍需按正常程序检查。7.关于纳税人多缴税款的退还，下列说法正确的有（）。A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年后发现多缴税款，仍可以要求税务机关退还D.税务机关依法查实纳税人多缴税款后，应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续答案ABD解析《税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。但《税收征收管理法实施细则》第七十八条规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。C项无法律依据，3年后发现的，多缴税款不予退还。8.有下列情形之一的，稽查局可以依法采取税收保全措施（）。A.有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款B.在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的C.纳税人不能提供纳税担保的D.扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的答案ABC解析根据《税收征收管理法》第三十八条，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。D项针对扣缴义务人未按期解缴税款的情形，依法应采取的是强制执行措施而非税收保全措施。9.下列关于滞纳金的说法，正确的有（）。A.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金B.滞纳金从税款缴纳期限届满次日起计算C.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行D.因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在补缴税款时不得加收滞纳金答案ABD解析根据《税收征收管理法》第三十二条、第五十二条，《税收征收管理法实施细则》第七十五条的规定，A、B、D均正确。关于C项，根据《税收征收管理法》第四十条的规定，税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行，但《行政强制法》第四十五条规定，行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金，加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。在税收执法实践中，存在对滞纳金与税款是否必须同时强制执行的讨论，且行政强制法施行后在程序上有进一步规范要求。C项表述过于绝对，故不选。10.检查人员实施检查时，下列做法不符合《税务稽查工作规程》规定的有（）。A.检查人员仅出示税务检查证后即开始检查B.检查人员将纳税人财务软件中的电子账簿直接拷贝带走C.检查人员到被查对象的开户银行查询其存款账户，但未经稽查局局长批准D.检查人员询问被查对象时，由一人进行询问并由被询问人核对签章答案ABCD解析A项，检查人员实施检查前应当出示税务检查证和《税务检查通知书》，仅出示税务检查证不符合规定。B项，调取电子账簿应当按规定履行审批手续并制作清单，不得随意拷贝带走。C项，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，需经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，稽查局局长批准不符合主体要求。D项，《税务稽查工作规程》规定询问应当由两名以上检查人员实施，由一人进行询问不符合规定。三、判断题（每题1分，共10分）1.税务稽查的基本任务是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。答案正确2.稽查局在实施检查时，可以依法采取录音、录像、照相、复制等手段收集证据材料。答案正确3.对纳税人实施检查时，只需出示税务检查证即可，不需要出示税务检查通知书。答案错误解析根据《税收征收管理法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被检查人有权拒绝检查。4.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。答案正确解析根据《税收征收管理法》第六十四条第一款的规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。5.税务稽查案件应当自稽查局立案之日起90日内办结。答案错误解析根据《税务稽查工作规程》的规定，税务稽查案件应当在立案之日起90日内办结。并非"自稽查局立案之日起"而是"自立案之日起"表述不严谨，且《税务稽查工作规程》还规定了因重大疑难案件等情形经批准可以延长。6.纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴清税款的，税务机关应当在收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全措施。答案正确解析《税收征收管理法实施细则》第六十八条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全措施。7.税务机关作出吊销税务行政许可证件、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。答案正确8.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。答案正确9.税务稽查人员依法进行税务检查时，被查对象拒绝、阻挠检查，经责令改正仍不改正的，可以依法给予治安管理处罚。答案错误解析税务稽查人员无权给予治安管理处罚。治安管理处罚由公安机关依法实施。对阻挠税务检查的行为，税务机关可以依照《税收征收管理法》第七十条的规定予以行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。10.稽查局对纳税人作出税务处理决定后，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。答案正确四、简答题（每题6分，共18分）1.简述税务稽查结论的主要类型及其适用情形。答案税务稽查结论根据检查结果的不同，主要分为以下三种类型：（1）无税收违法问题结论：经检查未发现税收违法行为的，稽查局应当制作《税务稽查结论》，送达被查对象，予以结案。（2）有税收违法行为但未构成犯罪的处理结论：经检查发现税收违法行为，但未涉嫌犯罪的，由稽查局依法作出《税务处理决定书》（追缴税款、滞纳金）和/或《税务行政处罚决定书》（处以罚款等行政处罚），送达被查对象执行。（3）涉嫌犯罪移送结论：经检查发现税收违法行为涉嫌犯罪的，稽查局应当依法制作《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，连同有关证据材料一并移送公安机关处理。2.简述偷税行为与避税行为的主要区别。答案偷税与避税的主要区别如下：（1）性质不同：偷税是指纳税人以伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿记账凭证，或者在账簿上多列支出、不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于违法行为；避税则是纳税人利用税法漏洞、空白或者税收协定安排，通过合法形式减轻或者规避税负的行为，一般不直接违反法律文字规定。（2）法律后果不同：偷税依法应被追缴税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，还要依法追究刑事责任。避税行为一般不构成行政处罚，但税务机关可以依据一般反避税条款（如《企业所得税法》第四十七条）对避税安排进行纳税调整，按合理方法重新定价或补征税款。（3）行为手段不同：偷税以欺骗、隐瞒等虚假手段掩盖真实纳税能力；避税则是利用合法的交易形式或安排，使纳税义务不成立或减少，通常不涉及伪造、隐匿等欺诈行为。（4）主观状态不同：偷税在主观上具有逃避纳税义务的故意；避税虽然具有减轻税负的目的，但一般不认为具有违法故意，而是在法律允许的框架内进行税务筹划。3.简述税务稽查中"证据先行登记保存"的适用条件和程序要求。答案证据先行登记保存是税务机关在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下采取的一种保全措施。其适用条件和程序要求如下：（1）适用条件：在收集证据的过程中，发现证据可能灭失或者以后难以取得的，可以采取先行登记保存的措施。（2）程序要求：实施证据先行登记保存应当经稽查局局长批准，并制作《先行登记保存证据通知书》和《证据清单》，由当事人核对后签章确认。（3）保存期限：先行登记保存的证据应当在7日内及时作出处理决定。7日内可根据情况作出以下处理：①需要继续保存的，及时采取调取、查封等后续措施；②需要鉴定、评估的，送交有关机构鉴定、评估；③不需要继续保存的，及时退还当事人。（4）退还要求：对先行登记保存的证据应当在规定期限内退还当事人，并制作《退还资料清单》由当事人签收。逾期未作出处理的，应当退还当事人。五、案例分析题（每题10分，共20分）案例一某市税务局稽查局于2025年6月接到实名举报，反映辖区内A公司在2023年至2024年度存在隐匿销售收入、少缴税款的行为。稽查局于2025年7月立案，指派检查人员李某和王某（二人均持有税务检查证）对A公司实施检查。检查过程中，李某和王某向A公司出示了税务检查证和税务检查通知书，调取了A公司2023年至2024年度的账簿、凭证、报表及相关资料。经查，A公司通过个人账户收取货款不入账的方式，两年间共隐匿销售收入（不含税）合计180万元，少缴增值税23.4万元、企业所得税14.5万元，合计少缴税款37.9万元。检查人员获取了A公司法定代表人张某的个人银行账户流水、相关销售合同、发货单据、财务人员询问笔录等证据，A公司对违法事实予以确认。2025年10月，稽查局审理部门审理后认定A公司构成偷税，拟对A公司处少缴税款0.6倍罚款，罚款金额22.74万元，并依法向A公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，告知其有陈述申辩和要求听证的权利。A公司在法定期限内未提出听证申请。2025年11月，稽查局作出《税务处理决定书》，责令A公司限期缴纳少缴的税款37.9万元和滞纳金；同时作出《税务行政处罚决定书》，对A公司处以少缴税款0.6倍罚款22.74万元。问题：（1）该案中，A公司的行为是否构成偷税？请说明理由。（2）根据本案事实，A公司的行为是否涉嫌逃税罪？是否应当移送公安机关？请说明理由并列出相关法律依据。（3）如A公司在税务机关依法下达追缴通知后，在规定期限内补缴了税款、滞纳金，并缴纳了罚款，是否还会被追究刑事责任？请说明法律依据。答案：（1）A公司的行为构成偷税。理由如下：根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。本案中，A公司通过个人账户收取货款不入账的方式隐匿销售收入，在账簿上不列、少列收入，造成少缴增值税23.4万元、企业所得税14.5万元，合计少缴税款37.9万元，其行为完全符合偷税的构成要件。（2）A公司的行为涉嫌逃税罪，应当移送公安机关。理由如下：根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，构成逃税罪。根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十二条，逃避缴纳税款数额在十万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的，应予立案追诉。本案中，A公司少缴税款合计37.9万元，超过10万元的追诉标准，且少缴税款金额占其应纳税额的比例明显超过10%，已涉嫌逃税罪。根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，稽查局应当将该案移送公安机关处理，不得以行政处罚代替刑事处罚。（3）A公司仍有可能不被追究刑事责任，但存在例外情形。理由如下：根据《刑法》第二百零一条第四款的规定，有逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。本案中，A公司如在收到税务机关的追缴通知后在规定期限内补缴税款、缴纳滞纳金和罚款，且不存在"五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚"的情形，依法不予追究刑事责任。但税务机关仍应当将案件材料移送公安机关备案或者按程序处理，由司法机关依法审查确认是否符合不予追诉的条件。案例二B公司系增值税一般纳税人，主要经营建筑材料批发业务。2025年5月，B公司法定代表人刘某通过中间人介绍，与C公司签订了一份金额为500万元（含税）的钢材购销合同。B公司向C公司支付了全部货款，取得了C公司开具的增值税专用发票50份，税款金额合计约72.65万元，并于当月全部认证抵扣。2025年8月，B公司所在地税务局稽查局接到上级税务机关转来的协查函，反映C公司涉嫌虚开增值税专用发票。稽查局对B公司开展检查，查明以下事实：（1）C公司已处于失联状态，其法定代表人已被公安机关采取强制措施，C公司开具给B公司的发票被税务机关认定为虚开发票。（2）B公司与C公司之间的钢材交易有合同、付款凭证、入库单等资料，但稽查人员实地核查B公司仓库时，未发现该批钢材的实物库存。B公司称该批钢材已全部销售给下游客户，但无法提供完整的销售记录和物流凭证。（3）刘某在询问中表示，其通过中间人介绍与C公司联系，未对C公司的经营资质、供货能力等进行必要的核实，对所购钢材的实际来源不清楚。（4）B公司在检查中积极配合，主动提供了相关合同、付款凭证等资料。问题：（1）B公司取得C公司虚开的增值税专用发票，其进项税额能否抵扣？请说明法律依据。（2）B公司的行为是否构成善意取得虚开的增值税专用发票？请结合本案事实分析。（3）对B公司取得的虚开发票，稽查局应当如何处理？答案：（1）B公司取得C公司虚开的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）及现行增值税政策规定，纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。同时，根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号），纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。本案中，C公司开具的增值税专用发票已被认定为虚开发票，B公司取得的该批发票即使已认证抵扣，其进项税额也不得抵扣，应当作进项税额转出处理，并依法补缴增值税及滞纳金。（2）B公司不构成善意取得虚开的增值税专用发票。理由如下：根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号），构成善意取得虚开的增值税专用发票应当同时满足以下条件：①购货方与销售方存在真实的交易；②销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；③没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。本案中，虽然B公司与C公司签订了合同并支付了货款，存在形式上的交易，但存在以下疑点：第一，稽查人员实地核查未发现该批钢材的实物库存，B公司称已全部销售但无法提供完整的销售记录和物流凭证，真实交易存在重大疑问；第二，B公司通过中间人介绍与C公司联系，未对C公司经营资质、供货能力等进行必要核实，对所购钢材的实际来源不清楚，在主观上存在过失；第三，发票对应的货物是否真实存在缺乏充分证据证明。因此，B公司不符合善意取得的构成要件，不能认定为善意取得虚开的增值税专用发票。（3）对B公司取得的虚开发票，稽查局应当依法作出如下处理：①对B公司已认证抵扣的进项税额，依法作进项税额转出处理，责令其补缴已抵扣的增值税税款，并依法加收滞纳金。②对B公司利用虚开的增值税专用发票申报抵扣税款，造成少缴应纳税款的，应当依照《税收征收管理法》第六十三条关于偷税的规定处理。同时，根据《发票管理办法》第二十一条的规定，知道或者应当知道是虚开的发票而受让的，由税务机关没收违法所得，并处一定数额的罚款。③如经进一步查证，B公司存在让他人为自己虚开增值税专用发票的行为，且虚开税款数额达到立案追诉标准的，应当依法移送公安机关处理。④对B公司无法提供完整销售记录和物流凭证的问题，稽查局应当进一步深挖，核实其下游销售情况和实际货物去向，防止税款流失。六、综合实务题（每题12分，共12分）某市税务局稽查局2025年第四季度开展重点行业税收专项检查。检查人员在对辖区内的D房地产开发有限公司（以下简称"D公司"）进行检查时，发现以下情况：情况一：D公司开发的"翠湖名邸"住宅项目于2023年5月取得商品房预售许可证，2024年3月完工交付。检查人员发现，D公司2023年度企业所得税汇算清缴时，将该项目预售阶段取得的预收房款按照预计计税毛利率15%计算预计毛利额并计入当年应纳税所得额。但经核实，该项目计税毛利率应为20%。D公司2023年少申报预计毛利额对应的应纳税所得额800万元。情况二：检查人员查看D公司"管理费用"明细账时，发现2024年6月列支了一笔"咨询费"300万元，收款方为某管理咨询公司。经查，该咨询公司与D公司法定代表人为同一人，且该咨询公司无实际办公场所、无专职人员，D公司无法提供与该咨询费对应的具体服务成果资料。D公司对该笔费用已在企业所得税税前全额扣除。情况三：检查人员在核对D公司增值税纳税情况时，发现该公司2024年"其他业务收入"科目中有一笔出售停车位使用权收入500万元（含税），D公司按照出租不动产适用9%税率计算缴纳了增值税。但经核实，该停车位属于人防工程设施，D公司对外转让的是人防工程停车位的使用权，期限为20年。情况四：D公司2024年8月与某建筑公司签订建筑工程施工合同，合同总金额5000万元。D公司向建筑公司支付工程款时，以"工程款"名义取得建筑公司开具的增值税专用发票，价税合计3000万元。但检查人员通过比对银行流水发现，D公司实际向建筑公司支付2700万元，其余300万元由D公司法定代表人个人账户直接支付给建筑公司项目经理个人。建筑公司仅就2700万元确认了收入，开具了2700万元的发票，而D公司取得的发票金额为3000万元。假设你为该案的检查人员，请回答以下问题：问题：（1）针对情况一，D公司2023年度企业所得税汇算清缴时少申报预计毛利额，应当如何处理？请说明法律依据。（2）针对情况二，D公司列支的300万元咨询费是否允许在企业所得税税前扣除？请说明理由和处理意见。（3）针对情况三，D公司将人防工程停车位使用权转让给业主，增值税应当如何适用税目和税率？请说明理由。（4）针对情况四，D公司取得的3000万元工程款发票中，多取的300万元发票应当如何处理？建筑公司及其项目经理的行为可能涉及哪些税收违法问题？答案：（1）处理意见如下：①房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。D公司所在地区规定的预计计税毛利率为20%，D公司按15%计算少申报预计毛利额800万元对应的应纳税所得额，属于少申报应纳税所得额的行为。②稽查局应当责令D公司补缴2023年度少缴的企业所得税税款，并依法加收滞纳金。少缴企业所得税税额=800万元×25%=200万元