2026年税务服务试题及答案

2026年税务服务试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列各项中，不属于涉税专业服务业务范围的是（）。A.纳税申报代理B.税收策划C.涉税鉴证D.财务报表审计答案：D解析：根据《涉税专业服务监管办法（试行）》，涉税专业服务范围包括纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务。财务报表审计属于注册会计师法定审计业务，不属于涉税专业服务范围。2.企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（）。A.变更法定代表人B.变更经营地址涉及主管税务机关变动C.扩大经营范围D.增加注册资本答案：B解析：纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。选项A、C、D均属于变更税务登记的情形。3.根据全面数字化的电子发票（以下简称数电票）相关规定，下列说法正确的是（）。A.数电票仅包含增值税专用发票和普通发票两类票种B.纳税人开具数电票前需先领用税控专用设备C.数电票的法律效力与纸质增值税发票等同D.数电票的发票号码为12位答案：C解析：选项A错误，数电票的票种包括增值税专用发票、普通发票，以及针对特定业务的数电票（如不动产销售、货物运输服务、建筑服务等）；选项B错误，数电票通过电子发票服务平台开具，无需领用税控专用设备；选项D错误，数电票的发票号码为20位。4.某小规模纳税人（按月申报）2026年2月取得销售货物含税收入12万元，提供咨询服务取得含税收入3万元，已知适用1%征收率，该纳税人当月应缴纳增值税（）元。A.0B.1485.15C.3663.37D.4455.45答案：B解析：小规模纳税人月销售额合计未超过10万元（按季申报为30万元）的，免征增值税。该纳税人当月不含税销售额=(120000+30000)÷(1+1%)≈148514.85元，超过10万元免税标准，需全额计税。应纳税额=150000÷(1+1%)×1%≈1485.15元。5.张某为独生子女，2026年其父母均年满65周岁，张某每月可享受的赡养老人专项附加扣除标准为（）元。A.2000B.2500C.3000D.5000答案：C解析：根据2023年起实施的个人所得税专项附加扣除标准，独生子女赡养老人专项附加扣除为每月3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。选项A为旧政策标准，不适用2026年。6.某企业2026年销售（营业）收入为2000万元，当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费金额为（）万元。A.10B.12C.18D.20答案：A解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%=20×60%=12万元，销售（营业）收入的5‰=2000×5‰=10万元，取二者孰低，可扣除10万元。7.甲公司与乙公司签订货物买卖合同，合同注明货物价款100万元、增值税税额13万元，已知买卖合同印花税税率为万分之三，甲公司应缴纳印花税（）元。A.300B.339C.390D.500答案：A解析：应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。甲公司应缴纳印花税=1000000×0.03%=300元。8.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人少缴税款10万元，除纳税人需补缴税款、滞纳金外，税务机关可对税务代理人处以的最低罚款为（）万元。A.1B.5C.10D.30答案：B解析：根据《税收征收管理法实施细则》规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。最低罚款=10×50%=5万元。9.纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，属于税务行政复议前置情形的是（）。A.罚款B.加收滞纳金C.没收违法所得D.停止出口退税权答案：B解析：申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。征税行为包括征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人作出的代扣代缴、代收代缴行为等。选项A、C、D均属于行政处罚，可直接申请行政诉讼。10.下列关于发票开具管理的说法，正确的是（）。A.销售商品开具发票时，应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具B.企业可自行决定跨省携带空白发票使用C.小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票D.收购单位向个人支付收购款项时，不得向个人开具发票答案：A解析：选项B错误，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票；选项C错误，小规模纳税人发生增值税应税行为，可自行开具增值税专用发票，也可向税务机关申请代开；选项D错误，收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。11.下列企业中，纳税信用等级可评为M级的是（）。A.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分60分的企业B.新设立企业C.上一评价年度纳税信用为D级的企业D.非正常户失信行为修复后不满1年的企业答案：B解析：纳税信用M级适用于两类企业：一是新设立企业；二是评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。选项A得分不足70分，选项C、D均不符合M级评价条件。12.企业发生的下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（）。A.将自产货物用于本企业办公楼建设B.将外购货物用于职工福利C.将自产货物从总机构移送至同市的分支机构D.将外购货物用于生产加工另一产品答案：B解析：选项A、C、D均属于内部处置资产，所有权未发生转移，不视同销售确认收入；选项B，外购货物用于职工福利，所有权发生转移，应视同销售确认收入。13.下列个人取得的收入中，不属于个人所得税综合所得范围的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得答案：C解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。财产租赁所得属于分类所得，不纳入综合所得范围。14.某企业拥有一栋自用办公楼，账面原值为1000万元，已知当地规定的房产税减除比例为30%，该企业每年应缴纳房产税（）万元。A.8.4B.12C.84D.120答案：A解析：自用房产按从价计征房产税，应纳税额=房产原值×(1-减除比例)×1.2%=1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。15.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的赠与C.房地产的交换D.房地产的出租答案：C解析：土地增值税的征税范围是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为。选项A、B均为无偿转让，不征收土地增值税；选项D，房地产出租未发生产权转移，不征收土地增值税；选项C，房地产交换既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税征税范围（个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税）。16.下列业务中，属于涉税鉴证业务的是（）。A.代理企业所得税年度纳税申报B.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证C.担任企业常年税务顾问D.为企业提供税收筹划方案答案：B解析：涉税鉴证业务是指税务师事务所接受委托，按照法律法规以及依据法律、行政法规制定的相关规定，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。常见的涉税鉴证业务包括企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证、土地增值税清算鉴证、企业资产损失所得税税前扣除鉴证等。选项A属于纳税申报代理，选项C、D属于税务咨询类服务。17.下列各项中，不属于税收筹划基本原则的是（）。A.合法性原则B.事前筹划原则C.成本效益原则D.税负最小化原则答案：D解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、事前筹划原则、成本效益原则、风险防范原则等。税负最小化是税收筹划的目标之一，而非基本原则，税收筹划需综合考虑企业整体利益，不能仅追求税负最小。18.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6答案：C解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。19.下列各项中，不属于税收保全措施范围的是（）。A.纳税人的银行存款B.纳税人的商品、货物C.纳税人的豪华住宅D.纳税人维持生活必需的住房答案：D解析：税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。20.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.10B.15C.30D.60答案：B解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。二、多项选择题（每题2分，共20分。少选得相应分值，错选不得分）1.下列机构中，属于涉税专业服务机构的有（）。A.税务师事务所B.会计师事务所C.律师事务所D.代理记账机构E.资产评估事务所答案：ABCD解析：涉税专业服务机构包括税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。资产评估事务所主要从事资产评估业务，不属于涉税专业服务机构。2.下列关于数电票的特点，说法正确的有（）。A.开具后实时上传至电子发票服务平台B.无需加盖发票专用章C.只能通过电脑端开具D.可通过电子发票服务平台自动交付E.丢失后需登报声明作废答案：ABD解析：选项C错误，数电票可通过电脑端、移动端等多渠道开具；选项E错误，数电票存储于电子发票服务平台，不存在丢失损毁问题，无需登报声明作废。3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于投资C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于个人消费E.将委托加工的货物分配给股东答案：ABCE解析：选项D，外购货物用于个人消费或集体福利的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送的，均属于视同销售；外购货物用于投资、分配、无偿赠送的，属于视同销售。4.下列各项支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.行政罚款C.合同违约金D.企业之间支付的管理费E.未经核定的准备金支出答案：ABDE解析：选项C，合同违约金属于经营性支出，可在企业所得税税前扣除。5.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可按标准扣除B.住房贷款利息与住房租金专项附加扣除可同时享受C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月2000元D.大病医疗专项附加扣除可在预扣预缴时享受E.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元答案：ACE解析：选项B错误，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除；选项D错误，大病医疗专项附加扣除只能在年度汇算清缴时享受，预扣预缴阶段不得扣除。6.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.财产租赁合同C.人寿保险合同D.技术合同E.营业账簿答案：ABDE解析：选项C，印花税征税范围内的财产保险合同需缴纳印花税，人寿保险合同不属于印花税征税范围。7.下列各项中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关制定的税收规范性文件D.税务机关作出的税收保全措施E.税务机关作出的纳税信用等级评定行为答案：ABDE解析：选项C，税务机关制定的税收规范性文件属于抽象行政行为，不能直接申请行政复议，可在对具体行政行为申请复议时一并提出对规范性文件的审查申请。8.下列情形中，纳税人可申请纳税信用修复的有（）。A.未按规定期限办理纳税申报，已补办的B.未按规定期限缴纳税款，已补缴的C.非正常户纳税人已解除非正常状态的D.被税务机关认定为D级纳税信用满1年的E.被税务机关给予行政处罚已履行的答案：ABCE解析：选项D错误，纳税信用D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级，仅满1年不符合修复条件。符合特定条件的D级纳税人，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复，但需满足相应的修复条件，并非满1年即可修复。9.税收筹划的基本方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.利用税法漏洞C.选择合理的组织形式D.利用税收征收管理漏洞E.延迟纳税义务发生时间答案：ACE解析：税收筹划需在合法合规的前提下进行，利用税法漏洞、税收征管漏洞的行为属于偷税或避税，不属于合法的税收筹划方法。10.下列各项中，属于税收强制执行措施范围的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物D.依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款E.加收滞纳金答案：BD解析：税收强制执行措施包括：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。选项A、C属于税收保全措施；选项E属于征税行为。三、简答题（每题8分，共40分）1.简述新设立的小规模纳税人首次申领全面数字化的电子发票（数电票）的主要流程。答案：（1）完成税务登记：新设立企业需先完成设立税务登记，核定税种及票种。（2分）（2）实名认证：企业法定代表人、办税人员需完成实名认证并绑定企业。（1分）（3）登录电子发票服务平台：通过电子税务局或电子发票服务平台进入数电票开具模块。（1分）（4）票种核定与开票限额确认：系统自动赋予数电票初始开票额度，纳税人可根据实际经营需要申请调整开票额度。（2分）（5）开具发票：完成上述步骤后，纳税人可直接通过电子发票服务平台开具数电票，无需领用税控设备及纸质发票。（2分）解析：数电票实行“授信制”管理，无需提前领用发票，以开具额度代替发票领用数量管理，流程相对纸质发票更简便。2.简述企业所得税年度纳税申报代理业务中，需重点关注的纳税调整事项（至少列举5项）。答案：（1）收入类调整事项：包括视同销售收入、不征税收入、国债利息收入等免税收入的调整。（1.5分）（2）扣除类调整事项：包括职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、利息支出、公益性捐赠支出等限额扣除项目的调整。（2分）（3）资产类调整事项：包括固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用、资产减值损失、资产损失税前扣除等调整。（1.5分）（4）税收优惠类调整事项：包括研发费用加计扣除、残疾人工资加计扣除、高新技术企业优惠税率、小型微利企业所得税减免等优惠事项的调整。（1.5分）（5）其他调整事项：包括企业重组、政策性搬迁、特别纳税调整等特殊事项的纳税调整。（1.5分）解析：企业所得税年度申报的核心是税会差异调整，需结合企业实际业务，依据税收法规逐一梳理调整项目。3.李某为自由职业者，2026年取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得若干，无任职受雇单位。简述李某办理2026年度个人所得税综合所得汇算清缴的渠道及需要办理汇算清缴的情形。答案：###办理渠道（3分）（1）个人所得税APP或自然人电子税务局网页端自行办理；（2）委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理；（3）没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地主管税务机关申报，可通过办税服务厅办理。###需办理汇算清缴的情形（5分）（1）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；（2）2026年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的；（3）因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2026年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算；（4）预缴时未享受或未足额享受专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠等优惠，申请退税的。解析：综合所得年度汇算清缴的范围包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得，无任职受雇单位的纳税人可选择向户籍所在地、经常居住地或主要收入来源地税务机关申报。4.简述涉税专业服务机构提供纳税情况审查服务的基本流程。答案：（1）业务承接：与委托人签订纳税情况审查业务委托协议，明确审查范围、期限、双方权利义务及责任等。（1分）（2）计划制定：根据审查对象的行业特点、规模等情况，制定详细的审查工作计划，明确审查重点、方法、人员安排及时间进度。（1分）（3）资料收集：收集被审查单位的财务会计资料、纳税申报资料、合同协议、相关凭证等涉税资料。（1分）（4）实施审查：通过核对、分析、函证、盘点等方法，对被审查单位的纳税情况进行核查，识别涉税问题，归集工作底稿。（2分）（5）出具报告：审查完成后，与委托人及被审查单位沟通审查结论，按规定出具纳税情况审查报告。（2分）（6）后续管理：整理归档业务资料，对审查中发现的涉税风险提示委托人整改，跟踪后续落实情况。（1分）解析：纳税情况审查服务是涉税专业服务的重要类型，需保持独立性与专业性，确保审查结论客观公正。5.某企业因财务人员计算错误，导致2026年第一季度少缴增值税2万元；税务机关在检查中还发现该企业2023年因同样原因少缴增值税1万元（已超过3年）。请分别说明两笔少缴税款的追征期限及是否加收滞纳金。答案：（1）2026年第一季度少缴的2万元税款（2分）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。该笔少缴税款发生在3年追征期内，税务机关可追征税款，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（2）2023年少缴的1万元税款（3分）该笔少缴税款已超过3年普通追征期，且累计少缴税款未超过10万元（不属于特殊情况），税务机关不得再追征税款，也不加收滞纳金。（注：特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的，追征期可延长至5年。）（3分）解析：税款追征期限需区分不同情形：税务机关责任的，追征期3年，不加收滞纳金；纳税人计算错误的，追征期3年，特殊情况5年，加收滞纳金；偷税、抗税、骗税的，无限期追征。四、综合分析题（每题25分，共50分）1.甲公司为增值税一般纳税人，主营办公用品批发与零售，适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，买卖合同印花税税率为万分之三。2026年3月发生如下业务：已知：该公司所有批发及购进业务均签订书面买卖合同，合同所载金额均为不含增值税金额；上月无留抵税额；首次购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票已选择全额抵减应纳税额。（1）购进办公用品一批，签订买卖合同，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，款项已支付，货物已验收入库。（2）向乙企业批发办公用品一批，签订批发合同，开具增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，款项已收到。（3）向个人消费者零售办公用品，开具数电普通发票，取得含税收入56.5万元，未签订书面合同。（4）将一批外购的办公用品通过公益性社会组织捐赠给山区小学，该批办公用品账面成本为10万元，市场不含税售价为15万元，未开具发票。（5）因管理不善，上月购进的一批办公用品被盗，该批办公用品账面成本为5万元（已抵扣进项税额）。（6）首次购进增值税税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款2000元、税额260元。（7）转让一台2018年购入的办公设备，取得含税收入11.3万元，该设备购入时已抵扣进项税额，未签订转让合同。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）。（1）计算甲公司2026年3月增值税销项税额；（8分）（2）计算甲公司2026年3月可抵扣的增值税进项税额；（6分）（3）计算甲公司2026年3月应缴纳的增值税；（5分）（4）计算甲公司2026年3月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计；（3分）（5）计算甲公司2026年3月应缴纳的印花税。（3分）答案：（1）增值税销项税额①批发办公用品销项税额=200×13%=26（万元）（2分）②零售办公用品不含税销售额=56.5÷(1+13%)=50（万元），销项税额=50×13%=6.5（万元）（2分）③外购货物对外捐赠视同销售，销项税额=15×13%=1.95（万元）（2分）④销售已抵扣进项的固定资产，按适用税率计税，不含税销售额=11.3÷(1+13%)=10（万元），销项税额=10×13%=1.3（万元）（1分）当月销项税额合计=26+6.5+1.95+1.3=35.75（万元）（1分）（2）可抵扣的增值税进项税额①购进办公用品进项税额=13万元（2分）②非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，需转出进项税额=5×13%=0.65（万元）（2分）③首次购进税控系统专用设备选择全额抵减增值税的，其进项税额不得再抵扣（本题中已选择全额抵减，故进项税额260元不计入可抵扣进项）。（1分）当月可抵扣进项税额合计=13-0.65=12.35（万元）（1分）（3）应缴纳的增值税①抵减前应纳税额=35.75-12.35=23.4（万元）（2分）②首次购进税控系统专用设备可全额抵减应纳税额，抵减额=0.2+0.026=0.226（万元）（2分）③当月实际应缴纳增值税=23.4-0.226=23.17（万元）（或231740.00元）（1分）（4）附加税合计应缴纳城市维护建设税及附加=23.17×(7%+3%+2%)=23.17×12%=2.78（万元）（3分）（5）印花税买卖合同计税依据为签订的购销合同金额，零售及捐赠、转让未签订合同的不征收印花税。应缴纳印花税=(100+200)×0.03%=0.09（万元）=900（元）（3分）解析：（1）外购货物用于公益性捐赠，增值税需视同销售，按市场公允价格确定销售额；（2）非正常损失的购进货物进项税额需转出，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失；（3）增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减；（4）印花税仅对书立应税凭证的行为征税，未签订书面合同的购销业务无需缴纳印花税。2.乙公司为居民企业，增值税一般纳税人，主营电子产品生产与销售，属于制造业企业，适用企业所得税税率25%。2026年度实现利润总额800万元，已预缴企业所得税200万元。某税务师事务所接受委托代理其2026年度企业所得税年度纳税申报，审核中发现以下事项：已知：企业符合研发费用加计扣除条件，已按规定归集研发费用；购进的生产设备选择享受一次性税前扣除政策。（1）当年发生销售费用2000万元，其中广告费及业务宣传费1500万元。当年主营业务收入8000万元，其他业务收入1000万元，视同销售收入500万元，营业外收入200万元。（2）当年发生管理费用1000万元，其中业务招待费80万元，新产品研发费用200万元（未形成无形资产，计入当期损益）。（3）当年发生财务费用300万元，其中向非金融机构借款1000万元的全年利息支出80万元，已知金融机构同期同类贷款利率为6%。（4）当年营业外支出100万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款60万元，税收滞纳金10万元，合同违约金5万元。（5）当年取得国债利息收入20万元，计入投资收益。（6）当年计提资产减值损失50万元（坏账准备），未发生实际坏账损失。（7）当年1月购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，当月投入使用，会计上当年计提折旧30万元，企业选择享受固定资产一次性税前扣除政策。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）。（1）计算广告费和业务宣传费的纳税调整金额；（4分）（2）计算业务招待费的纳税调整金额；（4分）（3）计算研发费用的纳税调整金额；（3分）（4）计算财务费用的纳税调整金额；（4分）（5）计算营业外支出的纳税调整金额；（4分）（6）计算固定资产的纳税调整金额；（3分）（7）计算乙公司2026年度应纳税所得额及应补缴（或应退）的企业所得税。（3分）答案：（1）广告费和业务宣传费纳税调整制造业企业广告费和业务宣传费税前扣除限额=当年销售（营业）收入×15%销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入=8000+1000+500=9500（万元）（2分）扣除限额=9500×15%=1425（万元）实际发生1500万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=1500-1425=75（万元）（2分）（2）业务招待费纳税调整业务招待费扣除限额1=实际发生额×60%=80×60%=48（万元）（1分）扣除限额2=销售（营业）收入