2026年中级会计实务全真模拟试题（含详细答案解析）

2026年中级会计实务全真模拟试题（含详细答案解析）考试时长：165分钟满分：100分说明：本套试题贴合最新中级会计考试大纲，题型、分值、难度与真题一致，解析侧重考点拆解、实务解题思路，无套路化表述。一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.企业外购存货发生的下列支出中，不应计入存货入账成本的是（）。A.采购过程中发生的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.可抵扣的增值税进项税额D.运输途中的保险费2.某企业2025年12月购入一台生产设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.38B.40C.36.2D.28.83.企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列表述正确的是（）。A.每期需要计提折旧或摊销B.公允价值变动计入其他综合收益C.不得再转为成本模式计量D.发生的修理支出计入资本化支出4.下列各项中，属于企业金融负债的是（）。A.合同负债B.应付职工薪酬C.应付债券D.预计负债5.企业因辞退员工支付的补偿款，应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.生产成本D.制造费用6.某企业取得一项专利权，初始入账成本120万元，法律保护年限10年，企业预计使用年限8年，无残值，采用直线法摊销。每年摊销额为（）万元。A.12B.15C.10D.187.资产负债表日后调整事项的是（）。A.日后期间发生的火灾灾害B.日后期间发现上年固定资产折旧计提错误C.日后期间发行股票筹资D.日后期间发生重大诉讼8.企业收到与日常经营相关的政府补助，采用总额法核算时，应计入（）。A.其他收益B.营业外收入C.资本公积D.递延收益9.合并报表中，母公司对子公司的长期股权投资对应的抵销项目是（）。A.子公司全部资产B.子公司全部负债C.子公司所有者权益D.子公司净利润10.下列各项中，不影响当期营业利润的是（）。A.计提存货跌价准备B.报废固定资产净损失C.销售商品发生的现金折扣D.交易性金融资产公允价值变动二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列资产中，属于企业固定资产核算范围的有（）。A.生产经营用机器设备B.企业自用的办公楼C.使用寿命超过1年的办公家具D.对外出租的厂房2.关于存货期末计量，下列说法正确的有（）。A.存货期末按成本与可变现净值孰低计量B.可变现净值为存货的估计售价减去至完工估计发生的成本、销售费用及相关税费C.存货跌价准备一经计提，不得转回D.已售存货的跌价准备应同步结转3.下列属于职工薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.社会保险费D.职工辞退福利4.下列金融资产中，以公允价值进行后续计量的有（）。A.交易性金融资产B.其他债权投资C.其他权益工具投资D.债权投资5.企业内部研发无形资产，开发阶段满足资本化条件的支出计入无形资产成本，资本化条件包括（）。A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B.管理层具有完成该无形资产并使用或出售的意图C.无形资产能够为企业带来未来经济利益D.支出能够可靠计量6.下列各项中，影响企业当期递延所得税资产的有（）。A.存货计提跌价准备B.固定资产会计折旧与税法折旧差异C.交易性金融资产公允价值上升D.预计产品质量保证损失7.下列属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.日后期间发生重大自然灾害B.日后期间资本公积转增资本C.日后期间发生重大投资行为D.日后期间发现前期重大会计差错8.关于收入确认，下列说法正确的有（）。A.企业在客户取得商品控制权时确认收入B.可变对价应按照最可能发生金额估计C.履约义务分为时段履约和时点履约D.销售商品发生的售后回购，一律不确认收入9.下列各项中，应计入当期损益的有（）。A.固定资产处置净损益B.无形资产报废净损失C.长期股权投资减值损失D.其他权益工具投资公允价值变动10.民间非营利组织的收入包括（）。A.捐赠收入B.会费收入C.政府补助收入D.商品销售收入三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。正确打√，错误打×，错答、不答均不得分）1.企业为取得存货发生的差旅费、办公费，计入存货采购成本。（）2.使用寿命不确定的无形资产，不需要摊销，但至少每年进行减值测试。（）3.成本模式计量的投资性房地产，租金收入计入其他业务收入，折旧计入其他业务成本。（）4.企业发行的可转换公司债券，全部确认为金融负债。（）5.企业发生的亏损，无需进行会计处理，直接留待以后年度弥补。（）6.现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入确认金额。（）7.递延所得税资产和递延所得税负债一律不得相互抵销。（）8.前期会计差错更正，均应通过“以前年度损益调整”科目核算。（）9.母公司拥有子公司半数以上表决权，即可纳入合并范围。（）10.政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1题10分，第2题12分，共22分。需要写出计算过程，步骤清晰）1.固定资产折旧及减值计算（10分）甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，另支付运输费4万元（不含税），全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧。2026年年末，该设备出现减值迹象，经测试，设备可收回金额为90万元。减值后，设备预计剩余使用年限2年，净残值不变，折旧方法不变。要求：（1）计算该设备的初始入账价值；（2）计算2025年、2026年该设备应计提的折旧额；（3）计算2026年年末设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录；（4）计算2027年设备应计提的折旧额。2.收入确认核算（12分）乙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年发生如下销售业务：（1）3月1日，向A客户销售一批商品，不含税售价500万元，成本300万元，合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30（现金折扣不考虑增值税）。客户3月8日付清全部款项。（2）6月1日，向B客户销售商品，不含税售价200万元，成本120万元，商品已发出，款项尚未收取，合同约定客户有权在30天内无条件退货，乙公司根据历史经验，预计退货率为5%。要求：编制乙公司上述业务的全部会计分录。（单位：万元）五、综合题（本类题共1小题，33分。需完整写出会计处理、计算过程、分录）丙公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，2025年至2026年发生长期股权投资相关业务，资料如下：（1）2025年1月1日，丙公司以银行存款3000万元取得丁公司20%股权，能够对丁公司施加重大影响，采用权益法核算。当日丁公司可辨认净资产公允价值为16000万元，账面价值与公允价值一致。（2）2025年度，丁公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元，无其他所有者权益变动。（3）2026年4月，丁公司宣告分配现金股利300万元，5月实际发放。（4）2026年度，丁公司发生净亏损200万元。2026年年末，该长期股权投资可收回金额为3200万元。要求：1.编制丙公司2025年1月1日取得股权投资的会计分录；2.编制2025年年末确认投资收益、其他综合收益的会计分录；3.编制2026年现金股利宣告及发放的会计分录；4.编制2026年年末确认投资损失的会计分录；5.计算2026年年末长期股权投资账面价值，并判断是否发生减值，编制减值相关分录；6.分析该股权投资对2025、2026年营业利润的影响金额。完整答案及详细解析一、单项选择题答案及解析1.答案：C解析：可抵扣的增值税进项税额单独核算，不计入存货成本。采购合理损耗、入库挑选费、运输保险费均属于存货采购必要支出，计入入账成本。2.答案：B解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年为第一年折旧，折旧额=100×40%=40万元，双倍余额递减法前期不考虑净残值。3.答案：C解析：公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧、不摊销，公允价值变动计入公允价值变动损益；准则规定公允价值模式不得转为成本模式，日常修理费计入当期损益。4.答案：C解析：金融负债是指向其他方交付现金或金融资产的合同义务，应付债券属于典型金融负债；合同负债是预收货款、应付职工薪酬、预计负债均不属于金融负债。5.答案：A解析：企业辞退福利属于一次性补偿，不计入产品成本，统一计入管理费用。6.答案：B解析：无形资产摊销按预计使用年限和法律年限孰短确认，本题按8年摊销，年摊销额=120/8=15万元。7.答案：B解析：日后调整事项是对报告期已有事项的补充更正，上年折旧错误属于前期差错调整；灾害、发股、新增诉讼均为日后新发生的非调整事项。8.答案：A解析：与日常经营相关的政府补助，总额法计入其他收益；与日常无关的计入营业外收入。9.答案：C解析：合并抵销核心分录：母公司长期股权投资与子公司所有者权益全额抵销。10.答案：B解析：报废固定资产净损失计入营业外支出，不影响营业利润；其余选项均影响当期营业利润。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABC解析：对外出租的厂房属于投资性房地产，不属于固定资产。2.答案：ABD解析：存货跌价准备在减值因素消失后，可在原计提范围内转回，C错误。3.答案：ABCD解析：职工薪酬包含短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利，四项均属于核算范围。4.答案：ABC解析：债权投资以摊余成本进行后续计量，其余三项均以公允价值后续计量。5.答案：ABCD解析：开发阶段资本化的五个条件，本题四个选项均包含在内，全部满足方可资本化。6.答案：ABD解析：交易性金融资产公允价值上升，账面价值大于计税基础，产生递延所得税负债，不影响递延所得税资产。7.答案：ABC解析：日后发现前期重大差错属于调整事项，其余均为非调整事项，只需披露无需调整报表。8.答案：ABC解析：售后回购满足特定条件（回购价公允、市场价格波动），可以确认收入，D错误。9.答案：ABC解析：其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益。10.答案：ABCD解析：民间非营利组织收入包含捐赠、会费、政府补助、商品销售、提供服务等收入。三、判断题答案及解析1.×解析：采购差旅费、办公费属于期间费用，计入管理费用，不计入存货成本。2.√解析：使用寿命不确定无形资产不摊销，每年必做减值测试。3.√解析：成本模式投资性房地产核算与固定资产一致，租金收入入其他业务收入，折旧入其他业务成本。4.×解析：可转换公司债券需分拆为权益成分和负债成分，分别核算。5.×解析：年末亏损需结转至“利润分配—未分配利润”，完成结转处理。6.√解析：现金折扣为筹资费用，发生时计入财务费用，收入按总价确认。7.×解析：满足条件的递延所得税资产和负债可以相互抵销。8.×解析：不重要的前期差错，直接调整当期损益，无需通过以前年度损益调整。9.√解析：半数以上表决权即能够控制子公司，纳入合并范围。10.√解析：货币性政府补助按实收或应收金额计量，非货币性按公允价值计量。四、计算分析题答案及解析1.固定资产折旧及减值（10分）（1）设备初始入账价值=200+4=204（万元）（增值税可抵扣，不计入成本）（2）年数总和法折旧基数=204-4=200（万元）2025年折旧额=200×5/15≈66.67（万元）2026年折旧额=200×4/15≈53.33（万元）（3）2026年末设备账面价值=204-66.67-53.33=84（万元）可收回金额90万元，账面价值84万元＜可收回金额，无减值，无需计提减值准备。（4）2027年折旧额=200×3/15=40（万元）评分标准：入账价值2分，两年折旧各2分，减值判断2分，2027年折旧2分。2.收入确认核算（12分）（1）3月1日销售商品：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品3003月8日收款，现金折扣=500×2%=10万元：借：银行存款555财务费用10贷：应收账款565（2）6月1日销售商品（预计退货5%）：确认收入：借：应收账款226贷：主营业务收入190预计负债—应付退货款10应交税费—应交增值税（销项税额）26结转成本：借：主营业务成本114应收退货成本6贷：库存商品120评分标准：第一笔业务6分，第二笔业务6分，分录科目、金额错误不得分。五、综合题答案及解析（3