审计考试题目及答案16

审计考试题目及答案16考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。）1.注册会计师执行审计程序后，获取的审计证据在质量上可能受到限制，但仍可能提供合理保证的是（）。A.通过执行追加审计程序获取的证据B.不充分但相关的证据C.只能提供有限保证的证据D.不相关且不可靠的证据2.在风险评估过程中，注册会计师了解被审计单位及其环境，有助于识别和评估哪些风险？（）A.内部控制设计的风险B.会计估计的重大错报风险C.与被审计单位治理层沟通的风险D.财务报表整体的主要风险3.注册会计师在审计中运用分析程序的目的之一是（）。A.为风险评估提供基础B.获取完整的审计证据C.证实管理层提供的所有声明D.评估内部控制设计的有效性4.当控制测试的样本结果未发现错报，且注册会计师计划减少实质性程序时，减少的程度取决于（）。A.可接受的审计风险B.控制测试结果与控制设计预期之间的差异C.控制测试的样本规模D.残差分析的结果5.以下关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量有重大影响的因素B.治理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评价通常是单独进行的，不受其他控制要素影响D.会计系统的性质和复杂程度是控制环境的一个方面6.适用于被审计单位拥有大量类似交易，且细节测试成本过高的审计领域是（）。A.销售与收款循环的应收账款函证B.生产与存货循环的原材料盘点C.货币资金的银行存款余额调节D.管理费用明细表的实质性分析程序7.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不函证的情况可能是（）。A.银行存款金额非常重大B.被审计单位以银行存款支付了大部分采购款项C.以前年度函证曾发现重大差异，但本年度银行存款余额大幅减少D.被审计单位要求不进行函证8.注册会计师在执行存货监盘程序时，对存货进行计量的责任通常由（）承担。A.注册会计师B.被审计单位管理层C.存货保管人员D.注册会计师和被审计单位管理层共同9.以下哪种情况下，注册会计师可能需要执行重新计算？（）A.评估管理层的持续经营评估是否充分、适当B.识别和评估与审计相关的重大错报风险C.对财务报表列报的总体列报进行复核D.评估管理层选用会计政策的恰当性10.当期审计中，注册会计师发现上期已识别的一个重大错报未经更正，且累积影响重大，注册会计师应当（）。A.对本期财务报表发表无法表示意见B.对本期财务报表发表保留意见或否定意见C.拒绝接受委托D.对本期财务报表发表无保留意见，但需强调事项段11.如果被审计单位会计记录严重混乱，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.扩大细节测试范围B.依赖非常规的审计程序C.依赖管理层的解释D.可能无法获取充分、适当的审计证据12.在使用审计抽样进行细节测试时，注册会计师确定样本规模的主要因素是（）。A.可接受的抽样风险B.被审计单位管理层对审计工作的态度C.账户余额的金额D.审计时间和成本预算13.当存在特别风险时，注册会计师应当如何应对？（）A.不再需要执行进一步审计程序B.必须执行控制测试C.考虑执行实质性程序以应对识别的风险D.可以完全依赖以前审计获取的知识14.注册会计师计划如何利用内部审计人员的工作？首先需要（）。A.评估内部审计人员的专业胜任能力和客观性B.获得内部审计章程的复印件C.确定内部审计人员的职责范围D.与被审计单位治理层讨论内部审计工作15.以下哪项不属于审计工作底稿通常包含的内容？（）A.审计过程记录B.审计结论C.审计人员的职业道德声明D.被审计单位的财务报表二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。）16.注册会计师在风险评估过程中，了解被审计单位的行业状况和经营环境包括哪些内容？（）A.法律法规环境B.行业监管要求C.市场竞争格局D.企业的性质、组织结构和治理结构17.以下哪些因素会影响控制测试的结果？（）A.控制设计的有效性B.控制执行的充分性C.被审计单位员工的能力和诚信D.控制运行的经济性18.注册会计师执行函证程序的主要目的是（）。A.验证被审计单位记录的资产是否存在B.获取关于被审计单位负债或所有者权益的审计证据C.获取被审计单位治理层对财务报表的声明D.评估被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险19.在执行存货监盘程序时，注册会计师可能实施的程序包括（）。A.评价管理层对存货盘点程序的策划B.监督存货盘点过程C.实施存货计价测试D.确定并检查存货的物理存在20.以下哪些情况可能导致注册会计师对持续经营能力产生疑虑？（）A.被审计单位目前面临严重的经营困难B.被审计单位过度依赖短期融资C.被审计单位关键管理人员发生变动D.被审计单位被重要客户停止合作21.注册会计师在评估重大错报风险时，可能考虑的因素包括（）。A.财务报表的复杂程度B.关键审计事项C.被审计单位的业务性质D.治理层对会计政策的选用和变更22.以下哪些属于控制测试可以提供的审计证据类型？（）A.证实内部控制运行有效性的证据B.证实管理层声明可靠性的证据C.识别进一步审计程序性质的证据D.评估控制设计有效性的证据23.注册会计师在复核工作底稿时，主要关注的内容包括（）。A.审计工作是否已按照审计计划完成B.审计证据是否充分、适当C.审计结论是否支持审计意见D.工作底稿的索引和交叉索引是否完整24.在审计过程中，如果注册会计师发现审计范围受到限制，可能导致的后果包括（）。A.无法获取充分、适当的审计证据B.可能发表非无保留意见的审计报告C.可能无法出具审计报告D.可能需要增加审计程序以获取替代证据25.以下哪些属于对会计估计进行审计时，注册会计师需要考虑的事项？（）A.评估管理层做出的关键假设B.确定会计估计的计量方法是否恰当C.评估会计估计的可靠性D.了解管理层如何获取输入数据的来源三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）26.简述注册会计师在审计中运用分析程序的主要目的。27.简述控制测试与实质性程序的主要区别。28.简述注册会计师在审计中如何识别与审计相关的重大错报风险。29.简述注册会计师在审计报告日前后需要执行的程序。四、计算题（本大题共1小题，每小题10分，共10分。）30.XYZ公司期末应收账款账面余额为1,000,000元，预计坏账准备计提比例为5%。注册会计师通过测试发现，其中有50,000元的应收账款确实无法收回。要求：（1）计算XYZ公司根据账龄分析法计提的坏账准备金额。（2）根据注册会计师的测试结果，计算XYZ公司坏账准备计提是否充分，并说明理由。五、综合题（本大题共1小题，每小题25分，共25分。）31.M公司主要从事零售业务，其存货主要为商品。注册会计师在执行年度审计时，注意到以下事项：（1）M公司采用永续盘存制核算商品，每年年终对存货进行实地盘点，并计提存货跌价准备。（2）注册会计师在执行销售与收款循环审计时，发现M公司部分销售记录的审批流程执行不严格，存在销售给未授权客户的情况。（3）M公司管理层对持续经营能力表示担忧，但认为公司有强大的品牌影响力和股东支持，短期不会出现资金链断裂。（4）注册会计师在函证银行存款时，发现其中一家银行对函证请求的回复延迟了较长时间，且提供了不完整的银行对账单。要求：（1）针对事项（1），注册会计师通常会如何设计和执行存货监盘程序？（2）针对事项（2），注册会计师可能如何评估销售给未授权客户导致的错报风险，并设计相应的审计程序？（3）针对事项（3），注册会计师应如何评估管理层对持续经营能力的评估是否充分、适当，并执行相应的审计程序？（4）针对事项（4），注册会计师应如何处理银行存款函证未回复或回复不完整的情况？试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.A4.C5.C6.D7.D8.B9.D10.B11.D12.A13.C14.A15.D二、多项选择题16.ABC17.ABC18.AB19.ABCD20.ABCD21.ABCD22.AB23.ABCD24.ABCD25.ABCD三、简答题26.注册会计师在审计中运用分析程序的主要目的包括：①评估重大错报风险；②对财务信息执行总体复核。27.控制测试与实质性程序的主要区别在于：①目的不同，控制测试旨在评价内部控制设计的有效性及运行情况，以降低实质性程序的风险；实质性程序旨在直接识别和评估重大错报风险。②性质不同，控制测试通常包括询问、观察、检查文件记录等；实质性程序通常包括细节测试和实质性分析程序。③范围不同，控制测试的范围由风险评估结果决定；实质性程序的范围通常更广泛，覆盖更重要的账户余额或交易类别。28.注册会计师在审计中识别与审计相关的重大错报风险通常通过：①了解被审计单位及其环境，包括行业状况、治理结构、业务流程、法律法规环境等；②了解被审计单位的内部控制；③执行分析程序；④实施穿行测试；⑤询问管理层和被审计单位内部人员；⑥考虑会计政策的选择和运用；⑦识别舞弊导致的重大错报风险。29.注册会计师在审计报告日前后需要执行的程序通常包括：①获取管理层的书面声明；②完成最终审计程序，如：检查财务报表是否已按照适用的财务报告框架编制；复核已执行的审计工作，确保已获取充分、适当的审计证据；评价审计证据的充分性和适当性；评价管理层选用会计政策的恰当性；复核审计工作底稿和审计报告草稿；与被审计单位治理层沟通审计结果；②出具审计报告。四、计算题30.（1）XYZ公司根据账龄分析法计提的坏账准备金额=1,000,000元*5%=50,000元。（2）根据注册会计师的测试结果，XYZ公司实际发生的坏账损失为50,000元，而公司已计提坏账准备50,000元。因此，坏账准备计提是充分的。理由：计提的坏账准备金额与实际发生的坏账损失金额一致。五、综合题31.（1）针对事项（1），注册会计师通常会如何设计和执行存货监盘程序：*确定监盘范围和时间，通常涵盖期末存货，并可能选择不同时间进行监盘。*与管理层讨论存货盘点计划，评估其合理性。*确定参加监盘的人员，包括注册会计师和被审计单位人员。*现场监盘，观察盘点过程是否有序进行，检查存货的标识、计数、转移和保管。*抽取样本进行复核，对监盘过程中抽查的存货进行重新计数或重新测量。*关注存货跌价准备的计提，检查管理层对存货可变现净值的确定依据。*考虑使用专家工作，如存货价值评估。*复核盘点结果，与存货账面记录进行核对。*对于无法监盘的存货，执行替代程序，如检查存货保险、存货周转率等。（2）针对事项（2），注册会计师可能如何评估销售给未授权客户导致的错报风险，并设计相应的审计程序：*评估风险：了解授权批准的销售流程，评估其设计和运行的有效性；识别销售给未授权客户的风险因素，如销售人员权力过大、缺乏有效监督等。*设计审计程序：检查销售合同和订单，看是否有未经授权的审批迹象；抽查大额或异常销售交易，追查至授权文件；测试销售审批流程的执行情况；询问销售和销售人员，了解是否存在私下交易；关注客户信用政策的执行情况，是否存在为未授权客户开立信用账户的情况。（3）针对事项（3），注册会计师应如何评估管理层对持续经营能力的评估是否充分、适当，并执行相应的审计程序：*获取管理层关于持续经营能力的评估报告，了解其假设和预期。*评估管理层假设的合理性，包括宏观经济、行业环境、公司经营状况等。*评估管理层应对风险和不确定性的计划是否可行。*执行实质性程序，如：评估盈利能力，分析现金流量和资本支出