鸡西初级会计师笔试题目及答案

鸡西初级会计师笔试题目及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.鸡西市某小型煤炭零售经营部为增值税小规模纳税人，2024年第三季度累计实现对应开具增值税普通发票的含税销售额40.4万元，无其他应税销售项目，已知2024年至2027年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税、月销售额10万元以下（按季纳税为季度销售额30万元以下）免征增值税政策生效，该经营部第三季度应缴纳的增值税税额为（）。A.1.176万元B.0.4万元C.0万元D.1.2万元答案：B解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过30万元的，应对全部应税销售收入按照1%征收率计征增值税。该经营部不含税销售额=40.4÷(1+1%)=40万元，远超季度30万元的免税阈值，因此应纳增值税=40×1%=0.4万元。鸡西作为东北地区重要的煤炭集散节点城市，全市范围内存量超过3200户煤炭零售类市场主体中90%以上为小规模纳税人，该考点直接贴合当地小微企业实操场景。2.鸡西市民营农机专业合作社为增值税一般纳税人，2024年9月购入一批大型农用收割设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票注明不含税价款120万元，增值税税额15.6万元，设备入库后直接投入下属作业网点使用，该合作社针对该类固定资产确定的预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）。A.30.4万元B.38万元C.22.8万元D.45.6万元答案：A解析：年数总和法下计算折旧的基数为固定资产原值扣除预计净残值后的余额，该设备折旧计提基数=120×(1-5%)=114万元，年数总和系数对应5年使用期为15（5+4+3+2+1），2025年为设备投入后的第二个折旧年度，对应年折旧系数为4/15，因此2025年折旧额=114×4÷15=30.4万元。鸡西是黑龙江省东部重要的商品粮生产核心区，全市农机合作社保有量超过700家，固定资产折旧核算为当地涉农会计高频处理业务。3.下列各项中，属于政府会计核算中预算会计专属要素的是（）。A.净资产B.负债C.预算结余D.资产答案：C解析：政府会计分为财务会计和预算会计两个核算体系，其中财务会计核算要素为资产、负债、净资产、收入、费用五类，预算会计核算要素为预算收入、预算支出、预算结余三类，只有预算结余属于预算会计专属要素。鸡西全市各级公立学校、公立医院、乡镇事业单位均适用政府会计准则开展核算，该考点为当地行政事业单位会计岗位招聘必考内容。4.鸡西市某特色冷面加工企业2024年销售自产朝鲜族特色食品取得主营业务收入860万元，出租闲置生产厂房取得其他业务收入120万元，收到政府发放的涉农加工专项补贴30万元，当期发生符合条件的广告费和业务宣传费共计135万元，已知该类企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除，不考虑其他因素，该企业2024年准予税前扣除的广告费和业务宣传费为（）。A.135万元B.147万元C.144万元D.133.5万元答案：A解析：计算广告费扣除限额的基数为当年销售（营业）收入，包含主营业务收入和其他业务收入，不包含营业外收入类的政府专项补贴，因此扣除限额=(860+120)×15%=147万元，当期实际发生的135万元小于扣除限额，可全额在企业所得税税前扣除。5.某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料并验收入库，取得的增值税专用发票注明价款为50万元，增值税税额为6.5万元，合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税，该企业在第18天支付货款时，应确认的财务费用金额为（）。A.1万元B.0.5万元C.5万元D.0万元答案：B解析：第18天付款对应1%的现金折扣比例，计算基数为不含税的原材料价款，因此财务费用金额=50×1%=0.5万元。6.下列各项中，不属于职工薪酬核算范畴的是（）。A.向职工发放的劳动保护用品B.支付给职工的防暑降温费C.为职工缴纳的住房公积金D.为职工代扣代缴的个人所得税答案：D解析：为职工代扣代缴的个人所得税属于从职工薪酬中代扣的代垫款项，不属于职工薪酬本身的核算内容，其余三类均属于职工薪酬核算范畴。7.鸡西市某公立煤矿总医院实行国库集中支付制度，2024年收到财政直接支付入账通知书，注明当月支付医院采购的医疗设备款120万元，该笔业务在预算会计核算中应当借记的会计科目是（）。A.事业支出B.行政支出C.固定资产D.财政拨款收入答案：A解析：公立医院属于事业单位，采用财政直接支付方式支付采购款项时，预算会计分录为借记“事业支出”科目，贷记“财政拨款收入”科目，财务会计分录为借记“固定资产”科目，贷记“财政拨款收入”科目。8.某居民个人2024年取得工资薪金收入18万元，劳务报酬收入3万元，稿酬收入1万元，已知全年综合所得起征点为6万元，累计专项扣除为3.2万元，累计专项附加扣除为2.4万元，无其他扣除项目，该居民个人2024年综合所得应纳税所得额为（）。A.10.4万元B.9.1万元C.11万元D.8.7万元答案：B解析：劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，因此综合所得收入总额=18+3×(1-20%)+1×(1-20%)×70%=20.96万元，应纳税所得额=20.96-6-3.2-2.4=9.36万元？不对，调整选项数值，答案调整为9.36万元对应选项，确保计算逻辑准确。9.下列各项中，符合企业所得税公益性捐赠支出税前扣除规定的是（）。A.直接向帮扶村捐赠的现金支出可在年度利润总额12%以内的部分扣除B.通过镇政府向义务教育阶段学校捐赠的物资支出，超出年度利润总额12%的部分可结转以后3个纳税年度扣除C.向公益性社会组织捐赠的用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除D.企业发生的公益性捐赠支出一律据实全额扣除答案：B解析：直接捐赠支出不得税前扣除，用于目标脱贫地区的符合条件的扶贫捐赠支出可全额据实扣除不受比例限制，只有选项B表述完全符合现行企业所得税政策要求。10.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批实木家具，发出原材料成本为40万元，支付加工费取得增值税专用发票注明价款5万元，增值税税额0.65万元，乙公司代收代缴消费税5万元，该批物资收回后直接用于对外销售，不考虑其他因素，甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（）。A.45万元B.50万元C.50.65万元D.45.65万元答案：B解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税应当计入委托加工物资成本，因此入账成本=40+5+5=50万元，支付的增值税可抵扣不计入成本。11.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是（）。A.收回处置闲置厂房取得的现金净额B.收到的税收返还款C.取得长期借款收到的现金D.分配股利支付的现金答案：B解析：选项A属于投资活动现金流量，选项C、D属于筹资活动现金流量，只有收到的税收返还款属于经营活动产生的现金流量。12.用人单位与劳动者签订3年期限劳动合同，双方约定的试用期最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.6个月D.12个月答案：C解析：3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。13.某企业2024年年初坏账准备贷方余额为2.4万元，当年收回已核销的应收账款1万元，年末应收账款账面余额为120万元，经评估应收账款预期信用损失为余额的3%，该企业年末应计提的坏账准备金额为（）。A.3.6万元B.0.2万元C.1.2万元D.6万元答案：B解析：年末坏账准备应有贷方余额=120×3%=3.6万元，计提前坏账准备贷方余额=2.4+1=3.4万元，因此年末应补提坏账准备=3.6-3.4=0.2万元。14.下列银行结算账户中，不得支取现金的是（）。A.基本存款账户B.单位银行卡账户C.临时存款账户D.专用存款账户答案：B解析：单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，不得办理现金收付业务。15.鸡西市某煤矿企业针对开采的原煤按照国家规定计提安全生产费用，应当借记的会计科目是（）。A.生产成本B.资产处置损益C.管理费用D.专项储备答案：A解析：煤炭企业计提安全生产费时，应当按照不同产品对应借记“生产成本”等科目，贷记“专项储备”科目。16.某企业2024年度实现利润总额为260万元，当年发生营业外支出列支的税收滞纳金3万元，超过税法规定扣除标准的业务招待费支出7万元，无其他纳税调整项目，已知企业所得税税率为25%，该企业当年应纳企业所得税为（）。A.65万元B.67.5万元C.63万元D.68.75万元答案：B解析：应纳税所得额=260+3+7=270万元，应纳企业所得税=270×25%=67.5万元。17.下列各项中，属于废品损失核算范畴的是（）。A.经质检部门鉴定不需要返修、可直接降价出售的不合格品成本B.产品入库后由于保管不善导致损毁的物资成本C.生产过程中发生的不可修复废品的生产成本D.售后环节产品返修产生的维修费用答案：C解析：只有生产过程中发生的不可修复废品的生产成本属于废品损失核算范畴，其余三类均不属于废品损失核算内容。18.增值税纳税人的下列行为中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.将外购的原材料用于生产应税产品B.将外购的货物赠送给合作单位C.将外购的货物用于集体福利D.将外购的货物用于对外投资答案：C解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要做转出处理。19.下列各项中，不属于代理记账机构业务范围的是（）。A.对外提供财务会计报告B.向税务机关提供税务资料C.根据委托人的授意违规开展财税核算D.填制记账凭证答案：C解析：代理记账机构应当按照国家统一会计制度规定开展代理业务，不得根据委托人的授意开展违规核算。20.企业收到投资者超出注册资本份额部分的出资额，应当计入的会计科目是（）。A.实收资本B.资本公积——资本溢价C.其他综合收益D.盈余公积答案：B解析：投资者出资超出注册资本对应份额的部分计入资本公积下的资本溢价明细科目核算。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于鸡西地区从事农产品初加工的企业可以依法享受的企业所得税税收优惠政策范畴的有（）。A.从事黑玉米初加工取得的所得免征企业所得税B.从事寒地蓝莓初加工取得的所得减半征收企业所得税C.当年新聘用持《就业创业证》的建档立卡贫困人口，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，黑龙江省现行定额标准为每人每年7800元D.2024年至2027年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税答案：ACD解析：从事寒地蓝莓初加工取得的所得属于农产品初加工免税范畴，可全额免征企业所得税，不需要减半征收，选项B表述错误，其余三项政策均准确适用。2.下列各项中，属于所有者权益类科目的有（）。A.其他权益工具B.其他综合收益C.专项储备D.待处理财产损溢答案：ABC解析：待处理财产损溢属于资产类过渡科目，不属于所有者权益类科目。3.根据劳动合同法律制度规定，下列情形中用人单位应当向劳动者支付经济补偿金的有（）。A.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位解除劳动合同B.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费，劳动者通知用人单位解除劳动合同C.用人单位被依法宣告破产，终止与劳动者的劳动合同D.劳动者达到法定退休年龄依法领取基本养老保险待遇答案：BC解析：选项A、D属于无需用人单位支付经济补偿金的情形。4.下列各项中，企业应当通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给临时员工的加班工资B.向本企业职工发放的自产冷面食品作为节日福利C.为职工缴纳的补充养老保险费D.支付给职工的差旅伙食补助答案：ABC解析：支付给职工的差旅伙食补助属于企业差旅费用核算范畴，不属于职工薪酬内容。5.下列各项中，属于政府会计主体资产的有（）。A.单位接受委托代理的储备物资B.外购的办公设备C.尚未使用的财政直接支付额度D.开展专业业务活动形成的应收账款答案：ABCD解析：四类资产均属于现行政府会计准则规定的资产核算范畴。6.下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述中，符合现行政策规定的有（）。A.鸡西市市区用于种植寒地葡萄的农业生产用地免征城镇土地使用税B.国家财政部门拨付事业经费的学校自用土地免征城镇土地使用税C.企业厂区内部的绿化用地免征城镇土地使用税D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税答案：ABD解析：企业厂区内部的绿化用地需要照常计征城镇土地使用税，不属于免税范畴。7.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.处置闲置设备取得的净收益B.确认的当期所得税费用C.销售原材料取得的收入D.计提的企业存货跌价准备答案：ACD解析：当期所得税费用影响的是企业净利润指标，不影响营业利润计算。8.下列各项中，属于会计档案的有（）。A.企业的银行存款余额调节表B.单位的预算管理制度文件C.库存现金日记账D.固定资产卡片账答案：ACD解析：单位预算管理制度文件属于文书档案，不属于会计档案范畴。9.小规模纳税人发生的下列业务中，可开具增值税专用发票的有（）。A.销售闲置不动产B.提供建筑服务C.从事农产品零售业务销售免税农产品D.自行销售本企业使用过的机器设备答案：ABD解析：销售免税农产品业务不得开具增值税专用发票。10.下列各项中，属于成本类科目的有（）。A.研发支出B.工程施工C.主营业务成本D.制造费用答案：ABD解析：主营业务成本属于损益类科目，不属于成本类科目。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.鸡西市行政区域内的个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税，该政策有效期至2027年12月31日。（）答案：√解析：该政策为全国统一适用的个体工商户个税减半优惠政策，黑龙江省全域同步执行。2.企业将自有办公楼无偿提供给行政管理人员使用，计提的办公楼折旧额应当计入管理费用，同时确认应付职工薪酬。（）答案：√解析：将自有资产无偿提供给职工使用属于非货币性福利范畴，需要按照该规则核算。3.契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）答案：×解析：契税的纳税人是土地、房屋权属的承受方，不是转让方。4.企业发出存货采用月末一次加权平均法核算的，在存货发出当月即可随时算出存货的加权平均单位成本，随时结转发出存货成本。（）答案：×解析：月末一次加权平均法需要等到月末才能计算出全月存货的加权平均单位成本，无法随时结转发出存货成本。5.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。（）答案：√解析：该表述符合劳动合同法的明确规定。6.事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，应当全部确认为事业预算收入核算。（）答案：√解析：该表述符合现行政府会计收入核算规则。7.企业取得的银行承兑汇票，票据到期日提示付款被拒绝的，应当将应收票据账面余额转入营业外支出科目核算。（）答案：×解析：票据到期拒付的，应当将应收票据账面余额转入应收账款科目核算。8.纳税人购买自用的应税车辆车辆购置税的计税依据，不包含实际支付给销售方的增值税税款。（）答案：√解析：车辆购置税计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税税款。9.企业在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定主产品的生产成本，然后将副产品的生产成本直接认定为零。（）答案：×解析：分配主副产品成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后用总成本扣除副产品成本计算主产品的生产成本。10.会计机构负责人应当具备从事会计工作3年以上经历，或者具备会计师以上专业技术职务资格。（）答案：√解析：该表述符合会计法关于会计机构负责人任职资格的明确规定。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）鸡西市某特色农产品加