2026年会计类车船税法测试题及答案

2026年会计类车船税法测试题及答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2026年4月，某商贸公司购入下列车辆用于日常经营，其中需要缴纳车船税的是（）。A.插电式混合动力（含增程式）乘用车B.纯电动商用车C.符合节能标准的1.5升排量乘用车D.燃料电池乘用车【参考答案】C【参考解析】根据《财政部税务总局关于延续和优化新能源汽车车船税减免政策的公告》规定，2024年1月1日至2027年12月31日期间，购置的新能源汽车免征车船税，新能源汽车包括纯电动商用车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车，因此选项A、B属于免税范畴无需缴纳；选项D纯电动乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税；选项C符合标准的节能乘用车享受减半征收车船税优惠，仍需缴纳对应车船税。2.下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。A.依法不需要在车船登记管理部门登记的港口内部作业的叉车B.某制造业企业拥有的在厂区内部行驶的通勤班车C.境内某运输公司拥有的香港籍船舶D.某游艇俱乐部对外出租的15米长休闲游艇【参考答案】C【参考解析】选项A、B，依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶属于车船税征税范围；选项C，香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，临时入境的外国车船均不征收车船税；选项D，游艇属于车船税征税范围中的机动船舶子类。3.下列关于车船税计税单位的表述，正确的是（）。A.商用货车以“每辆”为计税单位B.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位C.游艇以“净吨位每吨”为计税单位D.乘用车以“排气量每升”为计税单位【参考答案】B【参考解析】选项A错误，商用货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车以“整备质量每吨”为计税单位；选项B正确，机动船舶、非机动驳船、拖船以“净吨位每吨”为计税单位；选项C错误，游艇以“艇身长度每米”为计税单位；选项D错误，乘用车、商用客车、摩托车以“每辆”为计税单位，计税依据与排气量挂钩但计税单位为每辆。4.车船税的纳税义务发生时间为（）。A.办理车船登记手续的次月B.取得车船所有权或者管理权的当月C.购买车船的发票开具的次月D.车船实际投入使用的当月【参考答案】B【参考解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准，无需以登记、投入使用为判定标准，因此选项B正确，其余选项错误。5.机动车车船税的法定扣缴义务人是（）。A.车辆登记管理部门B.车辆销售方4S店C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构D.税务机关委托的二手车交易市场【参考答案】C【参考解析】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的法定扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证，其余主体均不属于法定扣缴义务人，因此选项C正确。6.某物流企业2026年拥有整备质量为12.68吨的商用货车1辆，当地规定商用货车整备质量每吨年税额为30元，该货车当年应缴纳车船税（）元。A.375B.380.4C.390D.378【参考答案】B【参考解析】车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额，计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。该货车应纳税额=12.68×30=380.4元，因此选项B正确。7.下列各项中，属于车船税法定免税项目的是（）。A.国家机关自用的公务乘用车B.国有企业的员工通勤班车C.捕捞养殖渔船D.事业单位所有的公务用商用车【参考答案】C【参考解析】选项C，捕捞、养殖渔船属于车船税法明确规定的法定免税项目；选项A、B、D，国家机关、事业单位、国有企业拥有的非专用的公务用车、经营用车均不属于免税范围，需要正常缴纳车船税，军队、武装警察部队专用的车船、警用车船、悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车船才属于免税范畴。8.跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为（）。A.车船实际使用地B.车船所有人机构所在地C.车船登记地D.车船购买地【参考答案】C【参考解析】跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地，因此选项C正确。9.2026年5月，张某将自己已缴纳全年车船税的家用乘用车转让给李某，当月办理了过户手续，下列关于该车车船税处理的表述，正确的是（）。A.张某可以申请退还5月至12月的车船税，李某需要补缴对应期间的车船税B.张某不需要退税，李某也不需要补缴当年的车船税C.张某不需要退税，李某需要补缴6月至12月的车船税D.张某可以申请退还6月至12月的车船税，李某不需要补缴【参考答案】B【参考解析】已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税，因此选项B正确。10.某公司2026年2月购入一辆符合节能标准的1.6升排量乘用车，当地该排量乘用车年税额为420元，该公司当年就该车应缴纳车船税（）元。A.210B.192.5C.420D.175【参考答案】B【参考解析】符合标准的节能乘用车减半征收车船税，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，2月购入纳税义务从2月开始，当年计税月份为11个月，应纳税额=420×50%×11÷12=192.5元，因此选项B正确。11.某航运公司2026年拥有拖船1艘，发动机功率为2000千瓦，当地机动船舶净吨位每吨年税额为5元，该拖船当年应缴纳车船税（）元。A.6700B.10000C.3350D.5000【参考答案】C【参考解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，同时拖船按照机动船舶税额的50%计算应纳税额，该拖船应纳税额=2000×0.67×5×50%=3350元，因此选项C正确。12.下列车船中，以“每辆”为计税单位计征车船税的是（）。A.专用作业车B.摩托车C.非机动驳船D.挂车【参考答案】B【参考解析】选项A、D以“整备质量每吨”为计税单位；选项B摩托车以“每辆”为计税单位；选项C以“净吨位每吨”为计税单位，因此选项B正确。13.下列关于车船税申报缴纳的表述，正确的是（）。A.车船税按季度申报，分月计算，分季度缴纳B.车船税纳税年度为农历1月1日至12月31日C.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳D.车船税只能由扣缴义务人代收代缴，纳税人不得自行申报【参考答案】C【参考解析】选项A错误，选项C正确，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；选项B错误，车船税纳税年度为公历1月1日至12月31日；选项D错误，纳税人可以选择自行向税务机关申报缴纳车船税，也可以由保险机构代收代缴。14.某企业2026年3月一辆商用货车被盗，已取得公安机关出具的被盗证明，该货车已缴纳全年车船税，2026年8月被盗货车被找回，公安机关出具了相关证明，下列关于该车车船税处理的表述，正确的是（）。A.可以申请退还3月至8月的车船税，8月起无需再缴纳B.可以申请退还3月至7月的车船税，8月起正常计算缴纳车船税C.可以申请退还全年的车船税，找回后重新缴纳全年税额D.不得申请退税，被盗期间也需要正常缴纳车船税【参考答案】B【参考解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。因此该企业可以退还3月至7月共5个月的税款，8月起正常缴纳，选项B正确。15.某企业2026年拥有整备质量为10吨的挂车2辆，当地商用货车整备质量每吨年税额为30元，该企业挂车当年应缴纳车船税（）元。A.600B.300C.150D.450【参考答案】B【参考解析】挂车按照商用货车税额的50%计算征收车船税，应纳税额=10×2×30×50%=300元，因此选项B正确。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。A.依法不需要在车船登记管理部门登记的矿山内部作业的铲车B.插电式混合动力乘用车C.纯电动商用车D.纯电动乘用车【参考答案】ABC【参考解析】选项A，依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆属于车船税征税范围；选项B、C，插电式混合动力乘用车、纯电动商用车属于车船税征税范围，只是享受免税优惠；选项D，纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税。2.下列关于车船税计税依据的表述，正确的有（）。A.乘用车以“每辆”为计税单位，计税标准与排气量相关B.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位C.游艇以“艇身长度每米”为计税单位D.商用货车以“核定载质量每吨”为计税单位【参考答案】ABC【参考解析】选项D错误，商用货车以“整备质量每吨”为计税单位，而非核定载质量；其余选项表述均正确。3.下列车船中，属于法定免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.警用车船C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.外国驻华使领馆自用的车辆【参考答案】ABCD【参考解析】以上选项均属于车船税法明确规定的法定免税项目。4.下列关于车船税征收管理的表述，正确的有（）。A.纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地D.依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人所在地【参考答案】ABCD【参考解析】以上选项表述均符合车船税征收管理的相关规定。5.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的有（）。A.符合标准的节能乘用车B.符合标准的节能商用车C.拖船D.非机动驳船【参考答案】ABCD【参考解析】选项A、B，符合标准的节能汽车减半征收车船税；选项C、D，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算征收车船税，均属于减半征收范畴。6.下列关于车船税应纳税额计算的表述，正确的有（）。A.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算B.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税也不退税C.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了的税款D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税【参考答案】ABCD【参考解析】以上选项表述均符合车船税应纳税额计算的相关规定。7.下列车船中，不征收车船税的有（）。A.纯电动乘用车B.燃料电池乘用车C.临时入境的外国车船D.香港特别行政区的车船【参考答案】ABCD【参考解析】以上选项均不属于车船税征税范围，不征收车船税。8.下列主体中，属于车船税纳税人的有（）。A.境内拥有机动车辆的外商投资企业B.境内拥有机动船舶的个体工商户C.境内拥有专用作业车的事业单位D.境内拥有游艇的自然人【参考答案】ABCD【参考解析】车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，各类单位、个体工商户、自然人都属于纳税人范畴。9.下列关于车船税计税单位尾数处理的表述，正确的有（）。A.车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额B.计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数C.整备质量尾数不超过0.5吨的按0.5吨计算，超过0.5吨的按1吨计算D.净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的按1吨计算【参考答案】AB【参考解析】选项C、D为旧车船税暂行条例的规定，现行车船税法实施后已废止，现行规定为选项A、B的表述，因此选项A、B正确。10.下列关于保险机构作为车船税扣缴义务人的表述，正确的有（）。A.在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证B.纳税人对保险机构代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管税务机关提出C.保险机构代收代缴车船税的，纳税人不再向税务机关申报缴纳对应车辆的车船税D.保险机构无需向税务机关报送代收代缴税款相关资料【参考答案】ABC【参考解析】选项D错误，保险机构作为扣缴义务人应当按照规定向税务机关报送代收代缴税款报告表以及相关资料；其余选项表述均正确。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。判断正确得1分，判断错误或不判断不得分也不扣分）1.车船税的征税范围不包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。（）【参考答案】×【参考解析】依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶属于车船税征税范围。2.2024年1月1日至2027年12月31日期间购置的新能源汽车免征车船税，这里的新能源汽车包括纯电动乘用车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。（）【参考答案】×【参考解析】纯电动乘用车不属于车船税征税范围，不涉及免征优惠，免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。3.挂车按照商用货车税额的50%计算征收车船税。（）【参考答案】√4.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月。（）【参考答案】×【参考解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。5.已完税的车船在同一纳税年度内转让的，受让方需要补缴当年剩余月份的车船税，转让方可以申请退还剩余月份的税款。（）【参考答案】×【参考解析】已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。6.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，同时适用机动船舶税额的50%优惠。（）【参考答案】√7.游艇的计税单位是净吨位每吨。（）【参考答案】×【参考解析】游艇的计税单位是艇身长度每米。8.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的实际使用地。（）【参考答案】×【参考解析】跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。9.国家机关自用的公务用车免征车船税。（）【参考答案】×【参考解析】国家机关自用的公务用车不属于免税范围，需要正常缴纳车船税，军队、武装警察部队专用车船、警用车船才属于免税范畴。10.符合标准的节能乘用车减半征收车船税，这里的节能乘用车包括排量为1.8升的乘用车。（）【参考答案】×【参考解析】享受减半优惠的节能乘用车为排量1.6升及以下的乘用车，排量1.8升的乘用车不属于节能乘用车优惠范畴。四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分。要求写出计算步骤，结果保留两位小数）1.甲运输公司2026年拥有车船情况如下：（1）商用货车15辆，每辆整备质量为8.4吨；挂车5辆，每辆整备质量为6吨；（2）商用客车20辆，其中10辆为符合标准的节能客车；（3）纯电动商用车3辆，插电式混合动力乘用车5辆，纯电动乘用车2辆；（4）机动船舶4艘，其中净吨位2000吨的2艘，净吨位10000吨的2艘；拖船1艘，发动机功率为3000千瓦。已知：当地商用货车整备质量每吨年税额36元，商用客车每辆年税额600元，机动船舶净吨位不超过2000吨的，每吨年税额4元，净吨位2001吨至10000吨的，每吨年税额5元。要求：计算甲公司2026年应缴纳的车船税。【参考答案及解析】（1）商用货车应纳税额=15×8.4×36=4536元（2）挂车按照商用货车税额的50%计征，应纳税额=5×6×36×50%=540元（3）节能客车减半征收车船税，商用客车应纳税额=10×600+10×600×50%=6000+3000=9000元（4）纯电动商用车、插电式混合动力乘用车属于免征车船税范畴，纯电动乘用车不属于征税范围，该部分无需缴纳车船税（5）机动船舶应纳税额=2×2000×4+2×10000×5=16000+100000=116000元（6）拖船按照1千瓦折合净吨位0.67吨、机动船舶税额的50%计征，应纳税额=3000×0.67×4×50%=4020元（7）甲公司2026年合计应缴纳车船税=4536+540+9000+116000+4020=134096元2.乙企业2026年发生如下车船相关业务：（1）2026年4月12日，购进一辆符合标准的节能乘用车，取得机动车销售统一发票，当月办理了车辆登记手续，当地该排量乘用车年税额为480元；（2）2026年6月20日，企业拥有的一辆整备质量4.2吨的货车被盗，已取得公安机关出具的被盗证明，该货车年税额每吨32元，已缴纳全年车船税；（3）2026年10月15日，被盗的货车被公安机关找回，出具了相关证明；（4）2026年11月3日，将一辆已缴纳当年车船税的商用客车转让给丙企业，该客车年税额720元。要求：计算乙企业2026年上述业务实际应缴纳的车船税。【参考答案及解析】（1）节能乘用车减半征收车船税，4月购进，计税月份为4-12月共9个月，应纳税额=480×50%×9÷12=180元（2）被盗货车6月被盗，10月找回，可退还6-9月共4个月的车船税，货车全年应纳税额=4.2×32=134.4元，应退税额=134.4×4÷12=44.8元，货车实际缴纳税额=134.4-44.8=89.6元（3）同一纳税年度内转让已完税车船，不另纳税也不退税，因此转让的商用客车乙企业已缴纳的720元无需退还，全额计入当年应纳税额（4）乙企业2026年实际应缴纳车船税=180+89.6+720=989.6元五、综合题（共1题，35分。要求写出计算步骤，相关政策说明清晰，结果保留两位小数）丁制造企业为增值税一般纳税人，2026年相关车船及涉税业务如下：（1）年初拥有车船：整备质量10吨的货车20辆，每辆年税额30元；商用客车8辆，每辆年税额540元；符合标准的节能乘用车6辆，每辆年税额360元；游艇2艘，艇身长度分别为12米和18米，当地规定游艇艇身长度超过10米不超过18米的，每米年税额900元，超过18米不超过30米的，每米年税额1300元；（2）2026年3月8日，购进插电式混合动力商用车1辆，机动车销售统一发票注明不含税价款28万元，增值税3.64万元，当月办理登记，该类型商用车年税额480元；（3）2026年5月10日，从境外进口一辆排气量2.5升的自用乘用车，关税完税价格30万元，关税税率25%，消费税税率9%，当月办理登记，当地该排量乘用车年税额720元；（4）2026年7月1日，将1辆整备质量10吨的货车对外出租，租期1年，合同约定年不含税租金1.2万元，租期内车船税由承租方承担；（5）2026年9月5日，1辆商用客车报废，取得交管部门出具的报废证明，已缴纳全年车船税；（6）企业当年将所有货车的车船税计入管理费用核算，将商用客车、乘用车、游艇的车船税计入税