2026年印花税法律测试题含答案

2026年印花税法律测试题含答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.根据《中华人民共和国印花税法》及2025年国家税务总局最新征管公告，下列关于印花税纳税人的表述，正确的是（）A.以电子形式签订的应税凭证，签订方不属于印花税法定纳税人B.个人与电子商务经营者签订的纸质动产订单，无需缴纳印花税C.同一应税凭证由两方以上当事人书立的，仅由主债权人一方缴纳印花税D.企业设立的分支机构不得单独享受印花税优惠，必须由总机构统一享受答案：B解析：印花税法明确规定，个人书立的动产买卖合同不属于印花税征税范围，因此个人与电子商务经营者签订的个人消费类动产订单，无需缴纳印花税，B选项表述正确。A选项错误，以电子形式签订的应税凭证，签订方属于法定纳税人，应当依法缴纳印花税；C选项错误，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，各方均应当就各自所执凭证全额缴纳印花税；D选项错误，符合条件的独立核算分支机构可以单独享受印花税优惠政策，无需汇总到总机构享受。2.甲企业2026年2月与乙运输公司签订一份运输保管合同，合同分别明确记载运输费用50万元，保管费用10万元，装卸费3万元，甲企业针对该合同应缴纳印花税（）元A.189B.265C.310D.250答案：D解析：根据印花税法规定，同一合同载有两个以上不同税目应税事项的，应当分别记载金额分别计算应纳税额，未分别记载的从高适用税率；运输合同的计税依据为取得的运输费用金额，不包括装卸费、保险费等其他杂费，仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。本题分别记载不同税目金额，因此应纳税额=500000×0.3‰+100000×1‰=150+100=250元，D选项正确。3.根据2025年财政部、税务总局延续调整的小微企业印花税优惠政策，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户享受减半征收印花税优惠的范围是（）A.仅应税营业账簿B.所有应税凭证C.除证券交易印花税之外的所有应税凭证D.除借款合同之外的所有应税凭证答案：C解析：现行有效优惠政策明确，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税的范围，涵盖除证券交易印花税以外的全部应税凭证印花税，政策执行期限延续至2027年12月31日，因此C选项正确。4.甲企业通过司法拍卖程序，2026年3月10日拍下乙公司名下一处办公用房，拍卖成交确认书当日出具，不动产权属证书于2026年4月18日办理变更登记，该产权转移书据印花税的纳税义务发生时间是（）A.2026年3月10日B.2026年4月18日C.甲企业支付拍卖款当日D.乙公司收到拍卖款当日答案：A解析：印花税法明确规定，印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日，司法拍卖中产权转移书据的正式书立时间为拍卖成交确认书出具当日，与权属变更登记时间、款项支付时间无关，因此A选项正确。5.甲上市公司2026年1月向持股5%以上的大股东李某增发1000万股股票，每股发行价12元，本次增发涉及的证券交易印花税处理正确的是（）A.甲公司按照12000万元的千分之一缴纳证券交易印花税B.李某按照12000万元的千分之一缴纳证券交易印花税C.本次增发属于一级市场发行行为，不涉及证券交易印花税D.甲公司和李某分别按照12000万元的千分之一缴纳证券交易印花税答案：C解析：证券交易印花税仅对二级市场证券交易行为征收，征税对象是出让持有的已流通证券的出让方，上市公司增发新股属于一级市场发行新股行为，不属于证券交易印花税征税范围，因此不征收证券交易印花税，C选项正确，ABD选项错误。6.企业发生的下列应税行为中，不属于印花税征税范围的是（）A.企业之间订立的原材料采购框架协议，仅约定采购量范围，未明确具体成交金额B.企业以专利权出质订立的质押合同C.企业实际开展仓储业务，未签订仓储合同，仅出具了仓单作为结算凭证D.企业股东转让其持有的非上市公司股权，签订的转让协议答案：B解析：印花税法仅对列举的应税凭证征税，权利质押对应的质押合同不属于列举的应税凭证范围，不征收印花税，B选项符合题意。A选项，框架协议未明确具体金额的，先按5元定额贴花，后续结算后按实际金额计税，属于征税范围；C选项，未签订合同的仓储业务，作为结算凭证的仓单视同应税凭证，应当缴纳印花税；D选项，非上市公司股权转让属于股权转让书据，属于印花税征税范围。7.甲建筑公司2026年1月与乙开发商签订建设工程合同，合同总金额为12亿元，2026年6月双方协商变更建设内容，合同总金额调整为10亿元，甲公司已经就原合同全额缴纳了印花税，针对变更后的合同，下列处理正确的是（）A.不予退税，也不补缴印花税B.退还多缴的印花税6万元C.退还多缴的印花税3万元D.不予退税，需要补缴印花税答案：B解析：根据印花税法及征管规定，已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还已经缴纳的印花税，变更后金额增加的，仅就增加部分补缴印花税。本题中合同总金额减少2亿元，建设工程合同税率为万分之三，因此多缴税额=200000000×0.3‰=60000元，应当退还多缴的6万元，B选项正确。8.下列关于印花税计税依据的表述，符合印花税法规定的是（）A.借款合同的计税依据是借款本金加上借款利息的合计金额B.承揽合同的计税依据是承揽合同记载的报酬金额，不包括委托方提供的原材料价值C.产权转移书据的计税依据是成交价格，无论合同是否单独列明增值税，均不扣除增值税税款D.证券交易印花税的计税依据是成交价格扣除交易手续费、过户费后的余额答案：B解析：A选项错误，借款合同的计税依据为借款本金，不包含借款利息；B选项正确，承揽合同中委托方提供的原材料价值不计入计税依据，仅就承揽方收取的报酬金额计税；C选项错误，产权转移书据的成交价格中包含增值税且合同单独列明的，准予扣除增值税税款后作为计税依据；D选项错误，证券交易印花税的计税依据为成交全额，不得扣除任何交易费用，因此B选项正确。9.甲公司2026年3月启用新的营业账簿，其中记载实收资本1000万元，资本公积200万元，甲公司2024年就该笔实收资本和资本公积已经全额缴纳过印花税，2026年没有新增实收资本和资本公积，甲公司2026年启用新账簿针对营业账簿应缴纳印花税（）A.3000元B.1500元C.0元D.5元答案：C解析：根据印花税征管规定，记载资金的营业账簿，仅就实收资本和资本公积的新增部分缴纳印花税，纳税人启用新账簿但实收资本和资本公积合计金额没有增加的，不需要缴纳印花税，因此本题应纳税额为0，C选项正确。10.印花税法规定，印花税按季、按年或者按次计征，其中实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起（）日内申报缴纳税款，实行按次计征的，应当自纳税义务发生之日起（）日内申报缴纳税款。A.10，10B.15，15C.10，15D.15，10答案：B解析：《中华人民共和国印花税法》明确规定，印花税按季、按年或者按次计征，实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款，因此B选项正确。11.符合条件的小型微型企业甲2026年2月向A银行申请一年期流动资金贷款，双方签订了金额为2000万元的借款合同，本次借款合同涉及的印花税处理正确的是（）A.银行与甲企业均无需缴纳印花税B.银行缴纳印花税1000元，甲企业无需缴纳C.银行缴纳500元，甲企业缴纳500元D.银行缴纳300元，甲企业缴纳150元答案：A解析：现行延续的印花税优惠政策明确，截至2027年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税，因此本次借款合同双方均无需缴纳印花税，A选项正确。12.下列关于印花税减免税政策的表述，错误的是（）A.农民专业合作社销售自产农产品签订的买卖合同，免征印花税B.贴息贷款支持的政策性银行发放的贴息贷款合同，免征印花税C.财产所有权人将财产赠与慈善组织订立的产权转移书据，免征印花税D.企业改制过程中因改制签订的产权转移书据，减半征收印花税答案：D解析：企业改制过程中因改制签订的产权转移书据免征印花税，并非减半征收，D选项表述错误，符合题意；ABC选项的表述均符合现行印花税免税政策规定。13.甲公司和乙公司签订货物买卖合同，合同总金额为1130万元，其中单独列明不含增值税货款1000万元，增值税税款130万元，该合同甲公司应缴纳印花税（）元A.3390B.3000C.1500D.3005答案：B解析：应税合同中的增值税税款单独列明的，准予从计税依据中扣除，因此本题计税依据为不含增值税的1000万元，买卖合同税率为万分之三，应纳税额=10000000×0.3‰=3000元，B选项正确。14.根据2025年国家税务总局关于跨区域经营印花税征管的最新公告，纳税人跨省开展工程建设业务，书立建设工程合同，下列关于申报地点的表述正确的是（）A.统一在纳税人机构所在地申报缴纳印花税B.统一在建设项目所在地申报缴纳印花税C.纳税人可以自由选择机构所在地或者项目所在地申报缴纳D.建设工程合同在项目所在地申报，营业账簿在机构所在地申报答案：A解析：2025年国家税务总局调整跨区域印花税征管规则后，明确纳税人跨省书立应税凭证的，统一由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税，取消了原要求在项目所在地申报缴纳的规定，因此A选项正确。15.甲公司2026年1月签订一份技术转让合同，转让收入约定按该技术投产后未来5年净利润的20%提成确定，签订合同时无法确定实际转让收入，甲公司签订该合同时定额贴花的金额是（）A.5元B.10元C.25元D.不缴纳答案：A解析：根据印花税法规定，签订应税合同时无法确定实际计税金额的，先按5元定额贴花，待后续实际金额确定后再按实际金额补缴印花税，因此A选项正确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据印花税法，下列合同中，应当按照买卖合同缴纳印花税的有（）A.甲批发企业和零售企业签订的日用百货销售合同B.甲房地产开发企业和乙建筑公司签订的商品房铝合金门窗定制合同C.甲个人和电商平台卖家签订的手机购买订单D.甲发电厂和电网公司签订的购售电合同答案：ABD解析：印花税法规定，个人书立的动产买卖合同不征收印花税，因此C选项不选；ABD选项均属于企业之间的动产买卖或定制合同，符合买卖合同征税范围，应当按买卖合同缴纳印花税，因此本题选ABD。2.下列关于印花税优惠政策的表述，符合2026年现行政策规定的有（）A.对个人销售或购买住房暂免征收印花税B.对投资者购买封闭式证券投资基金免征印花税C.增值税小规模纳税人享受印花税减半优惠的同时，可以叠加享受其他印花税减免优惠D.高校学生公寓租赁合同免征印花税答案：ABCD解析：以上四项表述均符合现行印花税优惠政策规定，全部正确，因此本题全选。3.下列凭证中，不属于印花税征税范围的有（）A.法律咨询服务合同B.会计咨询服务合同C.审计业务约定书D.技术咨询服务合同答案：ABC解析：一般的法律、会计、审计咨询活动不属于技术咨询范畴，对应的咨询合同不属于印花税征税范围，不征收印花税，技术咨询合同属于印花税征税范围，应当征收印花税，因此本题选ABC。4.根据印花税法，下列关于印花税纳税义务人的表述，正确的有（）A.证券交易印花税的纳税义务人是出让方，不对受让方征收B.应税凭证的担保人、证人不属于印花税纳税人C.拍卖土地使用权，拍卖成交确认书的出让方和买受方都是印花税纳税人D.代理人代为书立应税凭证，代理人不需要承担印花税纳税义务答案：ABC解析：代理人代为书立应税凭证的，代理人应当依法履行印花税纳税义务，因此D选项错误；ABC选项表述均符合印花税法对纳税人的规定，因此本题选ABC。5.甲企业2026年发生的下列业务中，需要缴纳印花税的有（）A.企业仓库因洪水灾害损毁原仓储合同，重新书立内容相同的新仓储保管合同，原合同已经缴纳印花税B.企业和某单位签订房屋租赁合同，租期5年，每年租金10万元，总金额50万元C.企业以自有房屋抵偿债务，签订的抵债协议D.企业和银行签订的委托贷款协议书答案：BC解析：A选项，已缴纳印花税的凭证重新书立，内容未发生变更的，无需重复缴纳印花税，因此A不选；D选项，银行与委托单位签订的委托贷款协议书不属于印花税列举征税的应税合同，不征收印花税，因此D不选；B选项的财产租赁合同、C选项的以房抵债属于产权转移书据，均属于征税范围，应当缴纳印花税，因此本题选BC。6.下列关于印花税计税依据的表述中，错误的有（）A.建设工程总承包合同将工程分包给其他单位的，总包合同以扣除分包金额后的余额作为计税依据B.财产租赁合同计税依据是租赁金额，不包括租赁财产的价值C.对技术开发合同，合同约定的研究开发经费可以从计税依据中扣除D.货物联运全程运费在起运地统一结算的，分段分别计算缴纳印花税答案：AD解析：A选项错误，建设工程总承包合同按合同所载全额计税，分包合同另行按所载金额计税，不得从总包金额中扣除分包金额；D选项错误，货物联运全程运费在起运地统一结算的，以全程运费作为计税依据一次计算缴纳印花税，分程结算的才分别分段计算；BC选项表述正确，因此本题选AD。7.印花税法规定，下列情形中，纳税人可以向税务机关申请退还印花税税款的有（）A.应税凭证列明的增值税税款计算错误，导致多缴纳印花税的B.已缴纳印花税的应税合同，因一方违约未履行，合同解除的C.已履行的应税合同，实际结算金额小于合同列明金额，多缴纳印花税的D.证券交易印花税纳税人多缴税款超过三年的，不得申请退税答案：ABC解析：现行征管规则并未对印花税退税设置三年的期限限制，纳税人多缴税款无论经过多久都可以申请退税，因此D选项错误；ABC选项均符合退税情形，因此本题选ABC。8.根据印花税法，下列产权转移书据中，属于印花税征税范围的有（）A.土地使用权出让书据B.经营性动产设备使用权转让书据C.股权转让书据D.商品房销售合同答案：ACD解析：产权转移书据中的财产所有权转移，指的是所有权转移，动产设备使用权转让不属于产权转移，不按产权转移书据征税，因此B选项错误；ACD选项均属于印花税列举的产权转移书据征税范围，因此本题选ACD。9.下列关于印花税申报缴纳地点的表述，符合现行规定的有（）A.单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税B.个人纳税人应当向应税凭证订立地、领受地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税C.纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税D.证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款答案：ABCD解析：以上四项表述均符合印花税法关于申报地点的规定，全部正确，因此本题全选。10.下列关于印花税适用税率的表述，正确的有（）A.保管合同税率为千分之一B.建设工程合同税率为万分之三C.股权转让书据税率为千分之一D.营业账簿税率为万分之二点五答案：ABCD解析：以上四项税率表述均符合现行印花税法规定，全部正确，因此本题全选。三、案例分析题（每题2分，共22分）（一）某市甲公司是一家符合条件的小型微利商贸企业，增值税一般纳税人，2026年发生以下经济业务：（1）1月和乙银行签订一份流动资金周转借款合同，合同约定在12个月内，最高借款限额为5000万元，每次借款的具体金额在限额内随借随还，甲公司当年实际发生借款5笔，累计金额合计3800万元，均在限额内，未另行签订合同。（2）3月接受丙企业委托加工一批商品，合同约定，原材料由甲公司提供，丙企业支付加工费200万元，原材料价值1000万元。（3）5月转让一处2015年取得的办公用房，转让合同注明不含增值税转让价格800万元，增值税40万元，该合同已经按规定申报缴纳印花税，10月因为受让方违约，法院判决解除转让合同，甲公司收到受让方支付的违约金40万元。（4）6月新设立营业账簿，记载实收资本较上年新增300万元，资本公积无变化，甲公司之前已经就全部实收资本缴纳过印花税。（5）8月和丁运输公司签订一份货物运输合同，合同注明运费10万元，保险费0.5万元，装卸费0.2万元。（6）10月和丙公司签订一份专有技术使用权转让合同，转让价格为500万元。请根据上述资料，回答下列问题：1.针对业务（1），甲公司2026年流动资金周转借款合同应缴纳印花税（）元A.2500B.1250C.1900D.0答案：B解析：流动资金周转借款合同约定最高借款限额的，按最高借款限额作为计税依据计算缴纳印花税，借款合同税率为万分之零点五，甲公司作为小型微利企业享受减半征收优惠，因此应纳税额=50000000×0.05‰×50%=2500×50%=1250元，B选项正确。2.针对业务（2），甲公司加工合同应缴纳印花税（）元A.3600B.1800C.600D.300答案：B解析：加工承揽合同中，受托方提供原材料的，原材料和加工费分别记载金额的，分别按照买卖合同和承揽合同计算印花税，税率均为万分之三，甲公司享受减半优惠，因此应纳税额=(10000000×0.3‰+2000000×0.3‰)×50%=(3000+600)×50%=1800元，B选项正确。3.针对业务（3），下列关于印花税处理的表述中，正确的是（）A.甲公司已经缴纳的印花税可以申请退还，违约金不需要缴纳印花税B.甲公司已经缴纳的印花税不予退还，违约金不需要缴纳印花税C.甲公司已经缴纳的印花税不予退还，违约金需要按产权转移书据缴纳印花税D.甲公司已经缴纳的印花税可以申请退还，违约金需要缴纳印花税答案：B解析：根据印花税规定，纳税义务发生后，无论合同是否履行，已经缴纳的印花税不予退还也不予以抵扣；违约金不属于应税凭证范围，不需要缴纳印花税，因此B选项正确。4.针对业务（4），甲公司新增实收资本应缴纳印花税（）元A.750B.375C.1500D.0答案：B解析：记载资金的营业账簿税率为万分之二点五，仅就新增的实收资本计税，甲公司享受减半优惠，因此应纳税额=3000000×0.25‰×50%=750×50%=375元，B选项正确。5.针对业务（5），货物运输合同应缴纳印花税（）元A.15B.30C.15.7D.16.05答案：A解析：货物运输合同计税依据为运费金额，不包括装卸费、保险费，税率万分之三，甲公司享受减半优惠，因此应纳税额=100000×0.3‰×50%=30×50%=15元，A选项正确。6.针对业务（6），专有技术使用权转让合同应缴纳印花税（）元A.1500B.2500C.1250D.750答案：C解析：专有技术使用权转让属于产权转移书据，税率为万分之五，甲公司享受减半优惠，因此应纳税额=5000000×0.5‰×50%=2500×50%=1250元，C选项正确。（二）中国证监会批准甲证券公司开展证券经纪业务，2026年3月发生下列业务，甲证券公司符合小型微利企业条件：（1）乙个人投资者通过甲证券公司卖出持有的A股上市公司股票10万股，卖出成交价格为每股15元，交易手续费合计1.2万元，过户费0.1万元。（2）丙企业投资者通过甲证券公司以协议转让方式转让持有的B上市公司限售股100万股，转让价格为每股8元。（3）丁有限责任公司股东赵某将其持有的丁公司20%股权，转让给戊公司，转让合同约定总转让价格为500万元，未单独列明增值税税款。（4）己房地产开发公司委托甲证券公司代理销售其开发的商品房，签订代销协议，协议约定总代销金额为12亿元，甲证券公司按销售额的1%收取手续费。（5）甲证券公司本月和