2026年国企财务招聘企业所得税核算与申报测试题含答案

2026年国企财务招聘企业所得税核算与申报测试题含答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）1.某地方国有控股智能制造企业2025年全年应纳税所得额为280万元，从业人数260人，资产总额3800万元，已知该企业符合小型微利企业认定条件且无其他减免税优惠，该企业2025年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.14B.28C.70D.352.某国有专精特新中小企业2025年共发生未形成无形资产的研发费用1200万元，其中包含委托境外机构研发支付的费用500万元，全部交易符合独立交易原则且研发活动符合加计扣除条件，该企业当年可在税前加计扣除的研发费用金额为（）万元。A.1100B.700C.1200D.9603.某国有集团总部2025年实际发生职工工资薪金总额12000万元，当年实际列支党建工作经费130万元，该企业当年党建工作经费可在企业所得税税前扣除的金额为（）万元。A.120B.130C.180D.04.某国有水务企业2025年取得财政部门拨付的污水处理专项补贴360万元，符合不征税收入确认条件，企业将其中220万元用于购买污水处理专用设备，当年计提折旧18万元，不考虑其他因素，该事项导致企业2025年应纳税所得额调整金额为（）万元。A.调增18B.调减360C.调减342D.调增3605.某国有建筑企业2025年取得境外某国工程项目所得折合人民币1200万元，已在该国缴纳企业所得税折合人民币300万元，我国企业所得税税率为25%，该企业选择不分国不分项的境外所得抵免方式，无其他境外所得，该笔境外所得可在我国境内抵免的税额为（）万元。A.300B.240C.0D.3606.下列国有控股企业取得的收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.出租闲置办公楼取得的租金收入B.转让子公司股权取得的收益C.持有国债取得的利息收入D.销售剩余建材取得的收入7.某国有商贸企业2025年营业收入为12000万元，当年实际发生业务招待费110万元，该企业当年可在税前扣除的业务招待费金额为（）万元。A.60B.66C.110D.508.某国有科技型企业2025年1月购入一项专利权，价值240万元，用于研发活动，会计上按10年摊销，税务上选择享受无形资产加速摊销优惠，按2年摊销，不考虑残值，该事项2025年应调整应纳税所得额（）万元。A.调减96B.调减108C.调增96D.调增1089.国有独资企业按规定向国有资产监督管理部门上缴的国有资本经营收益，下列税务处理正确的是（）。A.按利润总额的10%税前扣除B.按实际上缴金额全额税前扣除C.不得在税前扣除D.按不超过应纳税所得额的20%税前扣除10.企业所得税年度汇算清缴的法定申报期限为纳税年度终了后（）内。A.3个月B.5个月C.6个月D.4个月二、多项选择题（共8题，每题3分，共24分。每题有两个或两个以上正确答案，全对得3分，少选得1分，错选、不选不得分）1.某国有公用事业企业2025年取得地方财政部门拨付的居民供暖补贴2000万元，符合不征税收入条件，下列关于该补贴的企业所得税处理说法正确的有（）。A.该补贴不计入企业当年应纳税所得额B.该补贴用于支出形成的费用不得在税前扣除C.该补贴用于支出形成的固定资产折旧不得在税前扣除D.企业5年内未支出且未缴回财政部门的部分，应计入第6年的应税收入2.下列关于国有企业研发费用加计扣除的说法中，符合现行政策规定的有（）。A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除B.形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销C.烟草制造业、住宿和餐饮业、房地产业等行业不得享受研发费用加计扣除政策D.企业委托境内个人开展研发活动发生的费用，不得享受加计扣除优惠3.下列支出中，国有企业在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.税收滞纳金C.违反合同约定支付的违约金D.未经核定的准备金支出4.某国有控股制造业企业2025年发生的下列支出中，可作为职工福利费在税前扣除的有（）。A.职工食堂人员的工资薪金B.向职工发放的防暑降温费C.职工困难补助D.职工的业务培训费5.下列关于企业所得税预缴申报的说法中，正确的有（）。A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业在预缴申报时可直接享受研发费用加计扣除优惠C.小型微利企业在预缴时即可享受小型微利企业所得税优惠政策D.国有企业预缴企业所得税必须按实际利润额预缴，不得采用其他预缴方式6.下列关于国有企业股权激励的企业所得税处理说法正确的有（）。A.股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除B.股权激励计划需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除C.非上市国有企业股权激励的税务处理可参照上市公司政策执行D.股权激励支出不得超过工资薪金总额的8%方可扣除7.下列资产损失中，企业可直接在企业所得税税前扣除，无需向税务机关报送相关资料的有（）。A.企业正常经营管理活动中销售存货发生的损失B.企业固定资产达到或超过使用年限正常报废清理的损失C.企业因自然灾害发生的存货损失D.企业股权投资发生的损失8.下列关于企业所得税境外所得抵免的说法中，正确的有（）。A.企业可选择按分国不分项或者不分国不分项的方式计算境外所得抵免限额B.境外所得抵免限额的计算税率一律为25%C.企业在境外缴纳的所得税税额超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度结转抵免D.企业来源于境外的股息红利所得，持股比例超过20%的可适用间接抵免政策三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.国有独资企业按规定上缴的国有资本经营收益，可以在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。（）2.企业取得的不征税收入用于支出形成的费用，允许在计算应纳税所得额时扣除。（）3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。（）4.国有企业纳入管理费用的党建工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额2%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。（）5.企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（）6.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（）7.企业研发费用加计扣除优惠只能在年度汇算清缴时享受，预缴申报时不得享受。（）8.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现，扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。（）9.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得结转以后年度扣除。（）10.国有控股企业的关联交易只要符合独立交易原则，就无需向税务机关报送关联业务往来报告表。（）四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.某国有控股食品制造企业2025年全年主营业务收入8500万元，其他业务收入500万元，营业外收入300万元（其中符合不征税收入条件的政府补贴200万元，该补贴当年未发生对应支出），主营业务成本4200万元，其他业务成本220万元，营业外支出180万元（其中公益性捐赠120万元，税收滞纳金10万元），期间费用合计2100万元，其中：销售费用中广告费1400万元，管理费用中业务招待费80万元，研发费用360万元（全部符合加计扣除条件，未形成无形资产），职工工资总额1800万元，职工福利费280万元，工会经费38万元，职工教育经费160万元，党建工作经费22万元。另外，该企业2025年11月购入生产用设备一台，价值480万元，当月投入使用，会计上按10年直线法计提折旧，净残值为0，企业选择享受固定资产一次性税前扣除优惠。要求：计算该企业2025年的会计利润总额、纳税调整增加额、纳税调整减少额、应纳税所得额、应缴纳的企业所得税税额。2.某国有控股工程集团2025年境内应纳税所得额为6800万元，适用25%的企业所得税税率。该集团在A国设立分支机构，2025年A国分支机构应纳税所得额折合人民币1200万元，在A国缴纳企业所得税折合人民币270万元；在B国取得特许权使用费所得折合人民币300万元，B国预提所得税税率为10%，已在B国缴纳预提所得税30万元。该集团选择不分国不分项的境外所得抵免方式，无其他境外所得。要求：计算该集团2025年境外所得抵免限额、可实际抵免的境外所得税税额、境内外合计应缴纳的企业所得税税额。五、综合申报题（共1题，16分）某大型国有能源集团为居民企业，2025年全年实现营业收入128000万元，投资收益6200万元（其中国债利息收入1200万元，符合条件的居民企业股息红利所得3800万元），营业成本62000万元，税金及附加4800万元，期间费用21600万元，营业外支出3200万元（其中公益性捐赠2200万元，环保部门罚款120万元）。企业当年发生研发费用4800万元（全部符合加计扣除条件，未形成无形资产），购入环保专用设备价值3600万元，符合企业所得税税额抵免条件。2025年会计利润总额为42600万元。要求：（1）计算该集团2025年企业所得税年度纳税申报表中的“纳税调整后所得”“应纳税所得额”“减免税额”“抵免税额”“实际应纳所得税额”行次的金额；（2）说明该集团2025年企业所得税汇算清缴时需重点留存备查的3项资料。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A。解析：根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第12号），2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税额=280×25%×20%=14万元。2.【答案】A。解析：委托境外研发费用按实际发生额的80%计入委托方委托境外研发费用，且不得超过境内符合条件研发费用的2/3。境内研发费用=1200-500=700万元，境内研发费用的2/3=700×2/3≈466.67万元，境外研发费用80%部分=500×80%=400万元，小于466.67万元，可全额计入加计扣除基数。加计扣除金额=（700+400）×100%=1100万元。3.【答案】A。解析：根据《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号），国有企业纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。扣除限额=12000×1%=120万元，实际发生130万元，可扣除120万元。4.【答案】C。解析：取得不征税收入360万元应调减应纳税所得额，对应固定资产折旧18万元属于不征税收入形成资产的折旧，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额，合计调整金额为调减360-18=342万元。5.【答案】B。解析：境外所得抵免限额=1200×25%=240万元，在境外实际缴纳300万元，超过抵免限额，当年可抵免240万元，超出部分可结转以后5个纳税年度抵免。6.【答案】C。解析：国债利息收入属于企业所得税免税收入，其余选项均属于应税收入范畴，需按规定缴纳企业所得税。7.【答案】A。解析：业务招待费扣除限额取发生额的60%与当年营业收入的5‰孰低。发生额的60%=110×60%=66万元，营业收入的5‰=12000×5‰=60万元，因此当年可扣除的业务招待费为60万元。8.【答案】A。解析：会计上2025年摊销额=240÷10=24万元，税务上按2年加速摊销，2025年摊销额=240÷2=120万元，因此应调减应纳税所得额=120-24=96万元。9.【答案】C。解析：国有资本经营收益属于企业税后利润分配范畴，是向所有者分配的利润，不得在企业所得税税前扣除。10.【答案】B。解析：根据企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。二、多项选择题1.【答案】ABCD。解析：符合不征税收入条件的财政拨款，不计入当期应纳税所得额，其对应形成的费用、资产折旧摊销不得在税前扣除，5年内未使用且未缴回的部分，应计入第6年应税收入计征企业所得税。2.【答案】ABC。解析：选项D错误，企业委托境内个人开展研发活动发生的费用，凭个人出具的合法有效凭证可按规定享受加计扣除优惠。3.【答案】ABD。解析：选项C错误，企业违反合同约定支付的违约金、诉讼费等属于与生产经营相关的合理支出，可在税前扣除。4.【答案】ABC。解析：选项D错误，职工的业务培训费属于职工教育经费列支范畴，不属于职工福利费。5.【答案】ABC。解析：选项D错误，企业预缴企业所得税可按照实际利润额预缴，也可按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照税务机关认可的其他方法预缴。6.【答案】ABC。解析：选项D错误，符合条件的股权激励支出作为工资薪金支出扣除，无8%的比例限制，职工教育经费才有8%的扣除比例要求。7.【答案】AB。解析：选项C、D属于非正常损失或特定类型损失，需留存相关资料备查，但无需向税务机关报送，仅需留存备查，而正常经营活动中的存货销售损失、固定资产到期报废损失属于清单申报范畴，可直接扣除，无需额外报送资料。8.【答案】ACD。解析：选项B错误，符合条件的高新技术企业境外所得可按15%的优惠税率计算抵免限额，并非一律适用25%税率。三、判断题1.【答案】×。解析：国有资本经营收益属于税后利润分配，不得在税前扣除。2.【答案】×。解析：不征税收入用于支出形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。3.【答案】√。解析：符合现行企业所得税法关于公益性捐赠扣除的规定。4.【答案】×。解析：国有企业党建工作经费税前扣除比例为不超过工资薪金总额的1%。5.【答案】√。解析：符合《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第37号）的规定。6.【答案】√。解析：企业所得税实行法人税制，居民企业境内设立的不具有法人资格的营业机构需汇总纳税。7.【答案】×。解析：企业预缴申报时即可享受研发费用加计扣除优惠，可选择在10月预缴申报当年前三季度研发费用加计扣除，也可在汇算清缴时统一享受。8.【答案】√。解析：符合股权转让收入确认的政策规定。9.【答案】×。解析：职工教育经费超过扣除限额的部分，准予结转以后纳税年度扣除。10.【答案】×。解析：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，无论是否符合独立交易原则，均需报送关联业务往来报告表。四、计算分析题1.【答案】（1）会计利润总额=8500+500+300-4200-220-180-2100=2600.00万元（2）纳税调整增加额计算：①广告费扣除限额=（8500+500）×15%=1350万元，实际发生1400万元，需调增50万元②业务招待费扣除限额1=80×60%=48万元，限额2=（8500+500）×5‰=45万元，按45万元扣除，需调增80-45=35万元③职工福利费扣除限额=1800×14%=252万元，实际发生280万元，需调增28万元④工会经费扣除限额=1800×2%=36万元，实际发生38万元，需调增2万元⑤职工教育经费扣除限额=1800×8%=144万元，实际发生160万元，需调增16万元⑥党建工作经费扣除限额=1800×1%=18万元，实际发生22万元，需调增4万元⑦税收滞纳金不得税前扣除，需调增10万元纳税调整增加额合计=50+35+28+2+16+4+10=145.00万元（3）纳税调整减少额计算：①符合条件的不征税收入200万元，调减200万元②研发费用加计扣除额=360×100%=360万元，调减360万元③固定资产一次性扣除：会计上11月投入使用，当年不计提折旧，税务上可一次性扣除480万元，调减480万元纳税调整减少额合计=200+360+480=1040.00万元（4）应纳税所得额=2600+145-1040=17