2026年资产税务处理试题及参考答案

2026年资产税务处理试题及参考答案一、单项选择题（每题2分，共10题，满分20分）1.根据现行企业所得税政策，企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，该政策的执行有效期截止到（）。A.2025年12月31日B.2027年12月31日C.2030年12月31日D.无截止期限参考答案：B解析：根据财政部、税务总局2023年发布的《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（2023年第37号），企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，政策执行期限延长至2027年12月31日，因此2026年纳税申报时该政策依然有效，B选项正确。2.企业自行建造固定资产，其企业所得税计税基础的确定规则是（）。A.以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础B.以交付使用前发生的支出为计税基础C.以竣工结算前发生的支出为计税基础D.以完成结算审计前发生的支出为计税基础参考答案：C解析：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条明确规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，会计处理中可能以达到预定可使用状态暂估入账，税务处理必须以竣工结算金额确定计税基础，发生差异的需要进行纳税调整，因此C选项正确。3.下列资产中，不得在企业所得税税前计算摊销费用扣除的是（）。A.外购商誉B.自创商誉C.有偿取得的土地使用权D.特许经营权参考答案：B解析：企业所得税法实施条例第六十七条规定，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，有偿取得的土地使用权、特许经营权都属于可辨认无形资产，可以按规定摊销扣除，因此B选项正确。4.某科技型中小企业2025年开展研发活动，符合研发费用加计扣除条件，当年共发生研发支出1500万元，其中符合资本化条件的支出900万元计入无形资产成本，该无形资产于2026年1月达到预定用途，按10年期限摊销，预计净残值为0。不考虑其他因素，2026年该无形资产摊销金额在企业所得税税前可以扣除的总金额为（）万元。A.90B.135C.180D.270参考答案：C解析：根据现行政策，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，该政策执行截止到2027年12月31日，2026年纳税申报时可正常享受。该无形资产会计年摊销额为900÷10=90万元，税务处理可加计扣除100%，因此税前总扣除金额为90×200%=180万元，C选项正确。5.居民企业发生的下列资产损失中，准予抵减境内营业机构盈利的是（）。A.境外营业机构销售生产设备发生的损失B.境外分支机构持有交易性金融资产发生的损失C.境内子公司清算发生的投资损失D.境外营业机构的存货被盗发生的损失参考答案：C解析：根据企业所得税法规定，企业境外营业机构发生的资产损失，不得抵减境内营业机构的应纳税所得额，仅境内发生的资产损失可以按规定抵减境内盈利，境内子公司清算发生的投资损失属于境内资产损失，准予按规定扣除，因此C选项正确。6.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在税前扣除，下列存货计价方法中，不得在企业所得税税前采用的是（）。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法参考答案：D解析：企业所得税法实施条例第七十三条明确规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不得采用后进先出法，因此D选项正确。7.企业因政策性搬迁，原土地被政府征用，采取土地置换方式取得换入土地，换入土地的计税基础确定规则为（）。A.换入土地的公允价值加上相关税费B.原土地的市场公允价值加上支付的补价C.原土地的计税净值加上换入过程中支付的补价D.换入土地的评估价格减去收到的补价参考答案：C解析：根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》规定，企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税基础按被征用土地的净值，加上换入土地投入使用前所发生的各项支出，以及换入过程中支付的补价确定，因此C选项正确。8.企业对外进行权益性投资，持有投资期间，关于投资资产成本的税务处理，下列说法正确的是（）。A.投资资产的成本可以按摊销额在税前扣除B.投资资产的成本不得在投资持有期间税前扣除C.投资资产持有期间的公允价值变动计入当期损益的部分，可以税前扣除D.投资资产成本只能在企业清算时一次性扣除参考答案：B解析：企业所得税法第十四条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，只有在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本才准予扣除，因此B选项正确，A、D选项错误；持有期间公允价值变动属于会计利得或损失，税务处理不认可，不得税前扣除，C选项错误。9.居民企业A公司2026年2月直接取得居民企业B公司发放的现金股利10万元，A公司持有B公司10%股权，该股权投资划分为交易性金融资产，关于该笔股利的税务处理，下列说法正确的是（）。A.该笔股利应全额计入A公司应纳税所得额征税B.该笔股利属于符合条件的居民企业之间的股息红利，免征企业所得税C.持有时间不满12个月，减半征收企业所得税D.该笔股利按20%税率单独计税参考答案：B解析：企业所得税法第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，这里的“符合条件”指直接投资于其他居民企业取得的投资收益，仅连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不享受免税，本题属于直接股权投资，无论持有时间长短，都符合免税条件，因此B选项正确。10.企业将自产资产用于对外公益性捐赠，企业所得税视同销售确定视同销售成本时，下列处理正确的是（）。A.按资产的公允价值确定视同销售成本B.按资产的计税基础确定视同销售成本C.按资产的会计账面价值确定视同销售成本D.按资产的评估价格确定视同销售成本参考答案：B解析：根据企业所得税视同销售规则，企业发生视同销售情形后，应按资产的公允价值确定视同销售收入，按资产的计税基础确定视同销售成本，当会计账面价值与计税基础不存在差异时，二者金额相等，存在差异的需要按计税基础扣除，因此B选项正确。二、多项选择题（每题3分，共10题，满分30分，多选、少选、错选均不得分）1.根据企业所得税法规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（）。A.未投入使用的闲置厂房B.未投入使用的全新生产设备C.以经营租赁方式租入的运输车辆D.已足额提取折旧仍继续使用的办公大楼E.以融资租赁方式租出的生产流水线参考答案：BCDE解析：企业所得税法第十一条规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，未投入使用的房屋、建筑物可以按规定计提折旧扣除，因此A选项不符合题意；未投入使用的机器设备属于房屋建筑物以外的未投入使用资产，不得计提折旧，B选项正确；经营租赁租入、融资租赁租出的资产，所有权不属于企业，不得计提折旧，C、E选项正确；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得继续计提折旧，D选项正确。2.企业发生存货盘亏损失，在进行企业所得税税前扣除时，需要留存备查的资料有（）。A.存货计税成本确定依据B.存货盘点表C.盘亏情况说明，包括责任认定、赔偿情况的说明D.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件E.存货保管人对于盘亏情况的说明参考答案：ABCDE解析：根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，留存备查资料包括存货计税成本确定依据、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件、存货盘点表、存货保管人对于盘亏的情况说明等，以上选项均正确。3.下列关于无形资产摊销税务处理的说法，符合现行政策规定的有（）。A.外购无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销B.外购商誉的支出，只有在企业整体转让或者清算时，才准予扣除C.企业取得的土地使用权，必须按10年期限摊销D.企业单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧扣除E.符合条件的研发形成的无形资产，可以享受加计扣除优惠政策参考答案：ABDE解析：企业取得的土地使用权，如果作为无形资产入账，可按取得时约定的使用年限摊销，没有约定的才按不低于10年摊销，如果作为固定资产入账的单独土地，不得计提折旧，因此C选项错误，其余选项均符合政策规定。4.企业对房屋、建筑物类固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建，下列税务处理符合规定的有（）。A.属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本B.属于推倒重置的，原资产净值直接计入当期损益一次性扣除C.属于提升功能、增加面积的，改扩建支出应并入该固定资产的计税基础D.属于提升功能、增加面积的，改扩建支出直接计入当期损益扣除E.改扩建后固定资产的折旧年限，可按税法规定的最低折旧年限减去已经使用年限后的剩余年限确定，也可以按尚可使用年限确定折旧年限参考答案：ACE解析：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）规定，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧，因此ACE选项正确，BD选项错误。5.居民企业以非货币性资产对外投资，下列关于企业所得税处理的说法符合现行政策的有（）。A.非货币性资产投资所得，可以选择在不超过5个纳税年度的期间内，分期均匀计入各年度的应纳税所得额B.非货币性资产转让所得，按照评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认C.如果是以技术成果投资入股到境内居民企业，企业可以选择适用递延纳税优惠政策，递延到转让股权时缴纳企业所得税D.选择递延纳税政策后，被投资企业取得非货币性资产的计税基础按原计税基础确定E.企业一经选择分期纳税或者递延纳税，不得变更处理方式参考答案：ABCE解析：根据现行政策，选择递延纳税政策后，被投资企业取得技术成果等非货币性资产的计税基础，可以按技术成果的公允价值即评估入账价值确定，因此D选项错误；其余选项均符合政策规定，企业选择处理方式后不得随意变更，因此E选项正确。6.下列关于资产损失税前扣除的说法，符合现行政策规定的有（）。A.企业发生的资产损失，应在企业所得税年度申报时扣除，不得提前或者延后扣除B.企业资产损失实行留存备查管理，相关资料由企业留存，不需要向税务机关提前报送C.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以追补至该项损失发生年度扣除，追补期限一般不超过5年D.企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除E.法定资产损失，应当在企业留存备查相关资料且会计上已作损失处理的年度申报扣除参考答案：ABCDE解析：以上选项均符合现行资产损失税前扣除的政策规定，现行征管制度下，资产损失不需要事前审批，企业自行判别、留存备查，实际资产损失和法定资产损失的扣除时间规则符合上述表述。7.下列关于文物、文化资产的税务处理说法正确的有（）。A.企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理B.文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除C.企业将文物艺术品单纯用于收藏，与生产经营收入无关，计提的折旧可以税前扣除D.企业转让文物艺术品取得的所得，应当计入应纳税所得额征税，成本可以按规定扣除E.企业购买取得的文物艺术品，计税基础为购买价款加上相关税费参考答案：ABDE解析：根据国家税务总局2021年第17号公告规定，企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理，持有期间计提折旧摊销不得税前扣除，转让时成本可以按规定扣除，计税基础以购买价款加相关税费确定，仅与生产经营相关的装饰性支出计提的折旧可按规定扣除，单纯收藏与收入无关的支出不得扣除，因此C选项错误，ABDE正确。8.企业发生重组业务，下列关于资产计税基础确定的说法正确的有（）。A.一般性税务处理下，重组交易取得资产的计税基础以公允价值确定B.特殊性税务处理下，重组交易取得资产的计税基础以原资产的原有计税基础确定C.股权收购特殊性税务处理，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定D.资产收购特殊性税务处理，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定E.合并特殊性税务处理，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以公允价值确定参考答案：ABCD解析：特殊性税务处理下，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定，因此E选项错误，其余选项均符合企业重组税务处理规则。9.下列关于金融资产的税会差异处理，说法正确的有（）。A.交易性金融资产持有期间公允价值变动，会计计入当期损益，税务处理不得计入应纳税所得额，需要纳税调整B.其他权益工具投资持有期间公允价值变动，会计计入其他综合收益，不影响会计利润，因此当期不需要纳税调整C.债权投资按摊余成本计量，税务处理按历史成本计量，持有期间利息收入按合同约定应付利息日确认收入，存在税会差异需要调整D.金融资产减值损失，税务处理在实际发生损失前不得税前扣除，需要纳税调整E.企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，形成的利得或损失，税务处理不确认，需要纳税调整参考答案：ABCDE解析：以上选项均符合金融资产税会差异处理规则，其他权益工具投资公允价值变动不影响当期会计利润，因此当期不需要调整应纳税所得额，差异在处置时一并调整，因此B选项正确。10.企业政策性搬迁过程中，下列关于资产税务处理的说法正确的有（）。A.企业搬迁期间新购置的各类资产，按规定计算折旧或摊销费用在税前扣除B.企业搬迁中利用企业原有资产进行改建发生的支出，计入改建后资产的计税基础，按规定扣除C.企业搬迁处置存货取得的收入，按搬迁收入进行税务处理D.企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置损失扣除E.企业搬迁完成年度，清算搬迁所得，计入当年应纳税所得额征税参考答案：ABDE解析：企业搬迁处置存货取得的收入，应当按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入，因此C选项错误，其余选项均符合政策性搬迁资产税务处理规则。三、计算分析题（满分50分）某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售机械设备，2026年度发生如下资产业务，不考虑其他纳税调整事项，请根据现行政策计算每项业务对应需要调整的应纳税所得额，并计算合计调整金额：（1）2026年1月15日，购进一台专门用于新产品研发的生产设备，取得增值税专用发票注明不含税价款420万元，增值税税额54.6万元，当月投入使用，会计上按10年年限平均法计提折旧，预计净残值率为5%，企业选择享受设备器具一次性扣除的企业所得税优惠政策。（2）2025年该企业开展一项核心技术研发，累计发生符合资本化条件的研发支出1600万元，该技术于2026年1月达到预定用途，确认为无形资产，会计按10年直线法摊销，预计净残值为0，该研发项目符合研发费用加计扣除全部条件，企业选择享受加计扣除优惠政策。（3）2026年6月，企业因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料账面成本为200万元，对应的增值税进项税额26万元已经抵扣，企业获得保险公司赔偿120万元，责任人赔偿10万元，企业已经将全部净损失计入营业外支出科目。（4）2026年10月，企业转让一项3年前取得的股权投资，取得转让收入2200万元，转让过程中发生相关税费30万元，该股权投资初始投资成本为1200万元，持有期间累计分得免税股息红利150万元，一直持有至转让前。（5）2026年3月，企业对一幢原值为1800万元的办公楼进行改扩建，该办公楼已经使用10年，累计计提折旧900万元（计税基础与会计账面价值一致，税法规定最低折旧年限20年，残值为0），改扩建过程中发生改扩建支出600万元，取得增值税专用发票注明进项税额54万元，改扩建过程中拆除了办公楼的老化附属设施，被替换部分的账面原值为200万元，2026年9月底改扩建完工，办公楼投入使用，企业重新确定的折旧年限为20年，残值为0，按直线法计提折旧，请计算该办公楼2026年可以税前扣除的折旧金额，判断是否需要纳税调整。参考答案及解析：（1）第一项业务调整计算：根据企业所得税规定，固定资产当月购进，次月开始计提折旧，因此会计上2026年共计提11个月折旧，会计折旧金额=420×(1-5%)÷10×11÷12≈36.58万元。税务上符合一次性扣除政策，允许在购进当年一次性全额扣除420万元，因此税会差异形成调减应纳税所得额=420-36.58=383.42万元。（2）第二项业务调整计算：会计上2026年摊销金额=1600÷10=160万元，根据现行政策，符合条件的研发形成无形资产的，按无形资产成本的200%税前摊销，因此税务上允许扣除的摊销金额=1600×200%÷10=320万元，因此应调减应纳税所得额=320-160=160万元。（3）第三项业务调整计算：企业存货因管理不善发生损失，不得抵扣的进项税额需要转出，