2025年中级会计《案例分析专项》题库附答案

2025年中级会计《案例分析专项》题库附答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元。另支付安装费20万元，专业人员服务费5万元，员工培训费3万元。该设备的入账价值为（）万元。A.525B.528C.590D.593答案A解析该设备的入账价值=设备价款500+安装费20+专业人员服务费5=525（万元）。增值税税额可抵扣，不计入成本；员工培训费不属于固定资产达到预定可使用状态前的必要支出，应计入当期损益。2.2025年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。转换日该办公楼的账面原价为8000万元，已计提折旧1500万元，已计提减值准备200万元，公允价值为7000万元。甲公司将该投资性房地产的入账价值为（）万元。A.6300B.6500C.7000D.8000答案C解析自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值，即7000万元。转换日公允价值大于账面价值的差额700万元（7000-6300）计入其他综合收益；若公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。3.2025年4月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5500万元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.1650B.1800C.2000D.2200答案C解析以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款，即2000万元。后续需比较初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（6000×30%=1800万元），初始投资成本大于份额，不调整长期股权投资成本。4.甲公司2025年1月开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出200万元，开发阶段发生支出600万元，其中符合资本化条件的支出为400万元。假定不考虑其他因素，该研发活动对甲公司2025年当期损益的影响金额为（）万元。A.200B.400C.600D.800答案B解析研究阶段支出200万元全部费用化；开发阶段不符合资本化条件的支出200万元（600-400）也费用化，合计费用化400万元，计入当期损益。符合资本化条件的400万元确认为无形资产。5.甲公司2025年12月1日与乙公司签订一项销售合同，约定向乙公司销售一批商品，合同价款为100万元，增值税税率为13%。商品已发出，款项已收存银行。该批商品成本为80万元。合同约定，乙公司有权在收到商品后30天内无条件退货。根据以往经验，甲公司估计退货率为10%。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月应确认的收入金额为（）万元。A.0B.90C.100D.113答案B解析附有销售退回条款的销售，应在客户取得商品控制权时，按照预期有权收取的对价金额确认收入，即扣除预期因销售退回将退还的金额后的净额。应确认收入=100×（1-10%）=90万元。6.甲公司2025年因债务担保确认预计负债300万元，税法规定担保支出不得在税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。该项预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.300C.75D.375答案B解析预计负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。由于担保支出不得税前扣除，未来可抵扣金额为0，所以计税基础=300-0=300万元。该项负债不产生暂时性差异，产生永久性差异。7.甲公司2025年12月1日以每股10元的价格购入乙公司股票100万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2025年12月31日，该股票每股市价为12元。不考虑其他因素，该项资产对甲公司2025年其他综合收益的影响金额为（）万元。A.0B.200C.1000D.1200答案B解析指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，公允价值变动计入其他综合收益。影响金额=（12-10）×100=200万元。8.甲公司2025年6月1日取得一项以摊余成本计量的金融资产，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年付息一次，到期还本。2025年12月31日该金融资产的账面余额为1008万元。则2025年该金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.20B.23.33C.25D.26.67答案B解析以摊余成本计量的金融资产，投资收益=期初摊余成本×实际利率。由于是6月1日取得，当年实际持有7个月，但期初摊余成本需确定。假设购买价款为1010万元（或根据条件反推），题目未给出期初摊余成本，但可以从账务处理理解：确认利息收入时按实际利率计算。本题应结合持有期间：期初摊余成本约1000×（1+4%）^?略。更合理的是：2025年6月1日取得时摊余成本为1010万元（假设溢价购买），则2025年应确认投资收益=1010×4%×7/12≈23.57万元，但选项无，可能应为20万元？实际上按半年：如果取得时摊余成本为1000万元，则实际利率4%半年计息一次？通常按年度，若6月1日取得，实际持有半年，投资收益=1000×4%×6/12=20万元，但选项有20和23.33。考虑取得时若存在溢价，应重新。但题目给出账面余额1008，可能期初摊余成本为1010，期间摊销溢价2万元，票面利息25万元（半年5%×1000×1/2=25），投资收益=其他债权投资？这里矛盾。我们调整为更合理：假设该金融资产购买日为6月1日，购买价款为1010万元，则2025年12月31日应收利息=1000×5%×7/12=29.17但实际年化。金融工具通常按完整年度计息。可能题目不严谨。我们按简单处理：取得时摊余成本1010万元，实际利率4%，当年应确认投资收益=1010×4%=40.4万元，年度中持有半年应为20.2万元，选项无。但若取得时摊余成本为1000万元，半年投资收益20万元，则账面余额应为1000+20-25（半年票面）=995，与题目1008不符。所以应重新设计题目。为了正确答案与解析合理，我更换本题，避免争议。修改第8题为：甲公司2025年1月1日购入乙公司当日发行的5年期债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，面值1000万元，票面年利率5%，实际支付价款1040万元，实际年利率4%。每年12月31日支付利息，到期还本。甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.40B.41.6C.50D.52答案：B投资收益=期初摊余成本1040×实际利率4%=41.6万元。票面利息50万元，差额8.4万元冲减摊余成本。这样合理。9.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式B.存货发出计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.因市场环境变化，将固定资产折旧年限由10年变更为8年D.所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法答案C解析固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更，因为它是基于新信息或经验对未来期间折旧金额的重新估计。A、B、D均属于会计政策变更。10.甲公司2025年度利润总额为1200万元，其中包含国债利息收入100万元，行政罚款支出80万元，交易性金融资产公允价值上升确认公允价值变动损益50万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，甲公司2025年应交所得税为（）万元。A.280B.282.5C.295D.307.5答案B解析应纳税所得额=利润总额1200-国债利息收入100+行政罚款支出80-公允价值变动收益50=1130万元（公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时计税）。应交所得税=1130×25%=282.5万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入存货入账价值的有（）。A.外购存货的购买价款B.外购存货发生的运输途中的合理损耗C.委托加工存货收回后直接用于销售的消费税D.生产过程中发生的季节性停工损失答案A、B、C、D解析存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，运输途中合理损耗计入采购成本；委托加工收回后直接用于销售的消费税计入委托加工物资成本；季节性停工损失是生产过程中正常停工损失，计入制造费用，最终转入存货成本。2.下列各项中，属于金融资产的有（）。A.库存现金B.应收账款C.债权投资D.其他权益工具投资答案A、B、C、D解析金融资产包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、交易性金融资产等。库存现金属于金融资产。3.企业确定合同交易价格时，应考虑的因素有（）。A.可变对价B.合同中存在的重大融资成分C.非现金对价D.应付客户对价答案A、B、C、D解析交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。确定交易价格时，应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素。4.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.先征后返的增值税B.即征即退的增值税C.直接减征的增值税D.财政拨款答案A、B、D解析政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。先征后返、即征即退的增值税属于政府补助；财政拨款属于政府补助。直接减征的增值税不涉及资产的直接转移，不属于政府补助。5.下列各项中，属于借款费用资本化期间发生的必要支出的有（）。A.支付工程物资价款B.计提工程人员职工薪酬C.将企业自己生产的存货用于工程建设D.管理总部相关人员差旅费答案A、B、C解析资本化期间发生的符合资本化条件的资产支出包括支付货币资金、转移非现金资产、承担带息债务。A、B、C均属于；D项差旅费属于期间费用，不计入资产成本。6.下列各项中，属于投资方应将其纳入合并范围的有（）。A.投资方持有被投资方半数以上表决权B.投资方持有被投资方40%表决权，但根据章程能够控制被投资方财务和经营政策C.投资方持有被投资方30%表决权，与被投资方其他投资者达成一致行动协议D.投资方持有被投资方50%表决权，但受委托代其他方行使部分表决权答案A、B、C解析合并范围的确定以控制为基础。控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。A、B、C均满足控制条件；D项中受委托行使表决权，通常认为投资方不拥有控制权，除非有证据表明能主导相关活动。7.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法B.应收账款坏账计提比例由5%变更为10%C.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.无形资产摊销年限由10年变更为6年答案A、B、D解析会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。A、D属于折旧摊销方法或年限变更，B属于坏账比例变更，均是会计估计变更；C属于会计政策变更。8.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.以低于债务账面价值的现金清偿债务B.以非现金资产清偿债务C.将债务转为资本D.修改其他债务条件，如减少债务本金、降低利率答案A、B、C、D解析债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件，以及上述方式的组合。9.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁B.资产负债表日后资产价格、税收政策发生重大变化C.资产负债表日后发生巨额亏损D.资产负债表日后发现财务报表舞弊答案A、B、C解析非调整事项是资产负债表日后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在情况。A、B、C均属于非调整事项；D项属于日后期间发现报告年度财务报表存在舞弊，属于调整事项。10.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.投资收益C.公允价值变动收益D.所得税费用答案A、B、C解析营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益。A、B、C均影响营业利润；D项所得税费用在营业利润之后计算，影响净利润。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业更新改造的固定资产，应将更新改造的支出资本化，替换部分的账面价值应终止确认并计入当期损益。答案错误解析替换部分的账面价值应终止确认，其账面价值与收到的残料价值之间的差额计入营业外收支，而非全部计入当期损益。更新改造支出符合条件的资本化。2.使用寿命不确定的无形资产不摊销，但应在每个会计期间进行减值测试。答案正确解析使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但至少于每年年度终了进行减值测试，如发生减值，计提减值准备。3.采用成本模式计量的投资性房地产，可以转换为采用公允价值模式计量，但采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转换为成本模式计量。答案正确解析投资性房地产后续计量模式可以由成本模式变更为公允价值模式，但不得由公允价值模式变更为成本模式，以保证会计信息可靠性。4.企业处置长期股权投资时，原计入其他综合收益（可转损益部分）和资本公积的金额应当转入投资收益。答案正确解析处置长期股权投资采用权益法核算时，原计入其他综合收益的可转损益部分和资本公积——其他资本公积的金额，应转入投资收益。5.企业合并形成的商誉，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。答案正确解析因企业合并形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试，无论是否存在减值迹象。6.存货跌价准备在原计提减值准备的金额内可以转回，转回时计入当期损益。答案正确解析当存货价值回升时，应在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回金额冲减资产减值损失，计入当期损益。7.非货币性资产交换中，换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值的差额应计入资产处置损益。答案正确解析非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益；换出资产为长期股权投资、金融资产的，差额计入投资收益或留存收益；换出资产为存货的，按收入准则处理。8.企业编制的合并财务报表中，少数股东权益应在股东权益项下单独列示。答案正确解析合并资产负债表中，少数股东权益应在所有者权益项下单独列示。9.资产负债表日后期间发生的已证实资产发生减值损失的，属于调整事项。答案正确解析资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已经发生减值损失，属于调整事项，需调整报告年度财务报表相关项目。10.企业应当将符合确认条件的政府补助计入递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。答案错误解析与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益，在相关资产使用寿命内分期计入损益；与收益相关的政府补助，直接计入当期损益或冲减相关成本费用。题目表述不完整，且未区分补助类型，故错误。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）第1题（10分）甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生与固定资产相关的交易或事项如下：（1）12月5日，购入一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，另支付安装费10万元，款项已通过银行支付。12月20日，设备安装完毕达到预定可使用状态。（2）12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，该设备预计可收回金额为100万元，此前未计提减值准备。要求：（1）计算设备入账价值，并编制购入、安装及达到预定可使用状态的会计分录。（2）判断该设备是否发生减值；若发生减值，计算减值金额并编制会计分录。答案：（1）设备入账价值=100+10=110（万元）。购入设备：借：在建工程100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113支付安装费：借：在建工程10贷：银行存款10达到预定可使用状态：借：固定资产110贷：在建工程110（2）12月31日，该固定资产账面价值为110万元，可收回金额为100万元，账面价值大于可收回金额，发生减值。减值金额=110-100=10（万元）。会计分录：借：资产减值损失10贷：固定资产减值准备10解析：购入需安装的固定资产，先通过“在建工程”归集成本，达到预定可使用状态时转入“固定资产”。固定资产减值准备的计提是以账面价值与可收回金额孰低为原则，差额计入资产减值损失，且一经计提不得转回。第2题（12分）甲公司2025年1月1日销售一批商品给乙公司，合同价款为500万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为400万元。合同约定，甲公司有权以550万元的价格在2026年1月1日回购该批商品，回购价格高于原售价，回购日乙公司尚未将商品对外出售。2025年1月1日，甲公司收到全部货款。要求：（1）判断甲公司该交易的实质，并说明理由。（2）编制2025年1月1日甲公司收到货款及结转成本的相关会计分录。（3）假定实际年利率为6%，计算甲公司2025年应确认的财务费用金额（计算结果保留两位小数），并编制相关会计分录。答案：（1）该交易属于融资交易，而非商品销售。理由：合同约定甲公司承担了该商品的控制权回购义务，回购价格高于原售价，说明甲公司实质上是以商品为抵押进行融资，乙公司未取得商品控制权，不符合收入确认条件。（2）2025年1月1日收到货款：借：银行存款565贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）65同时结转成本：借：发出商品400贷：库存商品400（3）2025年应确认的财务费用=（550-500）=50万元，按实际利率法摊销，实际利率为6%，但50万元为融资总利息，期限一年。由于回购价格与原售价的差额为50万元，应作为融资费用在回购期内分摊。2025年确认财务费用=500×6%=30万元？这里需要严谨：根据准则，售后回购中回购价格大于原售价的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，计入财务费用。假设年度实际利率6%，则2025年12月31日应确认的利息费用=500×6%=30万元，剩余20万元在2026年确认？但回购期仅一年，2025年1月1日至2026年1月1日恰好一年，若按简单利息计算，应确认全部差额50万元。然而题目给定实际年利率6%，是为了计算融资期间利息。通常按摊余成本计算，期初其他应付款500，期末回购价550，内含利率可能并非6%。但若给定实际利率6%，则2025年应确认财务费用=500×6%=30，期末其他应付款摊余成本=530，但回购价550差额需在回购日调整？实际上回购价550与其他应付款500的差额50即融资费用，若实际利率为6%，则50=500×r，所以r=10%，与6%矛盾。题目给出6%可能是额外条件，导致不匹配。我们调整题中回购价设为530万元，则差额30万元，实际利率6%正好：500×6%=30。或者按分期确认利息，总共50万元，每年按实际利率6%计息，但一年内应确认利息=500×6%=30万元，剩余20万元可能是由于实际利率与回购价折现差异，但不符合全部融资费用。更合理的是修改回购价为530万元。为了保持题目逻辑，我将回购价改为530万元，这样差额30万元，实际利率6%恰好拟合。但原来写了550万元，若改则影响前面描述。我在此将回购价调整为530万元，并重新描述：甲公司有权以530万元的价格在2026年1月1日回购。然后计算财务费用=500×6%=30万元，与差额一致。这样合理。修改原题：回购价530万元，其他不变。最后财务费用=（530-500）=30万元，实际利率6%，计算正确：500×6%=30。但实际利率通常为折现率，这里说明为融资期间实际利率。因此答案：财务费用=500×6%=30（万元）。会计分录：借：财务费用30贷：其他应付款30（若回购价530，则回购时其他应付款530，支付530清账。）我将在题目中写回购价530，保持分数不变。需要修改题目题干。我将在生成时把回购价写为530万元。为简洁，这里直接调整：第2题中回购价改为530万元。并相应解析。完毕。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）第1题（15分）甲公司2025年发生的与所得税有关的事项如下：（1）2025年度利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。（2）2025年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，成本为600万元，无法确定使用寿命，税法规定按10年摊销，无残值。2025年12月31日，该无形资产未发生减值，其计税基础为540万元。（3）2025年6月30日，甲公司以银行存款1200万元购入乙公司股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2025年12月31日，该股票公允价值为1500万元。税法规定该股票投资计税基础为其初始取得成本。（4）2025年，甲公司因违反环保法规被罚款80万元，已计入营业外支出。税法规定罚款不得税前扣除。（5）2025年，甲公司确认了50万元的债务担保损失，已计入营业外支出。税法规定担保损失不得税前扣除。（6）假设甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2025年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2025年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，并说明计入的会计科目。（3）计算甲公司2025年利润表“所得税费用”项目列示金额，并编制确认所得税费用的会计分录。答案：（1）应纳税所得额=利润总额2000+罚款支出80+担保损失50+无形资产会计未摊销但税法摊销的调整项-税法摊销额（600÷10=60）减去会计摊销0（使用寿命不确定不计提摊销）→需要调增会计未摊销金额60？实际上：会计利润中无形资产未摊销，税法允许摊销60万元，所以应纳税所得额应在利润总额基础上调减60万元，同时不能加无形资产。因为利润总额中未扣除无形资产摊销，而税法允许扣除，所以调减60。应纳税所得额=2000+80+50-60=2070万元。应交所得税=2070×25%=517.5万元。（2）递延所得税分析：-无形资产：会计账面价值=600万元（未摊销，未减值）；计税基础=540万元。应纳税暂时性差异=60万元，递延所得税负债=60×25%=15万元，因摊销方式不同产生，对应所得税费用。-其他权益工具投资：会计账面价值=1500万元；计税基础=1200万元。应纳税暂时性差异=300万元，递延所得税负债=300×25%=75万元，但该差异对应其他综合收益，故递延所得税负债计入其他综合收益。-罚款和担保损失：均产生永久性差异，不确认递延所得税。-可抵扣暂时性差异：无其他。递延所得税负债本期发生额=15+75=90万元（其中15计入所得税费用，75计入其他综合收益）。递延所得税资产本期发生额=0。（3）所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=517.5+15=532.5万元。借：所得税费用532.5其他综合收益75贷：应交税费——应交所得税517.5递延所得税负债90解析：本题重点考查所得税会计中永久性差异与暂时性差异的区分、递延所得税的确认原则以及计入损益或所有者权益的列报。无形资产因会计上使用寿命不确定不摊销，而税法按10年摊销，形成应纳税暂时性差异；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，其递延所得税影响一并计入其他综合收益；罚款和担保损失为永久性差异。第2题（18分）甲公司2025年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司80%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5500万元，其差额为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值500万元（该固定资产剩余使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法折旧）。甲公司与乙公司不属于同一控制下的企业合并。2025年度，乙公司实现净利润1200万元，计提盈余公积120万元，分配现金股利400万元。甲公司在编制2025年度合并财务报表时，发生如下内部交易：（1）2025年6月30日，甲公司将一批商品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。至年末，乙公司将该批商品的60%对外出售，剩余40%形成期末存货。（2）2025年12月1日，乙公司将一台管理用设备销售给甲公司，售价为200万元，成本为150万元，甲公司作为固定资产管理，预计剩余使用年限为2年，无残值，采用年限平均法折旧。要求：（1）计算甲公司购买乙公司形成的商誉，并编制购买日的合并抵销分录。（2）计算乙公司自购买日起持续计算的可辨认净资产公允价值及应确认的少数股东权益份额。（3）编制2025年度与内部交易相关的抵销分录。（4）编制2025年度母公司对子公司投资收益的抵销分录，并计算合并报表中少数股东损益。答案：（1）商誉=合并成本5000-乙公司可辨认净资产公允价值份额6000×80%=5000-4800=200万元。购买日合并抵销分录：借：固定资产500贷：资本公积500借：实收资本、资本公积等（乙公司账面净资产）5500（资本公积调整后总额为账面资本公积加500万元）商誉200贷：长期股权投资5000少数股东权益（6000×20%）1200（2）乙公司自购买日起持续计算的可辨认净资产公允价值=6000+（1200-400）-（500÷5）=6000+800-100=6700万元。少数股东权益分额=6700×20%=1340万元。（3）内部交易抵销：①逆流交易（甲公司向乙公司销售商品，属于顺流交易，因母公司向子公司销售，利润在母公司，但最后合并抵销一致。此处甲公司向乙公司销售，为顺流交易，但抵销方法相同，需借记营业收入600，贷记营业成本400，贷记存货中未实现利润200×40%=80？实际上未实现利润=（600-400）×40%=80万元，应记存货80？但顺流交易下，未实现利润在母公司，抵销时全额冲减营业收入、营业成本，并调减存货80。会计分录：借：营业收入600贷：营业成本400存货（200×40%）80少数股东权益不受顺流交易影响。②逆流交易（乙公司向甲公司销售设备，子公司向母公司销售，为逆流交易）：个别报表中乙公司确认营业收入200，营业成本150，利润50；甲公司固定资产入账价值200，年末计提折旧（200÷2×1/12=8.33万元）。合并抵销：抵销销售：借：营业收入200贷：营业成本150固定资产——原价50抵销多提折旧：甲公司从12月开始计提折旧，多提折旧=50÷2×1/12=2.08万元（实际应按未实现利润50为基础，折旧多计50/24≈2.08）。借：固定资产——累计折旧2.08贷：管理费用2.08逆流交易中，未实现利润应分摊至少数股东权益、少数股东损益，但本题未要求，可简化。（4）投资收益抵销：乙公司调整后净利润=账面净利润1200-固定资产评估增值折旧100（500/5）+内部交易顺流销售利润80未实现部分已在抵销中减少净利润？实际上顺流交易对子公司净利润无影响，因为利润在母公司，所以调整子公司净利润时不考虑顺流交易。逆流交易中乙公司出售设备，未实现利润50在子公司净利润中，但合并抵销时已减少收入，需要调整子公司净利润计算少数股东损益。调整后乙公司净利润=1200-100（评估增值折旧）=1100万元；再减去逆流交易未实现利润50-已实现折旧2.08=47.92万元？逆流交易未实现利润影响少数股东损益，计算少数股东损益时应剔除。母公司投资收益=调整后净利润1100×80%=880万元。少数股东损益=（1100-47.92）×20%=210.42万元。但抵销分录需考虑逆流交易对少数股东的影响：借：投资收益880少数股东损益210.42年初未分配利润（题中未给，假设为0）贷：提取盈余公积120对所有者（股东）的分配400年末未分配利润（差额）由于未给年初未分配利润，假设乙公司年初未分配利润为0，则年末未分配利润=1200-120-400=680万元（账面），调整后年末未分配利润=调整后净利润-提取-分配=1100-120-400=580万元，再考虑逆流交易未实现利润47.92调减少数股东，但不影响母公司抵销分录的年末未分配利润？实际上合并抵销分录中，贷方年末未分配利润应为调整后金额，即580万元。少数股东损益计算为（1100-逆流未实现利润47.92）×20%=210.42万元，则借方少数股东损益210.42，贷方年末未分配利润580，其他贷方提取120，分配400，借方差额880+210.42-120-400=570.42，即为年末未分配利润570.42？但贷方年末未分配利润应与调整后一致，可能是580减逆流未实现利润47.92×少数比例?这里复杂。简化处理，假设不考虑逆流交易对少数股东损益的分摊，因为题目未要求，但通常中级会要求。本题为答案完整，我目前提供基本抵销，并说明逆流交易的影响分摊。最终答案以合理为准。由于篇幅，我简化表述：调整后净利润=1200-100=1100万元；少数股东损益=1100×20%=220万元（未考虑逆流交易分摊，或者将逆流交易未实现利润全部分配给母公司股权？实际准则要求分摊，但本题可简化）。我将在答案中给出正式处理：调整后乙公司净利润=1200-100=1100万元（固定资产评估增值折旧调减）。由于内部交易中，逆流交易（乙→甲）未实现利润47.92万元，应调减乙公司净利润，同时按比例分摊给少数股东。调整后净利润变为1100-47.92=1052.08万元。少数股东损益=1052.08×20%=210.42万元。母公司投资收益=1052.08×80%=841.66万元（或直接用1100×80%-47.92×80%=880-38.34=841.66）。然后编制抵销。以上内容足够。为满足用户要求，每道题答案清晰。至此试卷完整。</think>#2025年中级会计《案例分析专项》题库附答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元。另支付安装费20万元，专业人员服务费5万元，员工培训费3万元。该设备的入账价值为（）万元。A.525B.528C.590D.593答案A解析该设备的入账价值=设备价款500+安装费20+专业人员服务费5=525（万元）。增值税税额可抵扣，不计入成本；员工培训费不属于固定资产达到预定可使用状态前的必要支出，应计入当期损益。2.2025年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。转换日该办公楼的账面原价为8000万元，已计提折旧1500万元，已计提减值准备200万元，公允价值为7000万元。甲公司将该投资性房地产的入账价值为（）万元。A.6300B.6500C.7000D.8000答案C解析自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值，即7000万元。转换日公允价值大于账面价值的差额700万元（7000-6300）计入其他综合收益；若公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。3.2025年4月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5500万元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.1650B.1800C.2000D.2200答案C解析以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款，即2000万元。后续需比较初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（6000×30%=1800万元），初始投资成本大于份额，不调整长期股权投资成本。4.甲公司2025年1月开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出200万元，开发阶段发生支出600万元，其中符合资本化条件的支出为400万元。假定不考虑其他因素，该研发活动对甲公司2025年当期损益的影响金额为（）万元。A.200B.400C.600D.800答案B解析研究阶段支出200万元全部费用化；开发阶段不符合资本化条件的支出200万元（600-400）也费用化，合计费用化400万元，计入当期损益。符合资本化条件的400万元确认为无形资产。5.甲公司2025年12月1日与乙公司签订一项销售合同，约定向乙公司销售一批商品，合同价款为100万元，增值税税率为13%。商品已发出，款项已收存银行。该批商品成本为80万元。合同约定，乙公司有权在收到商品后30天内无条件退货。根据以往经验，甲公司估计退货率为10%。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月应确认的收入金额为（）万元。A.0B.90C.100D.113答案B解析附有销售退回条款的销售，应在客户取得商品控制权时，按照预期有权收取的对价金额确认收入，即扣除预期因销售退回将退还的金额后的净额。应确认收入=100×（1-10%）=90万元。6.甲公司2025年因债务担保确认预计负债300万元，税法规定担保支出不得在税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。该项预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.300C.75D.375答案B解析预计负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。由于担保支出不得税前扣除，未来可抵扣金额为0，所以计税基础=300-0=300万元。该项负债不产生暂时性差异，产生永久性差异。7.甲公司2025年12月1日以每股10元的价格购入乙公司股票100万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2025年12月31日，该股票每股市价为12元。不考虑其他因素，该项资产对甲公司2025年其他综合收益的影响金额为（）万元。A.0B.200C.1000D.1200答案B解析指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，公允价值变动计入其他综合收益。影响金额=（12-10）×100=200万元。8.甲公司2025年1月1日购入乙公司当日发行的5年期债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，面值1000万元，票面年利率5%，实际支付价款1040万元，实际年利率4%。每年12月31日支付利息，到期还本。甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.40B.41.6C.50D.52答案B解析投资收益=期初摊余成本1040×实际利率4%=41.6万元。票面利息50万元，差额8.4万元冲减摊余成本。9.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式B.存货发出计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.因市场环境变化，将固定资产折旧年限由10年变更为8年D.所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法答案C解析固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更，因为它是基于新信息或经验对未来期间折旧金额的重新估计。A、B、D均属于会计政策变更。10.甲公司2025年度利润总额为1200万元，其中包含国债利息收入100万元，行政罚款支出80万元，交易性金融资产公允价值上升确认公允价值变动损益50万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，甲公司2025年应交所得税为（）万元。A.280B.282.5C.295D.307.5答案B解析应纳税所得额=利润总额1200-国债利息收入100+行政罚款支出80-公允价值变动收益50=1130万元（公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时计税）。应交所得税=1130×25%=282.5万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入存货入账价值的有（）。A.外购存货的购买价款B.外购存货发生的运输途中的合理损耗C.委托加工存货收回后直接用于销售的消费税D.生产过程中发生的季节性停工损失答案A、B、C、D解析存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，运输途中合理损耗计入采购成本；委托加工收回后直接用于销售的消费税计入委托加工物资成本；季节性停工损失是生产过程中正常停工损失，计入制造费用，最终转入存货成本。2.下列各项中，属于金融资产的有（）。A.库存现金B.应收账款C.债权投资D.其他权益工具投资答案A、B、C、D解析金融资产包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、交易性金融资产等。库存现金属于金融资产。3.企业确定合同交易价格时，应考虑的因素有（）。A.可变对价B.合同中存在的重大融资成分C.非现金对价D.应付客户对价答案A、B、C、D解析交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。确定交易价格时，应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素。4.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.先征后返的增值税B.即征即退的增值税C.直接减征的增值税D.财政拨款答案A、B、D解析政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。先征后返、即征即退的增值税属于政府补助；财政拨款属于政府补助。直接减征的增值税不涉及资产的直接转移，不属于政府补助。5.下列各项中，属于借款费用资本化期间发生的必要支出的有（）。A.支付工程物资价款B.计提工程人员职工薪酬C.将企业自己生产的存货用于工程建设D.管理总部相关人员差旅费答案A、B、C解析资本化期间发生的符合资本化条件的资产支出包括支付货币资金、转移非现金资产、承担带息债务。A、B、C均属于；D项差旅费属于期间费用，不计入资产成本。6.下列各项中，属于投资方应将其纳入合并范围的有（）。A.投资方持有被投资方半数以上表决权B.投资方持有被投资方40%表决权，但根据章程能够控制被投资方财务和经营政策C.投资方持有被投资方30%表决权，与被投资方其他投资者达成一致行动协议D.投资方持有被投资方50%表决权，但受委托代其他方行使部分表决权答案A、B、C解析合并范围的确定以控制为基础。控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。A、B、C均满足控制条件；D项中受委托行使表决权，通常认为投资方不拥有控制权，除非有证据表明能主导相关活动。7.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法B.应收账款坏账计提比例由5%变更为10%C.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.无形资产摊销年限由10年变更为6年答案A、B、D解析会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。A、D属于折旧摊销方法或年限变更，B属于坏账比例变更，均是会计估计变更；C属于会计政策变更。8.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.以低于债务账面价值的现金清偿债务B.以非现金资产清偿债务C.将债务转为资本D.修改其他债务条件，如减少债务本金、降低利率答案A、B、C、D解析债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件，以及上述方式的组合。9.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁B.资产负债表日后资产价格、税收政策发生重大变化C.资产负债表日后发生巨额亏损D.资产负债表日后发现财务报表舞弊答案A、B、C解析非调整事项是资产负债表日后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在情况。A、B、C均属于非调整事项；D项属于日后期间发现报告年度财务报表存在舞弊，属于调整事项。10.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.投资收益C.公允价值变动收益D.所得税费用答案A、B、C解析营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益。A、B、C均影响营业利润；D项所得税费用在营业利润之后计算，影响净利润。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业更新改造的固定资产，应将更新改造的支出资本化，替换部分的账面价值应终止确认并计入当期损益。答案错误解析替换部分的账面价值应终止确认，其账面价值与收到的残料价值之间的差额计入营业外收支，而非全部计入当期损益。更新改造支出符合条件的资本化。2.使用寿命不确定的无形资产不摊销，但应在每个会计期间进行减值测试。答案正确解析使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但至少于每年年度终了进行减值测试，如发生减值，计提减值准备。3.采用成本模式计量的投资性房地产，可以转换为采用公允价值模式计量，但采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转换为成本模式计量。答案正确解析投资性房地产后续计量模式可以由成本模式变更为公允价值模式，但不得由公允价值模式变更为成本模式，以保证会计信息可靠性。4.企业处置长期股权投资时，原计入其他综合收益（可转损益部分）和资本公积的金额应当转入投资收益。答案正确解析处置长期股权投资采用权益法核算时，原计入其他综合收益的可转损益部分和资本公积——其他资本公积的金额，应转入投资收益。5.企业合并形成的商誉，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。答案正确解析因企业合并形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试，无论是否存在减值迹象。6.存货跌价准备在原计提减值准备的金额内可以转回，转回时计入当期损益。答案正确解析当存货价值回升时，应在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回金额冲减资产减值损失，计入当期损益。7.非货币性资产交换中，换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值的差额应计入资产处置损益。答案正确解析非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益；换出资产为长期股权投资、金融资产的，差额计入投资收益或留存收益；换出资产为存货的，按收入准则处理。8.企业编制的合并财务报表中，少数股东权益应在股东权益项下单独列示。答案正确解析合并资产负债表中，少数股东权益应在所有者权益项下单独列示。9.资产负债表日后期间发生的已证实资产发生减值损失的，属于调整事项。答案正确解析资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已经发生减值损失，属于调整事项，需调整报告年度财务报表相关项目。10.企业应当将符合确认条件的政府补助计入递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。答案错误解析与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益，在相关资产使用寿命内分期计入损益；与收益相关的政府补助，直接计入当期损益或冲减相关成本费用。题目表述不完整，且未区分补助类型，故错误。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）第1题（10分）甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生与固定资产相关的交易或事项如下：（1）12月5日，购入一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，另支付安装费10万元，款项已通过银行支付。12月20日，设备安装完毕达到预定可使用状态。（2）12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，该设备预计可收回金额为100万元，此前未计提减值准备。要求：（1）计算设备入账价值，并编制购入、安装及达到预定可使用状态的会计分录。（2）判断该设备是否发生减值；若发生减值，计算减值金额并编制会计分录。答案：（1）设备入账价值=100+10=110（万元）。购入设备：借：在建工程100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113支付安装费：借：在建工程10贷：银行存款10达到预定可使用状态：借：固定资产110贷：在建工程110（2）12月31日，该固定资产账面价值为110万元，可收回金额为100万元，账面价值大于可收回金额，发生减值。减值金额=110-100=10（万元）。会计分录：借：资产减值损失10贷：固定资产减值准备10解析：购入需安装的固定资产，先通过“在建工程”归集成本，达到预定可使用状态时转入“固定资产”。固定资产减值准备的计提是以账面价值与可收回金额孰低为原则，差额计入资产减值损失，且一经计提不得转回。第2题（12分）甲公司2025年1月1日销售一批商品给乙公司，合同价款为500万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为400万元。合同约定，甲公司有权以530万元的价格在2026年1月1日回购该批商品，回购价格高于原售价，回购日乙公司尚未将商品对外出售。2025年1月1日，甲公司收到全部货款。假定实际年利率为6%。要求：（1）判断甲公司该交易的实质，并说明理由。（2）编制2025年1月1日甲公司收到货款及结转成本的相关会计分录。（3）计算甲公司2025年应确认的财务费用金额，并编制相关会计分录。答案：（1）该交易属于融资交易，而非商品销售。理由：合同约定甲公司承担了该商品的控制权回购义务，回购价格高于原售价，说明甲公司实质上是以商品为抵押进行融资，乙公司未取得商品控制权，不符合收入确认条件。（2）2025年1月1日收到货款：借：银行存款565贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）65同时结转成本：借：发出商品400贷：库存商品400（3）2025年应确认的财务费用=500×6%=30（万元）。借：财务费用30贷：其他应付款30解析：售后回购中，回购价格大于原售价的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，计入财务费用。本题回购价与原售价的差额为30万元，实际利率6%，故2025年确认财务费用30万元，同时其他应付款摊余成本增至530万元，回购时支付530万元冲减其他应付款。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）第1题（15分）甲公司2025年发生的与所得税有关的事项如下：