2026年税务师历年模拟试题及答案

2026年税务师历年模拟试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.税法基本原则中，要求税收征纳双方的权利义务必须由法律加以规定，税收的各类构成要素只能由法律明确的是（）。A.税收公平主义B.税收法律主义C.税收合作信赖主义D.实质课税原则答案：B解析：税收法律主义是税法的核心基本原则，其核心是税收的法定性，包括课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。2.关于税法的效力，下列表述正确的是（）。A.税法的空间效力仅指在全国范围内有效B.税法的时间效力仅包括生效和失效两个方面C.我国税法采用属人主义与属地主义相结合的原则确定对人的效力D.所有税法均具有溯及既往的效力答案：C解析：选项A，税法的空间效力包括在全国范围内有效、在地方范围内有效两类；选项B，税法的时间效力包括生效、失效和溯及力三个方面；选项D，税法一般不具有溯及力，仅在特殊情况下采用从旧兼从轻原则。3.下列税收文件中，属于税收法规的是（）。A.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》C.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》D.《中华人民共和国个人所得税法》答案：B解析：选项A属于税务部门规章；选项C属于税务规范性文件；选项D属于税收法律。4.增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用9%税率的是（）。A.提供建筑设计服务B.销售不动产C.提供有形动产租赁服务D.销售商标权答案：B解析：选项A、D适用6%税率；选项C适用13%税率。5.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2025年8月从农户手中收购一批小麦用于生产面包，开具的农产品收购发票上注明买价为100万元，当月生产领用80%的小麦。则该企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.9B.10C.13D.11答案：B解析：购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，按10%的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额=1006.下列行为中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于个人消费D.将委托加工的货物无偿赠送他人答案：C解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，对应的进项税额不得抵扣。7.某商业企业为增值税小规模纳税人，2025年第三季度零售商品取得含税收入103万元，将一批外购商品无偿赠送给关联企业，该批商品的含税市场价为1.03万元。已知小规模纳税人3%征收率暂减按1%征收，则该企业第三季度应缴纳的增值税为（）万元。A.1.01B.1.04C.3.03D.1.03答案：A解析：2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，无偿赠送商品应视同销售。应纳税额=(8.关于增值税纳税人的分类管理，下列说法正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元的企业，必须登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过500万元的企业，一律不得登记为一般纳税人C.个体工商户不得登记为一般纳税人D.年应税销售额超过500万元的其他个人，不得登记为一般纳税人答案：D解析：选项A，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税；选项B，年应税销售额未超过规定标准，会计核算健全的，可以申请登记为一般纳税人；选项C，个体工商户年应税销售额超过标准的，除特殊规定外，应登记为一般纳税人。9.某增值税一般纳税人2025年7月因管理不善丢失一批2025年5月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为100万元，其中运费成本10万元（取得增值税专用发票）。则该企业应转出的进项税额为（）万元。A.13.0B.12.6C.11.9D.10.9答案：B解析：原材料适用13%增值税税率，运费适用9%增值税税率，因管理不善丢失的货物对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出。应转出进项税额=(10.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取赊销方式销售货物，为货物发出的当天C.采取预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为货物发出的当天答案：C解析：选项A，采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；选项B，采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。11.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高尔夫车C.高档化妆品D.变压器油答案：C12.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年9月销售甲类卷烟100标准箱，取得不含税销售额500万元。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。则该卷烟厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.280B.281.5C.300D.290答案：B解析：卷烟采用复合计税方法。应纳税额=50013.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的是（）。A.金银首饰在生产销售环节征收消费税B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.高档手表在零售环节征收消费税D.白酒在零售环节加征一道消费税答案：B解析：选项A，金银首饰在零售环节征收消费税；选项C，高档手表在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税；选项D，白酒在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，零售环节不征收。14.某外贸企业为增值税一般纳税人，2025年10月从生产企业购进一批高档化妆品，取得增值税专用发票注明价款100万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得离岸价折合人民币150万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税退税率为13%。则该外贸企业出口应退的消费税为（）万元。A.15B.22.5C.13D.19.5答案：A解析：外贸企业出口应税消费品，消费税实行从价定率计征的，应退税额按购进出口货物的消费税计税价格计算。应退消费税=10015.纳税人委托个体工商户加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。A.委托方支付加工费的当天B.受托方交货的当天C.委托方收回货物的当天D.受托方加工完成的当天答案：C解析：委托个体工商户加工应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税，纳税义务发生时间为委托方收回货物的当天。16.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产的交换D.房地产的代建行为答案：C解析：选项A、B、D均未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税征税范围。17.某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，取得土地使用权所支付的金额为1000万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用按10%计算，转让环节缴纳的税金（不含增值税）为100万元。则该项目计算土地增值税时的扣除项目金额合计为（）万元。A.3400B.3700C.3100D.4000答案：D解析：房地产开发企业转让新建房，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的20%加计扣除。扣除项目金额合计=100018.下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.原煤D.人造石油答案：D19.某煤矿为增值税一般纳税人，2025年11月销售原煤1000吨，取得不含税销售额500万元，另收取从坑口到购买方指定仓库的运输费用10万元（取得增值税专用发票）。已知原煤适用的资源税税率为5%。则该煤矿当月应缴纳的资源税为（）万元。A.25B.25.5C.24.5D.26答案：A解析：资源税的销售额不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。应缴纳资源税=50020.关于资源税的纳税义务发生时间，下列说法正确的是（）。A.采取分期收款结算方式的，为发出应税产品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天答案：C解析：选项A，采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天；选项D，扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。21.下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.地铁列车B.叉车C.汽车D.挖掘机答案：C解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁列车、叉车、挖掘机不属于应税车辆。22.某企业2025年12月从4S店购买一辆乘用车自用，取得机动车销售统一发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，另支付车辆装饰费1.13万元（取得普通发票）。则该企业应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.2B.2.26C.2.1D.2.39答案：A解析：车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，单独收取的车辆装饰费不属于车辆价款的组成部分，不计入计税依据。应纳税额=2023.下列污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.光污染答案：D24.某企业2025年12月排放应税大气污染物折合当量数为1000当量，当地适用的税额标准为2元/污染当量。则该企业当月应缴纳的环境保护税为（）元。A.2000B.1000C.200D.500答案：A解析：环境保护税应纳税额=污25.某烟草公司2025年10月收购烟叶一批，支付给烟农的收购价款为100万元，另支付了价外补贴10万元。已知烟叶税税率为20%。则该烟草公司应缴纳的烟叶税为（）万元。A.20B.22C.18D.24答案：B解析：烟叶税的计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按收购价款的10%计算。应纳税额=10026.下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。A.进口货物的完税价格包括进口关税B.进口货物的完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.进口货物的完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸后的保险费D.进口货物的完税价格包括境内复制权费答案：B解析：选项A，进口关税不计入完税价格；选项C，运抵境内输入地点起卸后的保险费不计入完税价格；选项D，境内复制权费不计入完税价格。27.某企业2025年11月进口一批货物，海关审定的完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.15.73答案：B解析：进口环节增值税组成计税价格=关税完28.下列行为中，增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法的是（）。A.销售自行开发的房地产老项目B.销售2024年取得的不动产C.提供2024年开工的建筑服务D.出租2024年取得的不动产答案：A解析：选项B、C、D均属于新项目，除特殊规定外，应适用一般计税方法。房地产老项目、建筑工程老项目、2016年4月30日前取得的不动产出租或转让，可选择简易计税方法。29.增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.增值电信服务D.建筑服务答案：C解析：选项A、B、D适用9%税率。30.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年9月出口货物取得离岸价100万美元（汇率为1美元=7.2元人民币），适用的增值税税率为13%，出口退税率为10%。则该企业当期不得免征和抵扣税额为（）万元。A.21.6B.31.2C.72D.10.8答案：A解析：不得免征和抵扣税额=离31.下列凭证中，不属于增值税扣税凭证的是（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票答案：D解析：除通行费电子普通发票、购进国内旅客运输服务的电子普通发票等特殊规定外，增值税普通发票不能作为扣税凭证。32.关于增值税纳税地点，下列说法正确的是（）。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物，一律向销售地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物，应当向其居住地主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向进口人居住地海关申报纳税答案：A解析：选项B，固定业户到外县（市）销售货物，应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项，并向机构所在地申报纳税；未报告的，向销售地或劳务发生地申报纳税。选项C，非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。选项D，进口货物，应当向报关地海关申报纳税。33.下列消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.钻石及钻石饰品C.高档手表D.白酒答案：B解析：选项A，卷烟在生产、进口、委托加工环节征收，批发环节加征；选项C、D在生产、进口、委托加工环节征收。34.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年10月将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品的生产成本为10万元，成本利润率为5%，无同类产品的市场售价。已知高档化妆品消费税税率为15%。则该批高档化妆品应缴纳的消费税为（）万元。A.1.5B.1.58C.1.85D.1.76答案：C解析：视同销售无同类售价的，按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×35.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取赊销方式销售应税消费品，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品，为收到预收款的当天C.自产自用应税消费品，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品，为支付加工费的当天答案：C解析：选项A，采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；选项B，采取预收货款方式的，为发出应税消费品的当天；选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。36.土地增值税的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：D37.某纳税人转让存量房，在计算土地增值税时，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票上注明的金额为100万元，购房时间为2020年5月，转让时间为2025年5月。则计算土地增值税时，可扣除的购房成本及加计金额合计为（）万元。A.100B.120C.125D.130答案：C解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。本题中购房时间共5年，可扣除金额=10038.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%D.直接转让土地使用权的答案：C解析：选项A、B、D属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。符合下列条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。39.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.资源税实行从价计征的方式B.资源税的纳税人仅包括企业，不包括个人C.水资源税试点地区的取用水单位和个人应缴纳水资源税D.资源税的征税范围包括所有自然资源答案：C解析：选项A，资源税实行从价计征或从量计征的方式；选项B，资源税的纳税人包括在中国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人；选项D，资源税的征税范围仅包括列入《资源税税目税率表》的应税资源。40.下列税种中，由海关负责征收的是（）。A.房产税B.船舶吨税C.车船税D.印花税答案：B---二、多项选择题（每题2分，共40分）1.下列各项中，属于税法基本原则的有（）。A.税收法律主义B.税收公平主义C.税收合作信赖主义D.实质课税原则E.法律不溯及既往原则答案：ABCD解析：选项E属于税法的适用原则，不属于基本原则。2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进服务C.因管理不善造成的非正常损失的产成品所耗用的购进货物D.购进的贷款服务E.购进的生产用固定资产答案：ABCD解析：选项E，购进的生产用固定资产，进项税额可以抵扣。3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物分配给股东B.将外购的货物用于集体福利C.将委托加工的货物无偿赠送其他单位D.将自产的货物用于投资E.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至同一县（市）的其他机构用于销售答案：ACD解析：选项B，外购货物用于集体福利，不属于视同销售，进项税额不得抵扣；选项E，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，相关机构设在同一县（市）的，不属于视同销售。4.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产实际交付的当天E.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天答案：ABCE解析：选项D，纳税人发生视同销售不动产情形的，增值税纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天，而非实际交付的当天。5.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档手表B.高档化妆品C.电动汽车D.电池E.涂料答案：ABDE解析：选项C，电动汽车不属于消费税征税范围。6.关于消费税的纳税环节，下列说法正确的有（）。A.金银首饰在零售环节征收消费税B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税D.啤酒在生产和零售环节均征收消费税E.成品油在生产和批发环节均征收消费税答案：ABC解析：选项D，啤酒在生产、进口、委托加工环节征收消费税，零售环节不征收；选项E，成品油在生产、进口、委托加工环节征收消费税，批发环节不征收。7.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物及其附着物产权D.房地产的评估增值E.房地产的抵押期满以房地产抵债答案：ACE解析：选项B，国有土地使用权出让不属于土地增值税征税范围；选项D，房地产的评估增值未发生权属转移，不属于征税范围。8.计算土地增值税时，下列各项中属于房地产开发成本的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.开发间接费用E.与房地产开发项目有关的销售费用答案：ABCD解析：选项E，销售费用属于房地产开发费用，不属于开发成本。9.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人包括在中国领域开发应税资源的单位和个人B.资源税仅实行从价计征方式C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依法缴纳资源税D.资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐E.进口应税资源产品征收资源税答案：ACD解析：选项B，资源税实行从价计征或从量计征的方式；选项E，进口应税资源产品不征收资源税，出口应税产品也不退还已纳资源税。10.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用进口小汽车D.设有固定装置的非运输专用作业车辆E.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆答案：ABDE解析：选项C，回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税，进口小汽车不免税。11.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声E.光污染答案：ABCD12.关于关税的法定减免税，下列说法正确的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税B.无商业价值的广告品和货样，免征关税C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，免征关税E.因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，免征进口关税答案：ABCD解析：选项E，因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税，不属于减免税范畴。13.增值税一般纳税人发生的下列服务中，适用9%税率的有（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.基础电信服务D.增值电信服务E.建筑服务答案：ABCE解析：选项D，增值电信服务适用6%税率。14.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物，适用3%征收率B.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票C.小规模纳税人会计核算健全的，可以申请登记为一般纳税人D.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税的季度销售额未超过30万元）的，免征增值税E.小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票，不得抵扣进项税额答案：ACDE解析：选项B，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以选择向税务机关申请代开。15.下列各项中，属于消费税计税依据的有（）。A.从价计征的销售额B.从量计征的销售数量C.复合计征的销售额和销售数量D.纳税人销售应税消费品向购买方收取的增值税销项税额E.随同应税消费品出售的逾期包装物押金答案：ABCE解析：选项D，消费税的计税依据不包括向购买方收取的增值税销项税额。16.计算土地增值税时，下列关于扣除项目的表述正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的一定比例计算扣除C.与转让房地产有关的税金包括房地产开发企业缴纳的印花税D.房地产开发企业转让新建房，可加计20%扣除E.转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额每年加计5%扣除答案：ABDE解析：选项C，房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税已计入管理费用（税金及附加），在房地产开发费用中扣除，不再作为与转让房地产有关的税金单独扣除。17.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天C.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天E.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付全部货款的当天答案：ABCD解析：选项E，扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天。18.下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有（）。A.购买自用应税车辆实际支付给销售者的全部价款（不含增值税）B.进口自用应税车辆的组成计税价格C.受赠自用应税车辆的市场公允价格（不含增值税，无相关凭证时）D.以物抵债方式取得应税车辆的车辆账面价值（不含增值税）E.自产自用应税车辆的组成计税价格答案：ABCE解析：选项D，以物抵债、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款；无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定，而非账面价值。19.下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.家庭和个人排放生活污水和生活垃圾，不缴纳环境保护税C.应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税E.环境保护税按月计算，按年申报缴纳答案：ABCD解析：选项E，环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。20.下列各项中，由税务机关负责征收管理的税种有（）。A.增值税B.消费税C.车辆购置税D.船舶吨税E.资源税答案：ABCE解析：选项D，船舶吨税由海关负责征收。---三、计算题（每题2分，共16分）（一）某商业企业为增值税一般纳税人，主要从事商品零售和批发业务，2025年9月发生如下业务：（1）购进一批日用品，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元。（2）向一般纳税人批发日用品，开具增值税专用发票注明销售额300万元，因对方提前付款，给予2%的现金折扣。（3）向消费者个人零售日用品，取得含税销售额226万元。（4）将上月购进的一批办公用品用于职工福利，该批办公用品的账面成本为10万元（已抵扣进项税额）。（5）销售自己使用过的2008年购入的一台设备，取得含税收入5.15万元，该企业未放弃减税优惠。已知：增值税税率为13%，销售自己使用过的固定资产减按2%征收。1.业务（2）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.38.22B.39C.37.83D.40.56答案：B解析：现金折扣不得从销售额中扣除，销项税额=3002.业务（3）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.26B.29.38C.22.6D.25.36答案：A解析：零售收入为含税收入，应换算为不含税销售额。销项税额=2263.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.26.9B.25.6C.25.5D.24.6答案：B解析：购进货物用于职工福利，对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出。准予抵扣的进项税额=264.该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.39.5B.39.4C.40.5D.38.4答案：A解析：销售自己使用过的固定资产，按简易计税方法计算的增值税单独核算。当月一般计税方法下的应纳税额=39+26−25.6（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务：（1）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，缴纳进口环节税金后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。（2）领用当月进口的烟丝的80%用于生产甲类卷烟，本月销售甲类卷烟50标准箱，开具增值税专用发票注明销售额250万元。（3）向举办的展销会赞助甲类卷烟10标准箱。（4）将自产的乙类卷烟20标准箱作为福利发给职工，该类卷烟不含税售价为每标准箱1万元。已知：烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为150元/标准箱；增值税税率为13%。1.业务（1）进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.33B.30C.47.14D.42.86答案：C解析：进口烟丝按组成计税价格计算消费税。组成计税价格=(关税2.业务（2）销售甲类卷烟应缴纳的消费税（不考虑抵扣）为（）万元。A.140B.140.75C.142.5D.141.5答案：B解析：甲类卷烟采用复合计税方法。应缴纳消费税=2503.业务（3）赞助甲类卷烟应缴纳的消费税为（）万元。A.28.15B.28C.31.98D.29.4答案：A解析：赞助卷烟属于视同销售行为，有同类卷烟销售价格的，按同类售价计算消费税。同类甲类卷烟不含税售价为250÷50=4.该企业当月应向税务机关缴纳的消费税为（）万元。A.134.3B.147.2C.142.9D.138.7答案：D解析：当期准予抵扣的进口烟丝已纳消费税=47.14×80%≈四、综合分析题（每题2分，共24分）（一）某市区一生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售各类化妆品，2025年12月发生如下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，用于连续生产高档化妆品，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税专用缴款书，当月领用该批进口高档化妆品全部用于生产。（2）从国内某供应商购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费20万元，税额1.8万元。（3）销售自产的高档化妆品给某商场，开具增值税专用发票注明销售额800万元，另收取包装物押金11.3万元（单独核算），约定3个月后归还。（4）将自产的一批普通护肤品作为福利发给职工，该批护肤品的生产成本为20万元，成本利润率为10%，无同类产品市场售价。（5）因管理不善丢失一批上月购进的生产用材料，该批材料的账面成本为50万元（已抵扣进项税额）。（6）转让一栋2010年购入的办公楼，取得含税收入1050万元，该办公楼购入时的原价为500万元，累计折旧200万元，企业选择简易计税方法计算增值税。（7）当月缴纳上月应纳增值税20万元、消费税15万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，转让不动产简易计税征收率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。1.业务（1）进口环节应缴纳的税金合计为（）万元。A.76.7B.119.1C.142.5D.156.2答案：B解析：进口环节应缴纳关税=200×20%=40（万元）。进口环节组成计税价格=(2.该企业当月一般计税方法下的销项税额为（）万元。A.104.0B.106.9C.107.8D.109.2答案：B解析：业务（3）销售高档化妆品，包装物押金单独核算且未逾期，不并入销售额征收增值税，销项税额=800（4）将自产普通护肤品用于职工福利，属于增值税视同销售行为，无同类售价的按组成计税价格计算。普通护肤品不属于消费税征税范围，组成计税价格=成本×(13.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.103.5B.96.7C.97.0D.100.3答案：C解析：业务（1）进口环节取得海关进口增值税专用缴款书，进项税额可抵扣，约为36.71万元。业务（2）购进原材料及运输费的进项税额可抵扣，合计=65（5）因管理不善丢失材料，对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出，转出金额=50×134.该企业当月应缴纳的增值税合计为（）万元。A.36.1B.32.6C.30.1D.28.6答案：A解析：一般计税方法下应纳税额=当（6）转让办公楼选择简易计税方法，应纳税额=(1050−5.该企业当月应向税务机关缴纳的消费税为（）万元。A.77.65B.120C.79.5D.82.3答案：A解析：业务（3）销售自产高档化妆品应缴纳消费税=800（1）进口的高档化妆品全部用于连续生产高档化妆品，已纳消费税可全额抵扣，进口环节已纳消费税约为42.35