建安项目结转工作流程

建安项目结转工作流程

建安工程收入、成本的确认

第一条建安工程收入、成本的确认时总：

1、工商用户：以达到预定可使用状态为收入、成本的确认

时点；

2、居民用户：1）民现户（民现户是指零星安装的散户，即

单个申请的居民安装用户）：以达到预定可使用状态为收入、成

本的确认时点；2）民建户（民建户是指新建集中安装的小区居民

用户，管道燃气安装与住宅建设同步）：公司燃气安装劳务在同

一年度内开始并完成的，在完成劳务并工程验收合格时确认收入

并结转实际发生的成本。

如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务

交易的结果能可靠估计的情况下，公司将其按合同金额大小进行

划分，对合同金额在100万元以上（含100万元）的安装工程按

照完工百分比法确认收入并结转实际发生的成本，对合同金额小

于100万元（不含100万元）且安装周期在3个月以内的安装工

程不确认收入，待整体完成劳务并验收合格时一次性确认收入并

结转实际发生的成本。

在提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，在资产负债

表日对以下情况分别进行处理：①如果已经发生的劳务成本预计

能够得到补偿的，则按已经发生的劳务成本金额确认劳务收入，

并按相同金额结转成本。②如果已经发生的劳务成本预计不能够

得到补偿的，则将已经发生的成本计入当期损益，不确认劳务收

入。

第二条

建安收入的确认金额：

1、若已办理竣二决算的，以竣工决算的金额直接确认建安

收入；

2、若未办理竣二决算但已达到预定可使用状态的，以建安

合同金额确认建安收入；

3、按照完工百分比法确认收入的，完工进度采用累计已实

际发生成本占预算总成本的比例的方法确认完成百分比。

A.完工百分比二实际发生的成本/预计总成本*100%

B.预计总成本二实际发生的成本+预计将来发生的成本，

建安成本的确认金额：

1、若已办理竣二决算的，以竣工决算的金额直接确认建安

成本；

2、若未办理竣二决算但已达到预定可使用状态的，建安成

本的金额确认如下：

1）甲供材料成本：以实际材料使用金额确认建安成本；

2）施工成本：施工成本预估方法有：A）、领用的物资和完

工的施工量；B）、工程管理部提供的资料；C）、合同中列示的

施工成本；

3）单项专有费用：以实际发生金额确认建安成本；

4）待摊基建支乜：按某项建安工程的金额占所有建安工程

总成本的比例进行分摊确认建安成本。

3、按照完工百分比法确认建安收入的建安工程，按照项目

归集的施工成本、材料费用、监理费用以及其他分摊的间接费用

来确认实际发生成本。

第三条

建安工程办理竣工决算的时限：

1、子公司工程管理部门应当在省公司工程结算规定时限内

完成工程结算（应当在工程完工后3个月内完成，个别投资额

大，施工条件复杂或存在特殊情况项目，适当延长结算工作时间,

但原则上不应超过工程完工后6个月。）

2、财务管理部根据审批后的工程竣工结算报告等资料30日

内编制财务竣工决算报告。

3、建安工程财务竣工决算金额与之前确认的收入成本金额

有差异的，在竣工决算当期调整损益，不追溯调整。建安工程财

务竣工决算流程参照在建工程的竣工决算流程。

第四条

（四）特殊建安项目会计处理

1、老旧小区天然气管道安装改造项目。

3

是指企业应政府要求或经过测算后，对未使用天然气的已建小区

实施天然气工程改造，并按照当地物价等政府文件规定收取费用

的项目(以下简称改造项目)。

(1)改造项目应政府要求实施的，应当和当地政府部门、

街道或社居委等单位签订书面改造协议，约定改造户数、改造总

金额、费用结算方式、双方权利义务等内容。

(2)改造项目系公司自主开展的，应当进行可行性分析后

再决定是否实施改造，决定实施改造的应当在施工前收回改造成

本。

(3)合同约定总金额的，应当按照上述建安收入成本确认

的时点、方法结转收入和成本；无法确定合同总金额的，在季末

按照完工百分比确认收入和成本：

A.完工百分比二实际发生的成本/预计总成本*100%

B.预计总成本二实际发生的成本+预计将来发生的成本，

“预计将来发生的成本”应当根据季末实际签约户数进行

动态调整。

C.本期应确认的建安成本二预计总成本*完工百分比一前期累

计已确认的成本

D.本期应确认的建安收入=签约户数*单户建安价格*完工百

分比一前期累计巳确认的收入

(4)项目完工结算后，有新用户提出安装需求时，向用户

收取的费用和发生的成本直接计入当期收入和成本。

4

2、业主未入驻不挂表入户项目的会计处理

业主未入驻不挂表入户项目指由于新建小区整体挂表表具

利用率低，表具存在一定的使用年限，客户在新开通时即存在表

具老化、损耗现象，企业没有进行整体挂表，而是在用户实际使

用时再安装表具的项目。该项目在季度末应当按照完工进度确认

收入和成本，未安装部分的施工和表具等成本不能暂估计入损益

或者负债科目。

1.工程项目完工后，2个月内完成材料核销，并将工程建设成本（含材料、

施工、设计、监理、检测等）进行汇总，需外部结算审计的进行备注为暂估。

2.若项目收入和项目建设成本匹配的，即发生的成本收入已全部收回，则

可以•次性进行项目结转确认；按照实际发生成本进行暂估入账，待项目结算审

计完成后对实际成本进行调整。

3.项目建设收入与成本不匹配的，即发生的成本收入未全部收回，则按照

形象进度比进行项目结转,

<1）形象进度比按照已收入户数/总户数（或成本发生比）进行确认。

实际成本工发生的总成本*形象进度比。

（2）当成本及收入发生变化时，每季度按照最新当期的形象进度比对成本

5

进行确认，项目非首次结转确认的按此进行递增。

附：项目结转工作流程

项目结转成本确认单

6

建安成本数据收集

按照形.象进度比

（收入）计算成本

每季度调整

土

按照最新的成本收

按照实际决算调整

入情况进吁成本确

成本

认

7

项目结转成本确认单

项目名称：项目总规模：当期结转户数：

字号类型发生责用税率成本本期形象进度本期结转成本备注

1材料（公共部分）00

2材料（专用部分）00

3施工00

4设计00

5监理00

6无损检测00

7检测00

8审计00

9其他00

10合计