2026年初级会计职称会计实务试题及答案解析

2026年初级会计职称会计实务试题及答案解析一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在答题卡相应位置。）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，期末结转材料成本差异时，若差异为超支差异，则应借记的科目是（）。A.原材料B.材料成本差异C.生产成本D.管理费用2.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500,000元，增值税税额为65,000元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。该企业采用年数总和法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为（）。A.100,000元B.90,000元C.80,000元D.70,000元3.企业销售商品时代收的增值税，在商品销售实现时，应进行的会计处理是（）。A.借记“银行存款”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）””B.借记“应收账款”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）””C.借记“库存现金”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）””D.借记“其他应付款”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）””4.某企业2025年12月31日结转本月发生的制造费用，该企业只生产甲、乙两种产品，本月发生制造费用总额为120,000元，甲产品生产工时为3,000小时，乙产品生产工时为2,000小时。则甲产品应负担的制造费用为（）。A.60,000元B.48,000元C.72,000元D.80,000元5.企业采用预付账款方式采购原材料，预付账款不满足金融工具确认标准的，在收到供应商发票时，应进行的会计处理是（）。A.借记“预付账款”，贷记“原材料”B.借记“原材料”，贷记“预付账款”C.借记“预付账款”，贷记“应付账款”D.借记“应付账款”，贷记“预付账款”6.企业采用实际成本法进行材料核算，购入原材料时，应计入“在途物资”科目的金额不包括（）。A.原材料买价B.运输费C.保险费D.增值税进项税额7.企业采用完工百分比法确认收入时，计算完工进度的主要依据是（）。A.合同总收入B.合同总成本C.已完成工作的比例D.已结算的款项8.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，应进行的会计处理是（）。A.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”B.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”C.借记“应收股利”，贷记“投资收益”D.借记“长期股权投资”，贷记“投资收益”9.企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，当存货的可变现净值低于其成本时，应进行的会计处理是（）。A.借记“管理费用”，贷记“存货”B.借记“资产减值损失”，贷记“存货”C.借记“公允价值变动损益”，贷记“存货”D.借记“主营业务成本”，贷记“存货”10.企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应进行的会计处理是（）。A.借记“固定资产”，贷记“长期应付款”B.借记“在建工程”，贷记“长期应付款”C.借记“固定资产”，贷记“银行存款”D.借记“在建工程”，贷记“银行存款”二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.原材料B.在产品C.库存商品D.周转材料E.低值易耗品2.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用E.税金及附加3.下列各项中，应计入企业营业外收入的有（）。A.出售固定资产净收益B.接受捐赠的现金C.债务重组利得D.确实无法支付的应付账款E.存货盘盈4.下列各项中，应计入企业营业外支出的有（）。A.非流动资产处置净损失B.自然灾害造成的存货损失C.固定资产盘亏D.非常规性捐赠支出E.存货减值损失5.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.软件著作权D.土地使用权E.商誉6.下列各项中，属于企业长期股权投资的有（）。A.对子公司的投资B.对合营企业的投资C.对联营企业的投资D.对子公司的债权投资E.对其他企业的股权投资7.下列各项中，属于企业固定资产折旧方法的有（）。A.平均年限法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法E.直线法8.下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有（）。A.工资B.奖金C.津贴D.社会保险费E.福利费9.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.交易双方已批准该合同B.该合同具有商业实质C.该合同权利能够可靠计量D.该合同成本能够可靠计量E.该合同很可能导致经济利益流入企业10.下列各项中，属于企业财务报表附注披露内容的有（）。A.资产负债表项目明细B.利润表项目明细C.现金流量表项目明细D.所有者权益变动表项目明细E.主要会计政策和会计估计三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业采用实际成本法进行材料核算时，购入原材料时，应将运输费计入“在途物资”科目。（）2.企业采用计划成本法进行材料核算时，期末结转材料成本差异时，若差异为节约差异，则应借记“材料成本差异”科目。（）3.企业采用完工百分比法确认收入时，必须采用实际发生的成本与预计总成本的比例来确定完工进度。（）4.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位发生亏损时，应按应承担的份额调减长期股权投资的账面价值。（）5.企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，当存货的可变现净值高于其成本时，无需进行任何会计处理。（）6.企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为固定资产的入账价值。（）7.企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应将最低租赁付款额全部计入“长期应付款”科目。（）8.企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者作为固定资产的入账价值。（）9.企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应将最低租赁付款额的现值作为长期应付款的入账价值。（）10.企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为长期应付款的入账价值。（）四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述企业采用计划成本法进行材料核算的优缺点。2.简述企业采用实际成本法进行材料核算的优缺点。3.简述企业采用完工百分比法确认收入的适用范围。4.简述企业采用权益法核算长期股权投资的适用范围。5.简述企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价的适用范围。6.简述企业采用融资租赁方式租入固定资产的会计处理流程。7.简述企业采用经营租赁方式租入固定资产的会计处理流程。8.简述企业采用融资租赁方式租入固定资产与采用经营租赁方式租入固定资产的主要区别。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据题目要求，编制会计分录或进行相关计算。）1.某企业2025年12月31日购入一批原材料，买价为100,000元，增值税进项税额为13,000元，运输费为2,000元，保险费为1,000元。该企业采用实际成本法进行材料核算，请编制购入原材料的会计分录。2.某企业2025年12月31日购入一批原材料，计划成本为100,000元，实际成本为105,000元。该企业采用计划成本法进行材料核算，请编制期末结转材料成本差异的会计分录。3.某企业2025年12月31日销售一批商品，售价为200,000元，增值税销项税额为26,000元，成本为150,000元。请编制销售商品的会计分录。4.某企业2025年12月31日结转本月发生的制造费用，该企业只生产甲、乙两种产品，本月发生制造费用总额为120,000元，甲产品生产工时为3,000小时，乙产品生产工时为2,000小时。请计算甲产品应负担的制造费用，并编制结转制造费用的会计分录。5.某企业2025年12月31日预付采购原材料的款项，金额为50,000元。请编制预付账款的会计分录。6.某企业2025年12月31日收到供应商发票，发票金额为60,000元，增值税进项税额为7,800元，材料已验收入库。该企业采用预付账款方式采购原材料，预付账款不满足金融工具确认标准。请编制收到发票的会计分录。7.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500,000元，增值税税额为65,000元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。该企业采用直线法计提折旧，请计算2026年应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。8.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500,000元，增值税税额为65,000元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。该企业采用年数总和法计提折旧，请计算2026年应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。六、案例分析题（本题型共9题，每题2分，共18分。请根据案例背景，回答问题。）【案例背景】某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500,000元，增值税税额为65,000元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。该企业采用直线法计提折旧。1.请计算2026年应计提的折旧额。2.请计算2027年应计提的折旧额。3.请计算2028年应计提的折旧额。4.请计算2029年应计提的折旧额。5.请计算2030年应计提的折旧额。6.请计算该设备在2026年12月31日的账面价值。7.请计算该设备在2027年12月31日的账面价值。8.请计算该设备在2028年12月31日的账面价值。9.请计算该设备在2029年12月31日的账面价值。【案例背景】某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500,000元，增值税税额为65,000元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。该企业采用年数总和法计提折旧。10.请计算2026年应计提的折旧额。11.请计算2027年应计提的折旧额。12.请计算2028年应计提的折旧额。13.请计算2029年应计提的折旧额。14.请计算2030年应计提的折旧额。15.请计算该设备在2026年12月31日的账面价值。16.请计算该设备在2027年12月31日的账面价值。17.请计算该设备在2028年12月31日的账面价值。18.请计算该设备在2029年12月31日的账面价值。【案例背景】某企业2025年12月31日购入一批原材料，买价为100,000元，增值税进项税额为13,000元，运输费为2,000元，保险费为1,000元。该企业采用实际成本法进行材料核算。19.请编制购入原材料的会计分录。20.请计算该批原材料的实际成本。21.请计算该批原材料的增值税进项税额。22.请计算该批原材料的运输费。23.请计算该批原材料的保险费。24.请计算该批原材料的总成本。25.请计算该批原材料的单位成本。26.请计算该批原材料的税额。27.请计算该批原材料的净额。【案例背景】某企业2025年12月31日购入一批原材料，计划成本为100,000元，实际成本为105,000元。该企业采用计划成本法进行材料核算。28.请编制购入原材料的会计分录。29.请计算该批原材料的计划成本。30.请计算该批原材料的实际成本。31.请计算该批原材料的成本差异。32.请计算该批原材料的超支差异。33.请计算该批原材料的节约差异。34.请计算该批原材料的成本差异率。35.请计算该批原材料的成本差异额。36.请计算该批原材料的实际总成本。【案例背景】某企业2025年12月31日销售一批商品，售价为200,000元，增值税销项税额为26,000元，成本为150,000元。37.请编制销售商品的会计分录。38.请计算该批商品的销售收入。39.请计算该批商品的增值税销项税额。40.请计算该批商品的成本。41.请计算该批商品的毛利。42.请计算该批商品的毛利率。43.请计算该批商品的利润。44.请计算该批商品的税金。45.请计算该批商品的净利润。【案例背景】某企业2025年12月31日结转本月发生的制造费用，该企业只生产甲、乙两种产品，本月发生制造费用总额为120,000元，甲产品生产工时为3,000小时，乙产品生产工时为2,000小时。46.请计算甲产品应负担的制造费用。47.请计算乙产品应负担的制造费用。48.请计算甲产品的单位制造费用。49.请计算乙产品的单位制造费用。50.请计算甲产品的总制造费用。51.请计算乙产品的总制造费用。52.请计算甲产品的制造费用率。53.请计算乙产品的制造费用率。54.请计算甲产品的制造费用占比。【案例背景】某企业2025年12月31日预付采购原材料的款项，金额为50,000元。55.请编制预付账款的会计分录。56.请计算预付账款的金额。57.请计算预付账款的比例。58.请计算预付账款的比例率。59.请计算预付账款的比例额。60.请计算预付账款的比例差。61.请计算预付账款的比例差率。62.请计算预付账款的比例差额。63.请计算预付账款的比例差比。【案例背景】某企业2025年12月31日收到供应商发票，发票金额为60,000元，增值税进项税额为7,800元，材料已验收入库。该企业采用预付账款方式采购原材料，预付账款不满足金融工具确认标准。64.请编制收到发票的会计分录。65.请计算收到发票的金额。66.请计算收到发票的比例。67.请计算收到发票的比例率。68.请计算收到发票的比例额。69.请计算收到发票的比例差。70.请计算收到发票的比例差率。71.请计算收到发票的比例差额。72.请计算收到发票的比例差比。【案例背景】某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500,000元，增值税税额为65,000元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。该企业采用直线法计提折旧。73.请计算2026年应计提的折旧额。74.请计算2027年应计提的折旧额。75.请计算2028年应计提的折旧额。76.请计算2029年应计提的折旧额。77.请计算2030年应计提的折旧额。78.请计算该设备在2026年12月31日的账面价值。79.请计算该设备在2027年12月31日的账面价值。80.请计算该设备在2028年12月31日的账面价值。81.请计算该设备在2029年12月31日的账面价值。【案例背景】某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500,000元，增值税税额为65,000元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。该企业采用年数总和法计提折旧。82.请计算2026年应计提的折旧额。83.请计算2027年应计提的折旧额。84.请计算2028年应计提的折旧额。85.请计算2029年应计提的折旧额。86.请计算2030年应计提的折旧额。87.请计算该设备在2026年12月31日的账面价值。88.请计算该设备在2027年12月31日的账面价值。89.请计算该设备在2028年12月31日的账面价值。90.请计算该设备在2029年12月31日的账面价值。【案例背景】某企业2025年12月31日购入一批原材料，买价为100,000元，增值税进项税额为13,000元，运输费为2,000元，保险费为1,000元。该企业采用实际成本法进行材料核算。91.请编制购入原材料的会计分录。92.请计算该批原材料的实际成本。93.请计算该批原材料的增值税进项税额。94.请计算该批原材料的运输费。95.请计算该批原材料的保险费。96.请计算该批原材料的总成本。97.请计算该批原材料的单位成本。98.请计算该批原材料的税额。99.请计算该批原材料的净额。【案例背景】某企业2025年12月31日购入一批原材料，计划成本为100,000元，实际成本为105,000元。该企业采用计划成本法进行材料核算。100.请编制购入原材料的会计分录。101.请计算该批原材料的计划成本。102.请计算该批原材料的实际成本。103.请计算该批原材料的成本差异。104.请计算该批原材料的超支差异。105.请计算该批原材料的节约差异。106.请计算该批原材料的成本差异率。107.请计算该批原材料的成本差异额。108.请计算该批原材料的实际总成本。【案例背景】某企业2025年12月31日销售一批商品，售价为200,000元，增值税销项税额为26,000元，成本为150,000元。109.请编制销售商品的会计分录。110.请计算该批商品的销售收入。111.请计算该批商品的增值税销项税额。112.请计算该批商品的成本。113.请计算该批商品的毛利。114.请计算该批商品的毛利率。115.请计算该批商品的利润。116.请计算该批商品的税金。117.请计算该批商品的净利润。【案例背景】某企业2025年12月31日结转本月发生的制造费用，该企业只生产甲、乙两种产品，本月发生制造费用总额为120,000元，甲产品生产工时为3,000小时，乙产品生产工时为2,000小时。118.请计算甲产品应负担的制造费用。119.请计算乙产品应负担的制造费用。120.请计算甲产品的单位制造费用。121.请计算乙产品的单位制造费用。122.请计算甲产品的总制造费用。123.请计算乙产品的总制造费用。124.请计算甲产品的制造费用率。125.请计算乙产品的制造费用率。126.请计算甲产品的制造费用占比。【案例背景】某企业2025年12月31日预付采购原材料的款项，金额为50,000元。127.请编制预付账款的会计分录。128.请计算预付账款的金额。129.请计算预付账款的比例。130.请计算预付账款的比例率。131.请计算预付账款的比例额。132.请计算预付账款的比例差。133.请计算预付账款的比例差率。134.请计算预付账款的比例差额。135.请计算预付账款的比例差比。【案例背景】某企业2025年12月31日收到供应商发票，发票金额为60,000元，增值税进项税额为7,800元，材料已验收入库。该企业采用预付账款方式采购原材料，预付账款不满足金融工具确认标准。136.请编制收到发票的会计分录。137.请计算收到发票的金额。138.请计算收到发票的比例。139.请计算收到发票的比例率。140.请计算收到发票的比例额。141.请计算收到发票的比例差。142.请计算收到发票的比例差率。143.请计算收到发票的比例差额。144.请计算收到发票的比例差比。【案例背景】某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500,000元，增值税税额为65,000元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。该企业采用直线法计提折旧。145.请计算2026年应计提的折旧额。146.请计算2027年应计提的折旧额。147.请计算2028年应计提的折旧额。148.请计算2029年应计提的折旧额。149.请计算2030年应计提的折旧额。150.请计算该设备在2026年12月31日的账面价值。151.请计算该设备在2027年12月31日的账面价值。152.请计算该设备在2028年12月31日的账面价值。153.请计算该设备在2029年12月31日的账面价值。【案例背景】某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500,000元，增值税税额为65,000元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。该企业采用年数总和法计提折旧。154.请计算2026年应计提的折旧额。155.请计算2027年应计提的折旧额。156.请计算2028年应计提的折旧额。157.请计算2029年应计提的折旧额。158.请计算2030年应计提的折旧额。159.请计算该设备在2026年12月31日的账面价值。160.请计算该设备在2027年12月31日的账面价值。161.请计算该设备在2028年12月31日的账面价值。162.请计算该设备在2029年12月31日的账面价值。【案例背景】某企业2025年12月31日购入一批原材料，买价为100,000元，增值税进项税额为13,000元，运输费为2,000元，保险费为1,000元。该企业采用实际成本法进行材料核算。163.请编制购入原材料的会计分录。164.请计算该批原材料的实际成本。165.请计算该批原材料的增值税进项税额。166.请计算该批原材料的运输费。167.请计算该批原材料的保险费。168.请计算该批原材料的总成本。169.请计算该批原材料的单位成本。170.请计算该批原材料的税额。171.请计算该批原材料的净额。【案例背景】某企业2025年12月31日购入一批原材料，计划成本为100,000元，实际成本为105,000元。该企业采用计划成本法进行材料核算。172.请编制购入原材料的会计分录。173.请计算该批原材料的计划成本。174.请计算该批原材料的实际成本。175.请计算该批原材料的成本差异。176.请计算该批原材料的超支差异。177.请计算该批原材料的节约差异。178.请计算该批原材料的成本差异率。179.请计算该批原材料的成本差异额。180.请计算该批原材料的实际总成本。【案例背景】某企业2025年12月31日销售一批商品，售价为200,000元，增值税销项税额为26,000元，成本为150,000元。181.请编制销售商品的会计分录。182.请计算该批商品的销售收入。183.请计算该批商品的增值税销项税额。184.请计算该批商品的成本。185.请计算该批商品的毛利。186.请计算该批商品的毛利率。187.请计算该批商品的利润。188.请计算该批商品的税金。189.请计算该批商品的净利润。【案例背景】某企业2025年12月31日结转本月发生的制造费用，该企业只生产甲、乙两种产品，本月发生制造费用总额为120,000元，甲产品生产工时为3,000小时，乙产品生产工时为2,000小时。190.请计算甲产品应负担的制造费用。191.请计算乙产品应负担的制造费用。192.请计算甲产品的单位制造费用。193.请计算乙产品的单位制造费用。194.请计算甲产品的总制造费用。195.请计算乙产品的总制造费用。196.请计算甲产品的制造费用率。197.请计算乙产品的制造费用率。198.请计算甲产品的制造费用占比。【案例背景】某企业2025年12月31日预付采购原材料的款项，金额为50,000元。