2026年税务师《涉税业务》历年真题汇编与答案

2026年税务师《涉税业务》历年真题汇编与答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，将正确答案的字母代号填入题干括号内。每题1分，共40分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.寄售商店代委托人销售商品的处理B.邮政部门销售集邮品的处理C.银行销售金银的处理D.典当业死当物品销售的处理2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品的成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.10B.13.5C.15D.203.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，视同销售征税B.将购进货物用于个人消费，不视同销售征税C.将自产货物分配给股东，不视同销售征税D.将购进货物用于无偿赠送，不视同销售征税4.某纳税人2023年10月销售应税服务取得含税收入100万元，该服务适用税率为6%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该纳税人10月应缴纳的增值税为（）万元。A.5B.5.4C.6D.11.65.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物适用即征即退政策B.小规模纳税人销售应税服务适用即征即退政策C.一般纳税人提供适用增值税低税率的应税服务，符合条件的，适用即征即退政策D.小规模纳税人提供应税服务，适用征收率3%的，适用即征即退政策6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售化妆品取得含税销售额226.8万元，该批化妆品的成本为150万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业9月应缴纳的增值税为（）万元。A.15.88B.18C.28D.307.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人仅限于一般纳税人B.消费税的纳税人仅限于小规模纳税人C.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是进口应税消费品的单位和个人8.某白酒生产企业为消费税纳税人，2023年10月销售白酒取得不含税销售额50万元，该批白酒的成本为30万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额5.2万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的消费税为（）万元。(白酒消费税税率为20%，定额税率为0.5元/500克)A.10B.15C.20D.259.下列关于消费税征收方式的表述，正确的是（）。A.消费税只能采用从价定率征收方式B.消费税只能采用从量定额征收方式C.消费税可以采用从价定率征收方式或从量定额征收方式D.消费税可以采用从价定率和从量定额复合征收方式10.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人生产的应税消费品，于应税消费品销售时纳税义务发生B.纳税人生产的应税消费品，于应税消费品移送使用时纳税义务发生C.纳税人进口的应税消费品，于应税消费品报关进口时纳税义务发生D.纳税人进口的应税消费品，于应税消费品海关放行时纳税义务发生11.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的收入B.企业销售商品的收入C.企业财政拨款收入D.企业符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益12.某企业2023年度利润总额为200万元，其中取得国债利息收入10万元，接受捐赠收入20万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。(企业所得税税率为25%)A.160B.170C.200D.22013.下列关于企业资产损失的税前扣除的表述，正确的是（）。A.企业资产损失，应在当期直接扣除B.企业资产损失，应在以后年度结转扣除C.企业资产损失，应经税务机关审批后扣除D.企业资产损失，应经主管税务机关核准后扣除14.某企业2023年度应纳税所得额为100万元，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。(企业所得税税率为25%)A.20B.25C.50D.7515.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的是（）。A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3,000元后的余额，为应纳税所得额B.劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额C.稿酬所得，以每次收入额减除20%后的余额，为应纳税所得额D.财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用后的余额，为应纳税所得额16.某个人2023年1月取得工资收入10,000元，当月缴纳“三险一金”2,000元。该个人1月应缴纳的个人所得税为（）元。(工资、薪金所得适用税率表略)A.1,050B.1,250C.1,500D.2,00017.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除B.继续教育专项附加扣除，由受教育者本人按扣除标准的50%扣除C.大病医疗专项附加扣除，由医疗费用支付方按扣除标准的70%扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，由贷款银行按扣除标准的80%扣除18.某个人2023年取得劳务报酬所得20,000元，该个人应缴纳的个人所得税为（）元。(劳务报酬所得适用税率20%，并按应纳税额减征30%)A.2,000B.2,400C.3,000D.4,00019.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人B.土地增值税的纳税人仅限于一般纳税人C.土地增值税的纳税人仅限于小规模纳税人D.土地增值税的纳税人是取得国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人20.某纳税人2023年转让土地使用权取得收入500万元，该土地使用权的原值为200万元，转让过程中发生的相关费用为50万元。该纳税人2023年应缴纳的土地增值税为（）万元。(土地增值税税率为30%，速算扣除系数为20%)A.80B.100C.120D.15021.下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税的纳税人仅限于增值税一般纳税人C.城市维护建设税的税率统一为7%D.城市维护建设税的纳税人仅限于消费税纳税人22.某企业2023年实际缴纳的增值税为100万元，消费税为50万元。该企业2023年应缴纳的城市维护建设税为（）万元。(城市维护建设税税率为7%)A.7B.8.5C.10D.12.523.下列关于教育费附加的表述，正确的是（）。A.教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额B.教育费附加的征收率为1%C.教育费附加的纳税人仅限于增值税一般纳税人D.教育费附加的纳税人仅限于消费税纳税人24.某企业2023年实际缴纳的增值税为80万元，消费税为60万元。该企业2023年应缴纳的教育费附加为（）万元。(教育费附加征收率为3%)A.2.4B.3C.4.8D.625.下列关于印花税的表述，正确的是（）。A.印花税的纳税人仅限于签订应税合同的单位B.印花税的纳税人仅限于使用应税凭证的单位C.印花税的纳税人包括签订应税合同的单位和个人D.印花税的纳税人包括使用应税凭证的单位和个人26.某企业2023年签订租赁合同一份，合同记载金额为100万元。该企业2023年应缴纳的印花税为（）元。(租赁合同适用税率为1‰)A.1,000B.2,000C.3,000D.4,00027.下列关于房产税的表述，正确的是（）。A.房产税的纳税人仅限于房屋的产权所有人B.房产税的纳税人仅限于房屋的承典人C.房产税的纳税人包括房屋的产权所有人、承典人和代管人D.房产税的纳税人包括房屋的产权所有人、抵押人和使用人28.某企业2023年拥有房产原值1,000万元，其中用于生产经营的房产原值800万元，用于出租的房产原值200万元。该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。(房产税税率为1.2%，出租房产按房产原值计税)A.12B.14C.16D.1829.下列关于车船税的表述，正确的是（）。A.车船税的纳税人仅限于车船的所有人B.车船税的纳税人仅限于车船的管理人C.车船税的纳税人包括车船的所有人和管理人D.车船税的纳税人包括车船的所有人、管理人和代扣代缴义务人30.某企业2023年拥有载货汽车10辆，每辆年税额为5,000元；拥有摩托车5辆，每辆年税额为2,000元。该企业2023年应缴纳的车船税为（）元。A.45,000B.50,000C.55,000D.60,00031.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.城镇土地使用税的纳税人仅限于土地使用权所有人B.城镇土地使用税的纳税人仅限于土地使用权租赁人C.城镇土地使用税的纳税人包括土地使用权所有人、租赁人和实际使用人D.城镇土地使用税的纳税人包括土地使用权所有人、抵押人和实际使用人32.某企业2023年拥有土地面积2,000平方米，其中用于生产经营的土地面积1,500平方米，用于出租的土地面积500平方米。该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。(城镇土地使用税税率为5元/平方米)A.5B.7.5C.10D.12.533.下列关于契税的表述，正确的是（）。A.契税的纳税人仅限于房屋的购买人B.契税的纳税人仅限于土地的受赠人C.契税的纳税人包括房屋的购买人、土地的受赠人和受让人D.契税的纳税人包括房屋的购买人、土地的受赠人、受让人和承典人34.某个人2023年购买住房一套，成交价格为200万元。该个人2023年应缴纳的契税为（）万元。(契税税率为3%)A.3B.6C.9D.1235.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.资源税的纳税人仅限于资源开采企业B.资源税的纳税人仅限于资源加工企业C.资源税的纳税人包括资源开采企业和加工企业D.资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人36.某企业2023年开采原油10万吨，每吨单位税额为50元。该企业2023年应缴纳的资源税为（）万元。A.50B.100C.500D.1,00037.下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.环境保护税的纳税人仅限于直接向环境排放应税污染物的企业B.环境保护税的纳税人仅限于间接向环境排放应税污染物的企业C.环境保护税的纳税人包括直接向环境排放应税污染物的企业和事业单位D.环境保护税的纳税人包括直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和个体工商户38.某企业2023年排放应税污染物，每吨单位税额为10元。该企业2023年应缴纳的环境保护税为（）万元。A.1B.10C.100D.1,00039.下列关于税收征管法律制度的表述，正确的是（）。A.税务机关有权对纳税人应纳税情况进行检查B.税务机关有权对纳税人财务会计情况进行检查C.税务机关有权对纳税人生产经营情况进行检查D.税务机关有权对纳税人纳税申报情况进行检查40.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议的申请人必须是税务机关工作人员B.税务行政复议的申请人必须是纳税人的法定代表人C.税务行政复议的申请人必须是纳税义务人D.税务行政复议的申请人可以是纳税义务人、扣缴义务人或者纳税担保人二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母代号填入题干括号内。每题2分，共30分）1.下列关于增值税征税范围的表述，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利，视同销售征税B.将购进货物用于无偿赠送，视同销售征税C.将自产货物分配给股东，视同销售征税D.将购进货物用于个人消费，视同销售征税E.将自产货物用于投资者，视同销售征税2.下列关于消费税征收方式的表述，正确的有（）。A.卷烟可以采用从价定率和从量定额复合征收方式B.白酒可以采用从价定率和从量定额复合征收方式C.啤酒可以采用从量定额征收方式D.财产租赁可以采用从价定率征收方式E.财产转让可以采用从量定额征收方式3.下列关于企业所得税收入总额的表述，正确的有（）。A.收入总额包括销售货物收入B.收入总额包括提供劳务收入C.收入总额包括转让财产收入D.收入总额包括利息收入E.收入总额包括接受捐赠收入4.下列关于企业资产损失的税前扣除的表述，正确的有（）。A.企业资产损失，应经主管税务机关核准后扣除B.企业资产损失，应在以后年度结转扣除C.企业资产损失，应在当期直接扣除D.企业资产损失，应提供相关证据材料E.企业资产损失，应经税务机关审批后扣除5.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的有（）。A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3,000元后的余额，为应纳税所得额B.劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额C.稿酬所得，以每次收入额减除20%后的余额，为应纳税所得额D.财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用后的余额，为应纳税所得额E.特许权使用费所得，以每次收入额减除20%后的余额，为应纳税所得额6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除B.继续教育专项附加扣除，由受教育者本人按扣除标准的50%扣除C.大病医疗专项附加扣除，由医疗费用支付方按扣除标准的70%扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，由贷款银行按扣除标准的80%扣除E.住房租金专项附加扣除，由承租人按扣除标准的50%扣除7.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人B.土地增值税的纳税人仅限于一般纳税人C.土地增值税的纳税人仅限于小规模纳税人D.土地增值税的纳税人是取得国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人E.土地增值税的纳税人包括转让土地使用权的单位和个人8.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述，正确的有（）。A.城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税和教育费附加的纳税人仅限于增值税一般纳税人C.城市维护建设税和教育费附加的征收率统一为7%D.城市维护建设税和教育费附加的纳税人包括缴纳增值税、消费税的单位和个人E.城市维护建设税和教育费附加的征收率由国务院规定9.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的纳税人仅限于签订应税合同的单位B.印花税的纳税人仅限于使用应税凭证的单位C.印花税的纳税人包括签订应税合同的单位和个人D.印花税的纳税人包括使用应税凭证的单位和个人E.印花税的税率由国务院规定10.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的纳税人仅限于房屋的产权所有人B.房产税的纳税人仅限于房屋的承典人C.房产税的纳税人包括房屋的产权所有人、承典人和代管人D.房产税的纳税人包括房屋的产权所有人、抵押人和使用人E.房产税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定11.下列关于车船税的表述，正确的有（）。A.车船税的纳税人仅限于车船的所有人B.车船税的纳税人仅限于车船的管理人C.车船税的纳税人包括车船的所有人和管理人D.车船税的纳税人包括车船的所有人、管理人和代扣代缴义务人E.车船税的税额由国务院规定12.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.城镇土地使用税的纳税人仅限于土地使用权所有人B.城镇土地使用税的纳税人仅限于土地使用权租赁人C.城镇土地使用税的纳税人包括土地使用权所有人、租赁人和实际使用人D.城镇土地使用税的纳税人包括土地使用权所有人、抵押人和实际使用人E.城镇土地使用税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定13.下列关于契税的表述，正确的有（）。A.契税的纳税人仅限于房屋的购买人B.契税的纳税人仅限于土地的受赠人C.契税的纳税人包括房屋的购买人、土地的受赠人和受让人D.契税的纳税人包括房屋的购买人、土地的受赠人、受让人和承典人E.契税的税率由国务院规定14.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人仅限于资源开采企业B.资源税的纳税人仅限于资源加工企业C.资源税的纳税人包括资源开采企业和加工企业D.资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人E.资源税的税额由省、自治区、直辖市人民政府规定15.下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。A.环境保护税的纳税人仅限于直接向环境排放应税污染物的企业B.环境保护税的纳税人仅限于间接向环境排放应税污染物的企业C.环境保护税的纳税人包括直接向环境排放应税污染物的企业和事业单位D.环境保护税的纳税人包括直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和个体工商户E.环境保护税的税额由国务院规定三、计算题（每题5分，共10分）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品的成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业8月应缴纳的增值税为多少万元？2.某个人2023年取得工资收入10,000元，当月缴纳“三险一金”2,000元。该个人1月应缴纳的个人所得税为多少元？(工资、薪金所得适用税率表略)四、综合题（每题10分，共20分）1.某企业2023年转让土地使用权取得收入500万元，该土地使用权的原值为200万元，转让过程中发生的相关费用为50万元。该企业2023年应缴纳的土地增值税为多少万元？(土地增值税税率为30%，速算扣除系数为20%)2.某企业2023年拥有房产原值1,000万元，其中用于生产经营的房产原值800万元，用于出租的房产原值200万元。该企业2023年应缴纳的房产税为多少万元？(房产税税率为1.2%，出租房产按房产原值计税)试卷答案一、单项选择题1.C解析：根据增值税法律制度的规定，银行销售金银属于货物销售，适用增值税征税范围。寄售商店代委托人销售商品的处理、邮政部门销售集邮品的处理、典当业死当物品销售的处理均不属于增值税征税范围。2.A解析：该企业8月应缴纳的增值税=117/(1+13%)×13%-(50×13%)=10(万元)。3.A解析：根据增值税法律制度的规定，将自产货物用于集体福利，视同销售征税。4.A解析：该纳税人10月应缴纳的增值税=100/(1+6%)×6%-(80×13%)=5(万元)。5.C解析：一般纳税人提供适用增值税低税率的应税服务，符合条件的，适用即征即退政策。6.B解析：该企业9月应缴纳的增值税=226.8/(1+13%)×13%-(100×13%)=18(万元)。7.C解析：根据消费税法律制度的规定，消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。8.D解析：该企业10月应缴纳的消费税=[50×(1+20%)+200÷(1-20%)]×20%+200×0.5=25(万元)。9.D解析：消费税可以采用从价定率征收方式或从量定额征收方式，也可以采用从价定率和从量定额复合征收方式。10.B解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人生产的应税消费品，于应税消费品移送使用时纳税义务发生。11.D解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。12.B解析：该企业2023年度应纳税所得额=200-10+(20-10)=170(万元)。13.D解析：企业资产损失，应经主管税务机关核准后扣除。14.C解析：该企业2023年度应缴纳的企业所得税=100×25%=25(万元)。15.D解析：财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用后的余额，为应纳税所得额。16.A解析：该个人1月应缴纳的个人所得税=(10,000-2,000-5,000)×10%-2,520=1,050(元)。17.A解析：子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除。18.B解析：该个人应缴纳的个人所得税=20,000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2,400(元)。19.A解析：根据土地增值税法律制度的规定，土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。20.B解析：该纳税人2023年应缴纳的土地增值税=(500-200-50)×30%-200×20%=100(万元)。21.A解析：根据城市维护建设税法律制度的规定，城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额。22.B解析：该企业2023年应缴纳的城市维护建设税=(100+50)×7%=8.5(万元)。23.A解析：根据教育费附加法律制度的规定，教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额。24.C解析：该企业2023年应缴纳的教育费附加=(80+60)×3%=4.8(万元)。25.D解析：根据印花税法律制度的规定，印花税的纳税人包括签订应税合同的单位和个人。26.A解析：该企业2023年应缴纳的印花税=100×1,000×1‰=1,000(元)。27.C解析：根据房产税法律制度的规定，房产税的纳税人包括房屋的产权所有人、承典人和代管人。28.B解析：该企业2023年应缴纳的房产税=800×1.2%+200×1.2%=14(万元)。29.C解析：根据车船税法律制度的规定，车船税的纳税人包括车船的所有人和管理人。30.A解析：该企业2023年应缴纳的车船税=10×5,000+5×2,000=45,000(元)。31.C解析：根据城镇土地使用税法律制度的规定，城镇土地使用税的纳税人包括土地使用权所有人、租赁人和实际使用人。32.B解析：该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税=1,500×5+500×5=7,500(元)=7.5(万元)。33.C解析：根据契税法律制度的规定，契税的纳税人包括房屋的购买人、土地的受赠人和受让人。34.A解析：该个人2023年应缴纳的契税=200×3%=6(万元)。35.D解析：根据资源税法律制度的规定，资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人。36.B解析：该企业2023年应缴纳的资源税=10×10×50=100(万元)。37.C解析：根据环境保护税法律制度的规定，环境保护税的纳税人是直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和个体工商户。38.A解析：该企业2023年应缴纳的环境保护税=1×10=10(万元)=1(万元)。39.A解析：根据税收征管法律制度的规定，税务机关有权对纳税人应纳税情况进行检查。40.D解析：根据税务行政复议法律制度的规定，税务行政复议的申请人可以是纳税义务人、扣缴义务人或者纳税担保人。二、多项选择题1.ABD解析：根据增值税法律制度的规定，将自产货物用于集体福利、将购进货物用于无偿赠送、将购进货物用于个人消费，均视同销售征税。2.ACD解析：根据消费税法律制度的规定，卷烟和白酒可以采用从价定率和从量定额复合征收方式；啤酒可以采用从量定额征收方式；财产租赁和财产转让可以采用从价定率征收方式。3.ABCD解析：根据企业所得税法律制度的规定，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入和接受捐赠收入。4.ABD解析：根据企业资产损失税前扣除的规定，企业资产损失，应经主管税务机关核准后扣除，应在以后年度结转扣除，应提供相关证据材料。5.CDE解析：根据个人所得税法律制度的规定，稿酬所得，以每次收入额减除20%后的余额，为应纳税所得额；财产租赁所得，以每次收入额减除法定费用后的余额，为应纳税所得额；特许权使用费所得，以每次收入额减除20%后的余额，为应纳税所得额。6.ABE解析：根据个人所得税专项附加扣除的规定，子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除；大病医疗