2026年会计专业技术资格考试中级实务冲刺押题

2026年会计专业技术资格考试中级实务冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该原材料入库前发生合理损耗10万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.190B.200C.216D.2262.下列各项中，不属于企业财务报告构成部分的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.产品生产成本明细账3.甲公司采用计划成本法核算材料成本。2025年5月1日结存材料计划成本为100万元，本月购入材料实际成本为120万元，计划成本为110万元，本月发出材料计划成本为90万元。不考虑其他因素，本月结存材料的实际成本为（）万元。A.100B.110C.120D.1304.下列关于政府补助的会计处理表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应在收到时计入当期损益B.与资产相关的政府补助，应在其相关资产达到预定可使用状态时，分期计入损益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应在取得时计入当期损益D.政府补助的计量，应以名义金额计量5.企业转让一项以公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值为500万元，公允价值为600万元，转让时发生相关税费10万元。该交易应计入当期损益的金额为（）万元。A.90B.100C.590D.6006.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开票售价100万元（不含税），增值税税额13万元，商品成本80万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。客户在10天内付款，甲公司实际收到的价款为（）万元。A.87.1B.88.2C.90D.937.下列关于企业合并类型的表述中，正确的是（）。A.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金为合并对价，购买方应确认商誉B.非同一控制下的企业合并，购买方应将合并成本确认为商誉C.企业合并中，购买方支付的合并对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入合并成本D.企业合并中，购买方支付的合并对价中包含的应收账款，应以该应收账款的公允价值计入合并成本8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，发生的运杂费2万元，安装调试费3万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.9.4B.10C.10.6D.119.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在提供商品控制权转移给客户之前，不能确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入的情况下，企业应当在该时点将可变对价计入交易价格C.企业承诺向客户转让商品而收到款项的，应将收到的款项确认为收入D.附有退货权销售商品，如果预计退货率无法可靠估计，应将全部款项在商品退货期结束时确认收入10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年7月将自产的产品用于建造职工宿舍，该产品成本为80万元，计税价格（不含税）为100万元。甲公司应确认的销项税额为（）万元。A.0B.13C.26D.39二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、少选、未选均不得分。）11.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置时，应将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目B.固定资产处置过程中发生的清理费用，计入“固定资产清理”科目C.固定资产处置产生的净收益，计入资产处置损益D.固定资产处置产生的净损失，如果属于偶然事件，计入营业外支出12.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销金额计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产，其摊销年限不应超过预计使用寿命D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回13.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产的后续计量方法可以选择成本模式或公允价值模式B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入当期损益C.企业将自用房地产转换为投资性房地产，转换日的公允价值与账面价值的差额，计入其他综合收益D.投资性房地产的处置收入，扣除其账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时段内履行履约义务确认收入的情况下，企业应当在履约义务履行的过程中确认收入B.企业承诺向客户转让商品而收到款项的，如果商品控制权未转移，不应确认收入C.安装费属于在某一时点履约义务的，应在安装完成时确认收入D.包括在价格中可变对价，如果金额能够可靠估计，应计入交易价格15.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，在取得时确认为递延收益D.政府补助的计量，如果存在活跃市场，应以活跃市场中的价格计量16.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时计入财务报表B.承租人支付的租赁内含利率低于增量借款利率的，应将增量借款利率作为折现率计算租赁负债C.出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的应收融资租赁款和租赁资产同时计入财务报表D.出租人应当将租赁收入在租赁期内各个期间进行分配，并确认为租赁收入17.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表编制B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表C.合并资产负债表中的“应付账款”项目，反映的是母公司对子公司的应付账款D.合并利润表中的“营业收入”项目，反映的是母公司和子公司本期确认的营业收入之和18.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应将当期所得税和递延所得税费用或收益，综合确认于利润表中的所得税费用项目B.递延所得税负债的确认，应以相关应纳税暂时性差异的预计转回期间为基础C.企业应确认的递延所得税费用（或收益），等于当期递延所得税负债的增加额减去递延所得税资产的增加额D.如果一项交易在会计上不确认，但在税收上需要确认，该项交易产生的所得税影响应予确认19.下列关于财务报告列报的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产项目，应当按照流动性分为流动资产和非流动资产B.现金流量表中的现金流量，应当按照经营、投资和筹资活动分类列报C.利润表中的费用项目，应当按照其性质分类列报D.所有者权益变动表中的“其他综合收益”项目，反映的是所有者投入的资本和向所有者分配的利润20.下列关于关联方交易的表述中，正确的有（）。A.关联方交易是指关联方之间转移资源、商品或劳务等商业交易B.存在控制、共同控制或重大影响关系的股东之间发生的交易，不一定是关联方交易C.关联方交易可能存在商业实质，也可能不存在商业实质D.关联方交易应当披露交易金额和交易性质三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将“正确”或“错误”填写在答题卡相应位置。）21.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）22.企业采用计划成本法核算材料成本，月终计算材料成本差异时，超支差异计入“管理费用”，节约差异计入“营业外收入”。（）23.预计负债是企业承担的现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且经济利益流出企业的金额能够可靠计量。（）24.企业为建造固定资产而发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态前，应计入固定资产成本。（）25.收入包含企业因向客户转让商品或服务而预期取得的款项，不包括向客户收取的增值税销项税额。（）26.企业将一项以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日投资性房地产的公允价值与账面价值的差额，计入当期损益。（）27.在非同一控制下的企业合并中，购买方支付的合并对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入当期投资收益。（）28.企业采用年限平均法计提固定资产折旧，本月应计提的折旧额与本月应计提的累计折旧额相等。（）29.企业发生的财务费用，全部计入当期损益。（）30.关联方交易可能存在商业实质，也可能不存在商业实质。存在商业实质的关联方交易，其交易价格应当是公平的。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题6分，第2小题9分，共15分。请根据题意，列出计算步骤，列出计算结果。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售商品一批，开票售价200万元（不含税），增值税税额26万元，商品成本150万元，款项已收讫。（3）将自产的产品用于职工福利，该产品成本为20万元，计税价格（不含税）为30万元。（4）本月发生财务费用5万元（全部为利息费用），其中1万元属于在购建固定资产过程中的资本化利息。假设不考虑其他因素，甲公司2025年6月应确认的增值税销项税额为多少万元？应确认的增值税进项税额为多少万元？应确认的增值税应纳税额为多少万元？32.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，某项固定资产的账面原值为500万元，已计提折旧150万元，已计提减值准备50万元。预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2026年1月1日，甲公司将该固定资产对外出售，取得出售收入350万元，增值税销项税额45.5万元，发生清理费用5万元，款项均已收付。假设不考虑其他因素，甲公司2026年1月1日出售该固定资产应计入当期损益的金额为多少万元？五、综合题（本类题共1小题，共15分。请根据题意，编制相关会计分录或财务报表项目。）甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）12月1日，采用分期收款方式销售商品一批，开票售价100万元（不含税），增值税税额13万元，商品成本80万元。合同约定采用分期收款方式，分5年收取款项，每年12月31日收取20万元。（2）12月15日，采用预收款方式销售商品一批，开票售价50万元（不含税），增值税税额6.5万元，商品成本40万元。该商品于12月20日发出。（3）12月25日，将一项管理用无形资产对外出租，租赁期为1年，自12月25日起计。该无形资产原值为200万元，已计提摊销50万元，预计剩余使用寿命为5年，采用年限平均法摊销。租赁内含利率为5%，甲公司按租赁内含利率确认租金收入。收到租金20万元，款项已收讫。（4）12月31日，对该项出租无形资产计提本年度摊销额。（5）12月31日，对该项出租无形资产计提本年度减值准备20万元。假设不考虑其他因素，请编制甲公司上述业务相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.C4.B5.B6.A7.D8.B9.A10.B二、多项选择题11.ABCD12.ACD13.ABCD14.ABD15.ABCD16.ABCD17.ABD18.ABCD19.ABC20.ACD三、判断题21.正确22.错误23.正确24.正确25.正确26.正确27.错误28.错误29.错误30.正确四、计算分析题31.（1）销项税额=200×13%+30×13%=29.5（万元）（2）进项税额=100×13%=13（万元）（3）应纳税额=29.5-13=16.5（万元）或：应纳税额=（29.5-5）-13=21.5-13=8.5（万