2026年《税务师》考试题库附答案(a卷)

2026年《税务师》考试题库附答案(a卷)一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是：A.食用盐B.淀粉C.调制乳D.方便面答案：A2.增值税一般纳税人提供下列服务，适用6%税率的是：A.陆路运输服务B.基础电信服务C.不动产租赁服务D.鉴证咨询服务答案：D3.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是：A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物用于职工福利D.将购进的货物用于免税项目答案：C解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费或无偿赠送其他单位、个人，均应视同销售货物计算缴纳增值税。将购进的货物用于集体福利、个人消费或免税项目，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣，应作转出处理。4.某增值税一般纳税人2025年5月销售货物取得含税收入113万元，适用增值税税率13%。该企业当月该项业务销项税额为：A.13万元B.14.69万元C.12.39万元D.15.04万元答案：A解析：不含税销售额=113÷(5.依据增值税现行规定，小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未超过多少万元的，免征增值税：A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元答案：B6.下列消费品中，属于消费税征税范围的是：A.电动汽车B.沙滩车C.高尔夫球及球具D.货车答案：C解析：消费税税目中的“小汽车”包括乘用车和中轻型商用客车，不包括电动汽车、沙滩车、货车。高尔夫球及球具属于消费税征税范围。7.纳税人采取赊销和分期收款方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为：A.发出应税消费品当天B.合同约定的收款日期当天C.实际收到全部货款当天D.开具发票当天答案：B8.卷烟消费税在批发环节的计税方法是：A.从价定率5%B.从量定额C.复合计税D.批发环节不征消费税答案：C解析：卷烟批发环节实行复合计税办法，税率为11%加0.005元/支。9.城市维护建设税纳税人所在地为市区的，适用税率为：A.1%B.5%C.7%D.10%答案：C10.下列款项中，不计入进口货物关税完税价格的是：A.货物成交价格B.货物运抵境内输入地点起卸前的运输费C.货物运抵境内输入地点起卸前的保险费D.进口环节缴纳的增值税答案：D11.土地增值税采用的税率形式是：A.比例税率B.定额税率C.超率累进税率D.超额累进税率答案：C12.现行车辆购置税的法定税率为：A.5%B.7%C.10%D.13%答案：C13.下列资源产品中，不征收资源税的是：A.原煤B.原油C.人造石油D.天然气答案：C解析：资源税对天然资源征收，人造石油不属于资源税征税范围。14.目前资源税中实行从量定额计征的税目是：A.铁矿石B.地热C.铜矿石D.原煤答案：B解析：资源税大部分税目实行从价定率征收，地热、矿泉水等少数税目实行从量定额征收。15.增值税一般纳税人发生的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是：A.购进的贷款服务B.因管理不善被盗的货物C.取得的国内旅客运输服务增值税电子普通发票注明的税额D.用于简易计税方法计税项目的购进设备答案：C解析：贷款服务、非正常损失货物、用于简易计税项目的购进货物，其进项税额均不得抵扣。符合条件的国内旅客运输服务电子普通发票注明税额可以抵扣。16.下列项目中，免征增值税的是：A.银行发放贷款利息收入B.蔬菜批发零售C.广告服务D.餐饮服务答案：B17.一般纳税人销售自产建筑用砂、土、石料，可以选择适用简易计税方法，征收率为：A.2%B.3%C.5%D.6%答案：B18.增值税一般纳税人发生兼营行为，适用不同税率或征收率的，应当分别核算销售额；未分别核算的，应：A.从低适用税率B.从高适用税率C.由主管税务机关核定销售额D.免征增值税答案：B19.下列行为中，属于增值税混合销售的是：A.商场销售空调并负责上门安装B.酒店提供住宿服务并销售香烟C.银行提供贷款服务并销售纪念币D.运输公司销售二手卡车答案：A解析：混合销售是一项销售行为中既涉及货物又涉及服务，且二者存在从属关系。A项销售空调与安装具有明显从属关系；B、C属于兼营；D仅为销售货物。20.纳税人进口应税消费品，其消费税组成计税价格的计算公式为：A.（关税完税价格+关税）×消费税率B.关税完税价格÷（1-消费税率）C.（关税完税价格+关税）÷（1-消费税率）D.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税率）答案：C21.增值税一般纳税人按一般计税方法计算的应纳税额，其公式为：A.销售额×征收率B.当期销项税额-当期进项税额C.销售额×税率+进项税额D.当期销项税额答案：B22.下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是：A.国际运输服务B.会议展览地点在境外的会议展览服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的餐饮服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的住宿服务答案：A解析：国际运输服务适用零税率；会议展览服务、餐饮服务、住宿服务等符合条件时可免征增值税，但不适用零税率。23.土地增值税扣除项目中，房地产开发企业可按取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和加计扣除的比例为：A.10%B.15%C.20%D.30%答案：C24.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。购置自用应税车辆的，应当自购置之日起多少日内申报纳税：A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C25.烟叶税实行比例税率，现行税率为：A.10%B.15%C.20%D.25%答案：C26.纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为：A.收到预收款当天B.发出应税消费品当天C.合同约定的收款日期当天D.开具发票当天答案：B27.下列项目中，属于增值税法定免税项目的是：A.个人转让著作权B.企业转让专利权C.提供技术咨询服务D.销售自己使用过的固定资产答案：A解析：个人转让著作权免征增值税。符合条件的技术转让可以免征增值税，但并非所有企业转让专利权均免税。28.增值税一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按下列征收率计算应纳税额：A.3%B.5%C.6%D.9%答案：B29.下列货物中，不征收消费税的是：A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.复制图书答案：D30.下列环节中，卷烟不征收消费税的是：A.生产环节B.委托加工环节C.批发环节D.零售环节答案：D31.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是：A.图书B.农机C.化妆品D.食用植物油答案：C32.下列服务中，不征收增值税的是：A.存款利息B.贷款利息C.保险服务D.金融商品转让答案：A解析：存款利息属于不征收增值税项目；贷款利息、保险服务、金融商品转让均属于金融服务，应征收增值税。33.增值税一般纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明税率9%，用于生产销售税率13%的货物，可按规定按下列扣除率计算进项税额抵扣：A.9%B.10%C.11%D.13%答案：B解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可在9%扣除率基础上加计1%，按10%扣除率计算进项税额。34.纳税人销售货物发生销售折让、中止或退回，增值税的正确处理是：A.开具红字增值税专用发票，冲减当期销项税额B.直接冲减下期销售额C.计入营业外支出D.不得调整已申报销项税额答案：A35.进口货物增值税由海关代征。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起多少日内缴纳税款：A.10日B.15日C.20日D.30日答案：B36.车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的二手车辆：A.减半征收车辆购置税B.按5%征收车辆购置税C.不再征收车辆购置税D.重新按10%征收车辆购置税答案：C37.海关征收关税时，对纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的比例为：A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之一答案：C38.增值税一般纳税人从境外单位或个人购进服务，应代扣代缴增值税，扣缴义务人为：A.境外销售方B.境内购买方C.海关D.主管税务机关答案：B39.下列跨境应税行为中，免征增值税的是：A.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务C.会议展览地点在境外的会议展览服务D.国际运输服务答案：C解析：向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、软件服务适用零税率；国际运输服务适用零税率。会议展览地点在境外的会议展览服务免征增值税。40.土地增值税清算应以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。对于分期开发的项目，其清算单位为：A.整个开发项目B.分期项目C.单栋建筑D.单套房产答案：B二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选、多选不得分；少选，每个正确选项得0.5分）1.下列项目中，属于增值税征税范围的有：A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产、不动产答案：ABCD2.增值税一般纳税人发生的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有：A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的居民日常服务D.购进的住宿服务答案：ABC解析：贷款服务、餐饮服务、居民日常服务进项税额不得抵扣；住宿服务不属于不得抵扣范围，其进项税额符合条件可以抵扣。3.下列消费品中，属于消费税征税范围的有：A.烟B.酒C.高档手表D.电池答案：ABCD4.消费税的计税方法包括：A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.超率累进答案：ABC5.关税减免税类型包括：A.法定减免B.特定减免C.临时减免D.任意减免答案：ABC6.下列项目中，应征收土地增值税的有：A.转让国有土地使用权B.将房产赠与直系亲属C.非房地产企业将办公楼投资入股到房地产开发企业D.合作建房后按比例分房自用答案：AC解析：将房产赠与直系亲属、承担直接赡养义务人以及合作建房后分房自用，均不征收或暂免征收土地增值税；非房地产企业将不动产投资入股到房地产开发企业，属于应税行为。7.车辆购置税的征收范围包括：A.汽车B.摩托车C.挂车D.农用运输车答案：ABCD8.下列资源中，属于资源税征税对象的有：A.原油B.天然气C.煤炭D.矿泉水答案：ABCD9.增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的项目有：A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.仓储服务D.收派服务答案：ABCD10.关于增值税纳税义务发生时间，下列表述正确的有：A.采取直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款当天B.采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续当天C.委托代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清单当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款当天答案：ABCD11.下列扣税凭证中，增值税一般纳税人可以凭以抵扣进项税额的有：A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票或销售发票D.增值税普通发票答案：ABC解析：增值税普通发票一般不得作为抵扣凭证，但通行费电子普通发票等特殊情形除外。本题按一般规定选择ABC。12.下列货物中，适用9%增值税税率的有：A.农产品B.食用植物油C.自来水D.天然气答案：ABCD13.土地增值税的扣除项目包括：A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD14.关于消费税纳税地点，下列表述正确的有：A.纳税人销售的应税消费品，向机构所在地主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴C.进口的应税消费品，由报关地海关代征D.总机构和分支机构不在同一县市的，经批准可以由总机构汇总缴纳答案：ABCD15.进口自用应税车辆，车辆购置税计税价格包括：A.关税完税价格B.关税C.消费税D.增值税答案：ABC解析：进口自用应税车辆计税价格=关税完税价格+关税+消费税，不含增值税。16.下列项目中，免征增值税的有：A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.医疗机构提供的医疗服务C.学生勤工俭学提供的服务D.个人销售自建自用住房答案：ABCD17.资源税应纳税额的计算，下列表述正确的有：A.实行从价定率征收的：应纳税额=应税资源产品销售额×适用税率B.实行从量定额征收的：应纳税额=应税销售数量×单位税额C.从价定率征收一律按原矿销售额计算D.从量定额征收一律按选矿销售数量计算答案：AB解析：资源税从价定率通常按原矿或选矿销售额计算，并非固定按原矿或选矿；C、D表述绝对，错误。18.烟叶税的特点包括：A.纳税人为在我国境内收购烟叶的单位B.计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额C.税率为20%D.纳税环节为烟叶收购环节答案：ABCD19.下列行为中，属于增值税视同销售服务、无形资产或不动产的有：A.单位向其他单位无偿提供服务（非公益事业）B.单位向员工无偿提供服务C.个人无偿转让房产给朋友D.单位无偿转让无形资产答案：ACD解析：单位向员工提供服务不属于视同销售；单位向其他单位无偿提供服务、转让无形资产或个人无偿转让不动产给非直系亲属，均应视同销售。20.关于城市维护建设税，下列表述正确的有：A.以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.对进口货物征收增值税、消费税时，不征收城市维护建设税C.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免D.出口货物退还增值税、消费税时，同时退还城市维护建设税答案：ABC解析：出口货物退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城市维护建设税，故D错误。三、计算题（共8小题，每小题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年5月发生下列业务：1.销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明销售额800万元；另开具普通发票收取包装费5.65万元。2.购进原材料，取得增值税专用发票注明价款500万元、税额65万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明运费20万元、税额1.8万元。3.购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票注明税额0.6万元。4.上期留抵税额5万元。根据上述资料，回答以下问题：1.该企业当月销项税额为多少万元：A.104万元B.104.65万元C.105万元D.105.65万元答案：B解析：销售货物销项税额=800×13%=104万元；包装费含税收入5.65万元，不含税销售额2.该企业当月可抵扣进项税额为多少万元：A.65万元B.66.8万元C.67.4万元D.68万元答案：C解析：原材料税额65万元，运输费税额1.8万元，旅客运输服务税额0.6万元，合计=653.该企业当月应纳增值税为多少万元：A.32.25万元B.37.25万元C.37.65万元D.42.25万元答案：A解析：应纳税额=104.654.若该企业当月兼营免征增值税项目，且无法准确划分不得抵扣的进项税额，当月免税项目销售额占总销售额的比例为20%。则当月不得抵扣的进项税额为多少万元：A.13万元B.13.48万元C.13.6万元D.14万元答案：B解析：不得抵扣进项税额=67.4（二）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2025年6月发生下列业务：1.销售高档化妆品取得不含增值税销售额200万元，另收取包装物押金2.26万元，单独记账且未逾期。2.新产品移送用于市场推广，成本80万元，同类新产品无市场销售价格。成本利润率5%。3.高档化妆品消费税税率15%。根据上述资料，回答以下问题：1.销售高档化妆品应纳消费税为多少万元：A.30万元B.30.3万元C.33.9万元D.34万元答案：A解析：销售环节应纳消费税=2002.新产品移送用于市场推广，其消费税组成计税价格为多少万元：A.84万元B.88万元C.96万元D.98.82万元答案：D解析：组成计税价格=803.新产品移送应纳消费税为多少万元：A.12.6万元B.13.2万元C.14.4万元D.14.82万元答案：D解析：应纳消费税=98.82354.若收取的包装物押金12个月后逾期不再退还，应补缴消费税为多少万元：A.0.3万元B.0.34万元C.0.36万元D.0.39万元答案：A解析：逾期包装物押金为含税收入，不含税销售额=2.26÷(四、综合分析题（共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选项中，有1个或1个以上符合题意。错选、多选不得分；少选，每个正确选项得0.5分）（一）某汽车制造厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年7月发生下列业务：1.销售中轻型商用客车20辆，不含增值税单价20万元/辆。该类客车适用消费税税率5%。2.将同类客车2辆用于本厂管理部门使用。3.购进汽车零部件，取得增值税专用发票注明税额15万元。4.支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。5.销售2008年购入且未抵扣进项税额的设备一台，含税收入5.65万元，选择简易计税办法。6.将自产客车3辆对外投资，取得对方10%股权。根据上述资料，回答以下问题：1.业务（1）销售客车增值税销项税额为多少万元：A.46万元B.52万元C.56万元D.60万元答案：B解析：销售额=20×202.业务（2）将自产客车用于管理部门使用，增值税销项税额为多少万元：A.2.6万元B.3.2万元C.4.2万元D.5.2万元答案：D解析：同类售价=20×23.业务（6）将自产客车对外投资，增值税销项税额为多少万元：A.6.6万元B.7.2万元C.7.8万元D.8.4万元答案：C解析：同类售价=20×34.该厂当月增值税销项税额合计为多少万元：A.60万元B.63万元C.