2026年《税务师》考试题库附完整答案(典优)

2026年《税务师》考试题库附完整答案(典优)一、单项选择题（本题型共40题，每题1.5分，共60分。每小题只有一个正确答案）1.增值税一般纳税人销售下列货物适用9%税率的是？A.农机零部件B.食用盐C.煤炭D.方便面答案：B解析：食用盐适用9%低税率；农机零部件、煤炭、方便面均适用13%税率。2.下列行为属于增值税视同销售货物的是？A.将外购货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于集体福利D.将外购货物用于免税项目答案：C解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费应视同销售；外购货物用于集体福利、个人消费、免税项目不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。3.增值税一般纳税人采用一般计税方法，当期应纳增值税额的计算公式为？A.销售额×征收率B.当期销项税额-当期进项税额C.营业额×税率D.销项税额+进项税额答案：B4.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是？A.购进农产品取得农产品销售发票B.购进生产用原材料取得增值税专用发票C.支付的贷款服务用于一般计税项目D.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单答案：C解析：购进的贷款服务其进项税额不得抵扣；旅客运输服务凭注明旅客身份信息的票据可以抵扣。5.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售货物取得不含税销售额200万元，适用税率13%，当月取得可抵扣进项税额15万元，则该企业当月应纳增值税为多少万元？A.26B.15C.11D.10答案：C解析：应纳增值税=2006.某小规模纳税人2026年第一季度取得含税销售收入30.9万元，适用征收率3%，则第一季度应纳增值税为多少万元？A.0.9B.0.93C.0.87D.0.95答案：A解析：应纳增值税=30.97.消费税的计税方法不包括？A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.超率累进答案：D解析：消费税实行从价定率、从量定额、复合计税三种方法；超率累进是土地增值税采用的税率形式。8.下列消费品中，属于消费税征税范围的是？A.电动汽车B.高尔夫球包C.竹制一次性筷子D.普通护发护肤品答案：B解析：高尔夫球及球具属于消费税征税范围；电动汽车、竹制筷子、普通护发护肤品不征收消费税。9.卷烟批发环节适用的比例税率是？A.5%B.11%C.13%D.20%答案：B解析：卷烟批发环节实行复合计税，比例税率11%，另按0.005元/支从量计征。10.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年1月销售白酒10吨，不含增值税销售额为40万元。白酒消费税定额税率0.5元/500克，比例税率20%。则当月应纳消费税为多少万元？A.8B.9C.10D.11答案：B解析：从价消费税=40×20%=8万元；从量消费税11.根据资源税法，资源税征税对象是？A.森林资源B.矿产品和盐C.土地资源D.水资源答案：B12.下列资源税税目中，实行从价计征的是？A.砂石B.地热C.粘土D.原油答案：D解析：原油、天然气实行从价计征；砂石、粘土、地热等可以选择从价或从量计征。13.城市维护建设税的计税依据是？A.销售额B.营业额C.实际缴纳的增值税、消费税税额D.利润总额答案：C14.某企业位于市区，2026年1月实际缴纳增值税50万元，消费税30万元，则当月应纳城市维护建设税为多少万元？A.4B.5.6C.5.2D.6答案：B解析：应纳城市维护建设税=(15.车辆购置税的法定税率为？A.5%B.8%C.10%D.12%答案：C16.车辆购置税的计税价格中不包括？A.全部价款B.价外费用C.增值税税款D.消费税税款答案：C解析：车辆购置税计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税税款。17.关税的完税价格一般以哪种价格为基础确定？A.离岸价格B.到岸价格C.成本加运费D.成交价格答案：B18.某公司进口一批货物，关税完税价格100万元，关税20万元，消费税10万元，增值税税率13%，则进口环节应纳增值税为多少万元？A.13B.15.6C.16.9D.18.2答案：C解析：组成计税价格=100+2019.土地增值税实行的税率形式是？A.比例税率B.定额税率C.超率累进税率D.超额累进税率答案：C20.房地产开发企业计算土地增值税时，可按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和加计扣除的比例为？A.10%B.15%C.20%D.30%答案：C21.下列行为中，应征收土地增值税的是？A.合作建房分房自用B.个人之间互换自有居住用房C.房地产抵押期满且债务人未偿还债务，权属发生转移D.房地产评估增值答案：C解析：房地产抵押期满未偿还债务，以房屋权属抵债的，视同销售征收土地增值税；评估增值未发生权属转移不征税。22.契税的纳税人是？A.出售方B.购买方（承受方）C.中介方D.出租方答案：B23.契税的税率形式为？A.单一比例税率3%B.幅度比例税率3%～5%C.超额累进税率D.定额税率答案：B24.印花税的征税对象包括？A.各种合同及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和证券交易B.仅经济合同C.仅产权转移书据D.仅营业账簿答案：A25.下列不属于房产税纳税人的是？A.产权所有人B.承典人C.房产使用人D.房产承租人答案：D解析：房产税由产权所有人缴纳；产权出典的由承典人缴纳；产权未确定及租典纠纷未解决的由房产代管人或使用人缴纳。承租人不作为房产税纳税人。26.某企业自有房产原值1000万元，当地规定房产原值扣除比例为30%，则该企业年度应纳房产税为多少万元？A.12B.8.4C.10D.6答案：B解析：应纳房产税=100027.车船税的计税单位不包括？A.辆B.整备质量吨位C.净吨位D.价格答案：D28.烟叶税的税率为？A.10%B.15%C.20%D.25%答案：C29.环境保护税大气污染物的应纳税额计算方法是？A.排放量×适用税额B.污染当量数×具体适用税额C.销售额×比例税率D.产品产量×定额税率答案：B30.下列不属于环境保护税应税污染物的是？A.二氧化硫B.化学需氧量C.二氧化碳D.工业噪声答案：C31.增值税一般纳税人提供交通运输服务的适用税率是？A.6%B.9%C.11%D.13%答案：B32.增值税一般纳税人销售不动产的适用税率是？A.6%B.5%C.9%D.13%答案：C33.下列跨境应税行为适用增值税零税率的是？A.国际运输服务B.向境外单位提供完全在境外消费的鉴证服务C.境内提供的咨询服务D.境内销售货物答案：A34.增值税一般纳税人提供建筑服务的适用税率是？A.3%B.6%C.9%D.13%答案：C35.增值税一般纳税人适用的税率不包括？A.13%B.9%C.6%D.5%答案：D解析：5%属于征收率，不属于增值税一般纳税人的税率。36.增值税起征点的适用范围是？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.个人D.所有纳税人答案：C37.下列项目中，免征增值税的是？A.个人销售自建自用住房B.销售黄金C.提供修理修配劳务D.转让土地使用权答案：A38.某小规模纳税人提供咨询服务，2026年1月取得含税收入10.3万元，征收率3%，则当月应纳增值税为多少万元？A.0.3B.0.31C.0.28D.0.29答案：A解析：应纳增值税=10.339.增值税一般纳税人发生下列行为，可以选择简易计税方法的是？A.销售货物B.提供公共交通运输服务C.提供咨询服务D.进口货物答案：B40.下列应税消费品中，实行复合计税办法的是？A.白酒和卷烟B.啤酒和黄酒C.小汽车和摩托车D.成品油和电池答案：A二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每小题均有多个正确答案，少选且正确的每个选项得0.5分，多选、错选、不选均不得分）1.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，下列情形中准予从销项税额中抵扣进项税额的有？A.购买生产用原材料用于一般计税项目B.支付运输费用于销售货物C.购进办公用品用于一般计税项目D.购进职工食堂用冰箱E.购进贷款服务用于生产经营答案：ABC解析：购进货物用于集体福利（职工食堂）以及购进的贷款服务，其进项税额不得抵扣。2.增值税一般纳税人销售下列货物适用9%增值税税率的有？A.粮食等农产品B.自来水C.暖气D.方便面E.食用植物油答案：ABCE解析：方便面属于方便食品，适用13%税率；其余选项均适用9%低税率。3.下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有？A.年应税销售额未超过规定标准B.可自行开具增值税专用发票C.适用征收率简易计税D.不得抵扣进项税额E.一律不得开具增值税专用发票答案：ABCD解析：增值税小规模纳税人（除其他个人等特殊情况外）可自行开具增值税专用发票，故E错误。4.下列行为属于增值税视同销售货物的有？A.将自产货物用于职工福利B.将外购货物用于投资C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于免税项目E.将自产货物用于连续生产应税货物答案：ABC解析：将外购货物用于免税项目属于不得抵扣进项税额情形，不视同销售；自产货物用于连续生产应税货物不视同销售。5.下列消费品属于消费税征税范围的有？A.烟B.酒C.高档化妆品D.电池E.涂料答案：ABCDE解析：选项均为消费税税目，电池、涂料自2015年2月1日起纳入征税范围。6.下列关于消费税计税依据的表述正确的有？A.从价计征的销售额不包括增值税B.从量计征的销售数量包括自产自用应税消费品的移送数量C.复合计征的计税依据包括销售额和销售数量D.包装物押金一律并入销售额计算消费税E.自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税答案：ABCE解析：包装物押金应根据是否逾期及应税消费品类别区分处理，并非一律并入销售额，故D错误。7.下列消费税应税消费品中，采用从量定额征收的有？A.啤酒B.黄酒C.成品油D.白酒E.卷烟答案：ABC解析：白酒和卷烟采用复合计税办法。8.资源税的纳税人包括在中国境内开采应税资源的？A.国有企业B.集体企业C.外商投资企业D.个人E.行政单位答案：ABCDE解析：资源税的纳税人是指在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，单位包括各类性质的单位，行政单位从事应税开采也应纳税。9.下列属于城市维护建设税计税依据的有？A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.经审核批准的当期免抵增值税税额D.实际缴纳的企业所得税E.查补的增值税答案：ABCE解析：城市维护建设税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税及查补的增值税、消费税，不包括企业所得税；免抵增值税税额应纳入计税范围。10.车辆购置税的应税行为包括？A.购买使用B.进口使用C.受赠使用D.自产自用E.销售二手车答案：ABCD解析：车辆购置税为一次性征收，购买已征车购税的二手车不再缴纳，销售二手车不属于应税行为。11.关税的减免税类型包括？A.法定减免B.特定减免C.临时减免D.随意减免E.政策性减免答案：ABC12.土地增值税的纳税人包括？A.转让国有土地使用权的单位B.转让地上建筑物及其附着物的个人C.出租国有土地使用权的单位D.转让集体土地使用权的单位E.继承取得房地产的个人答案：AB解析：出租不转移权属不征土地增值税；转让集体土地使用权不属于土地增值税征税范围；继承不征土地增值税。13.房地产开发企业计算土地增值税时，下列项目准予作为扣除项目的有？A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和的20%加计扣除答案：ABCDE14.下列属于契税征税范围的有？A.土地使用权出让B.土地使用权出售C.房屋买卖D.房屋等价交换E.房屋租赁答案：ABCD解析：房屋租赁不转移权属，不征契税；房屋等价交换虽免征契税，但属于契税征税范围，只是享受免税优惠。15.下列属于印花税纳税人的有？A.立合同人B.立账簿人C.产权转移书据的立据人D.权利许可证照的领受人E.合同担保人答案：ABCD解析：合同担保人不属于印花税纳税人。16.房产税的计税依据包括？A.房产原值B.房产余值C.房产租金收入D.房产重置价值E.房产评估值答案：BC解析：房产税按房产余值或房产租金收入征收，其中房产余值指房产原值减除一定比例后的余值。17.下列车船中，属于车船税免税范围的有？A.警用车船B.军队、武警专用的车船C.外国驻华使领馆的车船D.使用新能源的车船E.大中型营运货车答案：ABCD解析：大中型营运货车不属于法定免税车船。18.环境保护税的计税依据包括？A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的污染当量数C.固体废物的排放量D.噪声的超过国家规定标准的分贝数E.二氧化碳排放量答案：ABCD解析：二氧化碳目前不属于环境保护税应税污染物。19.下列行为免征增值税的有？A.农业生产者销售自产农产品B.个人转让著作权C.残疾人个人提供应税服务D.销售避孕药品和用具E.提供广告服务答案：ABCD20.增值税一般纳税人取得的下列凭证中，准予作为进项税额抵扣凭证的有？A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.机动车销售统一发票E.增值税普通发票答案：ABCD解析：增值税普通发票不得作为进项税额抵扣凭证。三、计算题（本题型共2题，每题4小题，每小题2分，共16分。每小题只有一个正确答案）（一）增值税一般纳税人应纳税额计算某生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月发生如下业务：1.购进原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；2.支付生产用水电费，取得增值税专用发票注明增值税5万元；3.销售自产产品，开具增值税专用发票注明不含税销售额300万元；4.将一批自产产品用于职工福利，成本10万元，同类产品当月不含税售价15万元，该产品增值税税率13%；5.购进食堂用冰箱1台，取得增值税专用发票注明税额0.65万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业当月销项税额为多少万元？A.39B.40.95C.39.75D.39.65答案：B解析：销售产品销项税额=300×13%=2.该企业当月准予抵扣的进项税额为多少万元？A.26B.31C.31.65D.5答案：B解析：购进原材料进项税额26万元、水电费进项税额5万元，均用于生产经营可抵扣；食堂用冰箱属于集体福利，其进项税额0.65万元不得抵扣。准予抵扣进项税额=263.该企业当月应纳增值税为多少万元？A.9.95B.9.3C.9.35D.8.95答案：A解析：应纳增值税=40.954.该企业将自产产品用于职工福利，应确认的销项税额为多少万元？A.1.7B.1.95C.1.3D.0答案：B解析：视同销售按同类产品当月不含税售价计算销项税额=15（二）白酒消费税计算某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售白酒20吨，开具增值税专用发票注明不含增值税销售额100万元；另收取品牌使用费5.65万元（含税）。白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。已知1吨=1000千克=1.该企业销售白酒的从价消费税计税销售额为多少万元？A.100B.105.65C.105D.110答案：C解析：品牌使用费属于价外费用，应换算为不含税金额=5.651+2.该企业销售白酒应纳从价消费税为多少万元？A.20B.21C.21.13D.22.6答案：B解析：从价消费税=1053.该企业销售白酒应纳从量消费税为多少万元？A.2B.1C.1.5D.0.5答案：A解析：从量消费税=20×20004.该企业当月应纳消费税合计为多少万元？A.23B.22C.23.13D.22.6答案：A解析：合计消费税=21四、综合分析题（本题型共2题，每题6小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案）（一）增值税一般纳税人综合业务某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年1月发生如下业务：1.购进商品取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税52万元；2.支付运输费取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税0.9万元；3.销售商品开具增值税专用发票注明不含税销售额500万元，另单独核算收取包装物押金2.26万元（含税）；4.将外购的一批商品用于职工福利，该批商品单独取得增值税专用发票注明税额3.25万元；5.上月留抵税额2万元；6.支付贷款利息取得增值税普通发票，价税合计10万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业当月销项税额为多少万元？A.65B.65.26C.65.04D.65.34答案：A解析：销售商品销项税额=5002.该企业当月准予抵扣的进项税额为多少万元？A.52.9B.52C.55.9D.56.15答案：A解析：购进商品进项税额52万元、运输费进项税额0.9万元均可抵扣；用于职工福利的商品进项税额3.25万元不得抵扣。准予抵扣=523.该企业当月应纳增值税为多少万元？A.12.1B.10.1C.14.1D.12.2答案：B解析：应纳增值税=654.该企业支付贷款利息取得的增值税普通发票能否抵扣进项税额？A.可以，凭普通发票抵扣B.可以，凭专用发票抵扣C.不可以，贷款服务进项税额不得抵扣D.不可以，因未取得专用发票答案：C解析：购进的贷款服务，无论是否取得增值税专用发票，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。5.该企业收取包装物押金的增值税处理正确的是？A.收取时即并入销售额计税B.收取时不并入销售额，逾期时再并入C.一律不征税D.收取时按50%并入销售额答案：B解析：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税；逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额并按所包装货物适用税率计税。6.该企业若将外购商品用于对外投资，增值税处理正确的是？A.不视同销售，进项税额转出B.视同销售，按同类商品售价计算销项税额C.不用缴纳增值税D.按成本价计算销项税额答案：B解析：将外购货物用于投资，属于视同销售