2026年税务考试题试卷及答案

2026年税务考试题试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共40分）1.关于增值税兼营行为的税务处理，下列说法正确的是（）。A.兼营不同税率项目应合并适用最高税率B.兼营不同税率项目未分别核算的，从高适用税率C.兼营免税、减税项目无需分别核算销售额D.兼营行为一律适用6%的税率2.根据现行增值税制度，增值税小规模纳税人的认定标准是（）。A.年应征增值税销售额100万元及以下B.年应征增值税销售额500万元及以下C.年应征增值税销售额1000万元及以下D.月销售额10万元及以下3.某增值税一般纳税人以生产销售钢材为主业，其销售钢材适用的增值税基本税率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%4.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.小汽车5.甲企业将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品无同类产品售价，已知其生产成本为10万元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。甲企业应缴纳的消费税为（）。A.1.50万元B.1.58万元C.1.65万元D.1.85万元6.根据企业所得税法，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利B.税收滞纳金C.合理的工资薪金支出D.向税务机关缴纳的罚款7.符合条件的小型微利企业，享受企业所得税优惠时的法定税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%8.根据个人所得税法律制度，居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。A.经营所得B.财产转让所得C.工资、薪金所得D.偶然所得9.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。A.基本养老保险费B.企业年金C.住房贷款利息D.补充医疗保险10.居民个人王某2026年1月取得工资薪金收入18000元，当月个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计2000元，无其他扣除项目。王某1月应预扣预缴个人所得税税额为（）。A.390元B.330元C.540元D.110元11.根据契税法规定，下列行为中应缴纳契税的是（）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房B.承受荒山土地使用权用于农业生产C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属D.个人购买第二套改善性住房12.纳税人跨地区销售不动产，按规定在不动产所在地预缴增值税后，应当向下列哪个税务机关申报纳税（）。A.机构所在地主管税务机关B.不动产所在地主管税务机关C.销售行为发生地主管税务机关D.纳税人自行选择的主管税务机关13.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.纳税人所在地在市区的，适用税率为5%B.纳税人所在地在县城的，适用税率为7%C.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，不缴纳城市维护建设税D.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据14.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款多少比例的滞纳金（）。A.万分之五B.千分之五C.万分之二D.千分之二15.根据关税法律制度的规定，关税的纳税义务人不包括（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进境物品的所有人D.进口货物的承运人16.下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。A.土地增值税实行固定税率30%B.以继承方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税C.转让旧房不需要缴纳土地增值税D.土地增值税只在销售新建商品房时征收17.根据企业所得税法规定，企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（）。A.花卉种植B.海水养殖C.蔬菜种植D.香料作物种植18.某交通运输企业为增值税一般纳税人，2026年3月取得运输服务不含税收入300万元，购进燃料取得增值税专用发票注明税额10万元，取得符合规定的通行费增值税电子普通发票注明税额2万元。该企业当月应缴纳增值税为（）。A.27万元B.17万元C.15万元D.25万元19.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.房产税按房产原值征收B.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据C.个人所有非营业用房产需要缴纳房产税D.房产税实行一年一次征收20.根据发票管理办法的规定，下列行为中属于虚开发票行为的是（）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务相符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务相符的发票D.按照实际经营业务如实开具发票二、多项选择题（每题2分，共20分）本题型答案中有两个或两个以上符合题意，少选所选的每个正确选项得0.5分，多选、错选、不选均不得分。1.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.正常损失的购进货物D.购进的贷款服务E.因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物2.根据增值税法律制度的规定，下列行为中属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物无偿赠送他人C.将外购的货物用于内部生产D.将外购的货物用于集体福利E.将外购的货物作为投资提供给其他单位3.根据企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出E.不超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费4.根据个人所得税法规定，下列各项中属于专项附加扣除的有（）。A.基本养老保险费B.子女教育支出C.大病医疗支出D.住房租金支出E.企业年金5.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟B.酒C.高档化妆品D.成品油E.手机6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的E.纳税人当期没有发生应税行为的7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备E.纳税人销售外购的农产品8.根据企业所得税法规定，企业取得的下列收入中属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金E.接受捐赠收入9.根据契税法规定，下列行为中应缴纳契税的有（）。A.土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与E.土地承包经营权的转移10.根据环境保护税法，下列关于环境保护税的说法正确的有（）。A.环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物不超过国家和地方规定排放标准的，暂予免征环境保护税C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳D.机动车等流动污染源排放应税污染物免征环境保护税E.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声三、计算题（每题2分，共20分）案例一某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2026年3月发生下列业务：（1）销售甲产品一批，取得不含税销售额800万元，另收取优质费22.6万元；（2）将自产乙产品用于职工福利，该批产品生产成本为40万元，同类产品不含税销售价格为60万元；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，款项已支付，材料验收入库；（4）购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元；（5）支付运输费用，取得增值税专用发票注明税额2.7万元；（6）将外购的一批原材料用于集体福利，该批原材料账面成本为20万元，购进时已抵扣进项税额2.6万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.业务（1）中该企业应确认的销项税额为（）万元。A.104B.106.6C.117D.1002.业务（2）中该企业应确认的销项税额为（）万元。3.业务（6）中该企业应转出的进项税额为（）万元。4.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。5.该企业当月应缴纳增值税税额为（）万元。案例二某居民企业2026年度发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入5000万元；（2）发生产品销售成本2600万元；（3）发生销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费700万元）、管理费用400万元（其中业务招待费50万元）、财务费用60万元；（4）取得国债利息收入30万元，从持有12个月的居民企业取得股息红利收入50万元；（5）发生营业外支出100万元（其中通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠60万元，支付税收滞纳金10万元）；（6）全年实际发放合理的职工工资薪金总额500万元，拨缴工会经费10万元，实际发生职工福利费80万元，职工教育经费35万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。6.该企业2026年度会计利润为（）万元。A.1120B.1150C.1080D.11707.该企业2026年度广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。8.该企业2026年度业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。9.该企业2026年度应纳税所得额为（）万元。10.该企业2026年度应缴纳企业所得税税额为（）万元。四、综合分析题（每题2分，共20分）案例一中国居民个人张某为某公司高管，2026年全年发生下列收入事项：（1）每月工资薪金收入25000元，每月个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金（三险一金）合计1500元，已从工资中扣除；（2）取得全年一次性奖金60000元，张某选择单独计税；（3）利用业余时间为某企业提供咨询服务，取得劳务报酬30000元；（4）出版专著一部，取得稿酬20000元；（5）将一套闲置住房出租，每月取得租金收入4500元，不考虑其他税费；（6）因持有某上市公司股票取得股息红利所得8000元（持股期限为3个月）；（7）购买体育彩票中奖15000元。张某为独生子女，其父亲年满60周岁，有一个女儿正在上小学，子女教育专项附加扣除由其按100%扣除，无其他扣除项目。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.张某2026年综合所得收入额为（）万元。A.33.52B.35.02C.34.00D.33.122.张某2026年综合所得应缴纳个人所得税为（）元。3.张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税为（）元。4.张某出租住房全年应缴纳个人所得税为（）元。5.张某取得的股息红利所得和彩票中奖所得应缴纳个人所得税合计为（）元。案例二某外贸公司为增值税一般纳税人，2026年4月从国外进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为200万元，进口关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。当月该公司将该批化妆品全部在国内销售，取得不含税销售额400万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。6.该批化妆品进口环节应缴纳的关税为（）万元。A.40B.30C.20D.607.该批化妆品进口环节应缴纳的消费税为（）万元。8.该批化妆品进口环节应缴纳的增值税为（）万元。9.该外贸公司当月国内销售环节应缴纳增值税为（）万元。10.下列关于该批化妆品税务处理的说法，正确的有（）。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。兼营免税、减税项目的，未分别核算的，不得免税、减税。2.答案：B3.答案：D解析：销售货物适用13%的基本税率；9%适用于交通运输、建筑、不动产租赁等；6%适用于现代服务等。4.答案：C解析：啤酒、黄酒适用定额税率；卷烟、白酒适用复合计税；小汽车适用比例税率。5.答案：D解析：组成计税价格=10×(6.答案：C解析：向投资者支付的股息、税收滞纳金、行政罚款均不得在企业所得税前扣除。7.答案：B解析：小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。8.答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项。9.答案：C解析：基本养老保险费属于专项扣除而非专项附加扣除；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。10.答案：B解析：预扣预缴应纳税所得额=18000−500011.答案：D解析：A、B、C均属于契税免税或不征税情形；购买第二套改善性住房不属于免税范围，应照章缴纳契税。12.答案：A13.答案：D解析：市区税率为7%，县城、建制镇为5%，其他地区为1%；进口货物不征城市维护建设税。14.答案：A15.答案：D16.答案：B解析：土地增值税实行四级超率累进税率；继承不属于土地增值税的征税范围；转让旧房也应缴纳土地增值税。17.答案：C解析：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类等种植所得免征企业所得税；花卉、茶及其他饮料作物和香料作物种植，海水养殖、内陆养殖所得减半征收。18.答案：C解析：销项税额=300×9%=19.答案：B解析：从价计征按房产原值一次减除10%—30%后的余值计税；个人所有非营业用房产免征房产税；房产税按年计征、分期缴纳。20.答案：A二、多项选择题1.答案：ABD解析：用于简易计税项目、集体福利的购进货物及购进的贷款服务不得抵扣进项税额。因自然灾害造成的损失不属于非正常损失，其进项税额可以抵扣。2.答案：ABE解析：将外购货物用于集体福利属于进项税额转出情形而非视同销售；将外购货物用于内部生产属于正常生产经营，既不视同销售也不转出进项税。3.答案：ABCD4.答案：BCD解析：基本养老保险费属于专项扣除；企业年金属于依法确定的其他扣除项目，不属于专项附加扣除。5.答案：ABCD6.答案：ABCD7.答案：ABCD8.答案：ABC解析：D属于不征税收入而非免税收入；E属于应税收入。9.答案：ABCD解析：土地承包经营权和土地经营权的转移不属于契税征税范围。10.答案：ABCDE三、计算题案例一1.答案：B解析：800×2.A.5.2B.6.8C.7.8D.10.22.答案：C解析：将自产货物用于职工福利应视同销售，按同类产品不含税销售价格计算销项税额：60×3.A.2.6B.3.4C.1.7D.2.213.答案：A解析：外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。转出金额=204.A.54.7B.51.7C.52.1D.49.34.答案：C解析：39+5.A.57.9B.62.3C.61.2D.64.95.答案：B解析：销项税额合计=106.6+7.8案例二6.答案：A解析：5000+7.A.调增50B.调减50C.调增75D.无需调整7.答案：D解析：广告费和业务宣传费扣除限额=50008.A.调增30B.调增25C.调增20D.调减258.答案：B解析：业务招待费按发生额的60%扣除，即50×60%=309.A.1085B.1115C.1105D.10759.答案：A解析：应纳税所得额=112010.A.268.75B.271.25C.276.25D.278.7510.答案：B解析：1085×四、综合分析题案例一1.答案：A解析：工资薪金所得收入额=25000×12=300000元；劳务报酬所得收入额=2.A.22520B.24680C.21370D.230802.答案：A解析：综合所得应纳税所得额=335200−600