2026年初级会计师考试综合试题及答案

2026年初级会计师考试综合试题及答案一、单项选择题（每题2分，共40分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费2万元（不考虑增值税），运输途中发生合理损耗0.5万元。则该批原材料的入账成本为（）万元。A.102B.102.5C.115D.115.52.根据会计法律制度的规定，企业月度财务会计报告的最低保管期限为（）。A.10年B.30年C.永久D.5年3.下列各项中，关于交易性金融资产的表述正确的是（）。A.取得时支付的相关交易费用计入初始入账成本B.持有期间发生的公允价值变动计入投资收益C.出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益D.取得时价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，错误的是（）。A.现金支票不得背书转让B.出票人不得签发空头支票C.支票的提示付款期限自出票日起1个月D.支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记5.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2026年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。则2月末甲材料的结存成本为（）元。A.11000B.10500C.10000D.102006.甲公司为增值税小规模纳税人，2026年4月销售自产货物取得含税销售额101万元，已知小规模纳税人适用3%征收率且减按1%征收增值税。甲公司当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.1B.2.94C.3D.1.017.下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（）。A.给职工发放的防暑降温费B.为职工缴纳的基本养老保险C.为职工支付的培训费D.为职工垫付的医药费8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.企业债券利息收入C.财政拨款D.接受捐赠收入9.某企业2026年1月1日购入一台不需要安装的设备，入账价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.40B.38.4C.20D.19.210.根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同期限3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过（）。A.1个月B.2个月C.6个月D.12个月11.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.用盈余公积转增资本C.宣告发放现金股利D.用盈余公积弥补亏损12.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得13.某企业2026年度实现主营业务收入2000万元，其他业务收入500万元，发生主营业务成本1200万元，其他业务成本300万元，管理费用100万元，销售费用150万元，税金及附加50万元，营业外收入100万元。则该企业2026年度的营业利润为（）万元。A.700B.800C.650D.90014.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（）。A.银行本票的付款人是出票银行B.银行本票的提示付款期限自出票日起1个月C.银行本票仅适用于单位结算D.银行本票可以用于支取现金，但不得背书转让15.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.已计提减值准备的无形资产，摊销时不需要考虑减值准备D.使用寿命有限的无形资产自可供使用下月起开始摊销16.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于企业内部控制措施的是（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.预算控制D.风险评估17.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料的实际成本为20万元，购买时支付的增值税进项税额为2.6万元，收到保险公司赔款5万元。则该批原材料毁损应计入管理费用的金额为（）万元。A.15B.17.6C.20D.22.618.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.合理的工资薪金支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项19.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。A.适用于单件小批生产的企业B.成本计算期与财务报告期一致C.以产品的批别作为成本核算对象D.成本计算期与产品生产周期一致20.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.入库前的挑选整理费用C.购入存货时支付的增值税进项税额（小规模纳税人）D.采购人员的差旅费2.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证3.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.单独计价入账的土地，不计提折旧4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于个人消费D.将委托加工的货物用于捐赠5.下列各项中，属于所有者权益变动表中单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润D.提取的盈余公积6.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以单方面解除劳动合同的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的C.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的D.劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的7.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物租金B.应付的短期借款利息C.应付的经营租入固定资产租金D.应付的购买材料款8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益9.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.作业成本法B.本量利分析C.滚动预算D.零基预算10.根据会计法律制度的规定，下列关于会计人员继续教育的表述中，正确的有（）。A.具有会计专业技术资格的人员应当自取得会计专业技术资格的次年开始参加继续教育B.不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员应当自从事会计工作的次年开始参加继续教育C.继续教育学分每年累计不得少于90学分D.继续教育学分可以结转以后年度三、判断题（每题1分，共10分）1.企业采用计划成本核算原材料，期末应将发出材料的计划成本调整为实际成本。2.会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入营业外收入。4.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。5.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在发生时计入财务费用。6.增值税纳税人发生应税行为价格明显偏低且不具有合理商业目的的，税务机关有权核定其销售额。7.企业为职工垫付的水电费，应通过“应付职工薪酬”科目核算。8.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。9.事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。10.用人单位与劳动者约定了服务期，劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬解除劳动合同的，不属于违反服务期约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金。四、不定项选择题（每题2分，共30分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家具生产和销售，适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2026年5月发生如下经济业务：（1）5月1日，向乙公司销售一批家具，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，该批家具实际成本为120万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司当日发出商品，乙公司于5月8日付款。（2）5月10日，向丙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批原材料实际成本为30万元。款项已收存银行。（3）5月15日，与丁公司签订为期3个月的装修合同，合同总价款为100万元（不含增值税），当日收到丁公司预付的合同款40万元。至5月31日，甲公司累计实际发生装修成本12万元，预计还将发生成本48万元，甲公司按已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。（4）5月20日，将自产的一批家具作为福利发放给生产工人，该批家具成本为8万元，市场售价为10万元（不含增值税）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司销售家具应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.200B.180C.226D.203.42.根据资料（1），甲公司5月8日收到乙公司付款时，应计入财务费用的金额为（）万元。A.3.6B.4C.4.068D.4.523.根据资料（2），甲公司销售原材料的会计处理正确的是（）。A.确认其他业务收入50万元B.确认主营业务收入50万元C.结转主营业务成本30万元D.结转其他业务成本30万元4.根据资料（3），甲公司2026年5月应确认的装修服务收入为（）万元。A.20B.24C.40D.125.根据资料（4），甲公司将自产家具发放给生产工人的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入10万元B.确认应付职工薪酬11.3万元C.结转主营业务成本8万元D.计入生产成本11.3万元参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：存货入账成本包括购买价款、运输费等达到入库前的合理支出，合理损耗已包含在价款中，无需额外加计。入账成本=100+2.答案：A解析：月度、季度、半年度财务会计报告保管期限为10年，年度财务会计报告保管期限为永久。3.答案：D解析：选项A，交易费用计入投资收益借方；选项B，持有期间公允价值变动计入公允价值变动损益；选项C，出售时公允价值与账面余额的差额计入投资收益。4.答案：C解析：支票的提示付款期限为自出票日起10日，1个月为银行汇票的提示付款期限。5.答案：A解析：先进先出法下，发出400公斤存货先结转期初200公斤，再结转2月10日购入的200公斤。月末结存为2月10日购入的剩余100公斤，结存成本=100×6.答案：A解析：小规模纳税人采用简易计税，应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。本题应纳税额=10117.答案：D解析：为职工垫付的医药费计入其他应收款，不属于应付职工薪酬核算范围；选项A属于职工福利费，选项B属于离职后福利，选项C属于职工教育经费，均通过应付职工薪酬核算。8.答案：A解析：选项B、D属于应税收入；选项C属于不征税收入。需注意区分免税收入与不征税收入的范围。9.答案：A解析：双倍余额递减法年折旧率=2预计使10.答案：C解析：劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期；3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。11.答案：C解析：选项A、B、D均为所有者权益内部项目的一增一减，总额不变；选项C，宣告发放现金股利时借记“利润分配”，贷记“应付股利”，所有者权益减少，负债增加，总额发生变动。12.答案：D解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得；财产租赁所得属于分类所得。13.答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。本题中营业收入=2000+500=2500万元，营业成本=14.答案：A解析：选项B，银行本票提示付款期限自出票日起最长不超过2个月；选项C，单位和个人在同一票据交换区域的各类款项结算均可使用银行本票；选项D，注明“现金”字样的银行本票可支取现金且不得背书转让，转账银行本票可背书转让。15.答案：B解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不摊销；选项C，已计提减值准备的无形资产，摊销时需扣除已计提的减值准备累计金额；选项D，使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。16.答案：D解析：风险评估是内部控制的组成要素，而非控制措施。企业内部控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。17.答案：B解析：因管理不善导致的存货毁损，进项税额需转出。应计入管理费用的金额=20+18.答案：C解析：选项A、B、D均属于企业所得税税前不得扣除项目。19.答案：B解析：选项A、C、D属于分批法的特点。品种法以产品品种为成本核算对象，每月月末定期计算产品成本，成本计算期与财务报告期一致，与产品生产周期不一致。20.答案：C解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。二、多项选择题1.答案：ABC解析：选项D，采购人员的差旅费计入管理费用，不计入存货成本；选项C，小规模纳税人进项税额不得抵扣，需计入存货采购成本。2.答案：ABCD解析：票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑、保证。3.答案：ABCD解析：以上表述均符合固定资产折旧的核算规则。4.答案：ABD解析：选项C，外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费，以及自产、委托加工、外购的货物用于投资、分配、赠送的，均属于视同销售货物行为。5.答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。6.答案：ABCD解析：选项A、B属于过错性辞退，用人单位可即时解除劳动合同；选项C、D属于无过错性辞退，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或额外支付1个月工资后可解除劳动合同。7.答案：AC解析：选项B，应付短期借款利息通过“应付利息”科目核算；选项D，应付购买材料款通过“应付账款”科目核算。8.答案：AB解析：选项C、D属于免税收入。不征税收入是从性质上不属于营利性活动带来的经济利益，免税收入是应纳税所得额的组成部分但享受税收优惠，两者需注意区分。9.答案：ABCD解析：管理会计工具方法覆盖战略管理、预算管理、成本管理、营运管理等多个领域。滚动预算、零基预算属于预算管理领域工具；作业成本法属于成本管理领域工具；本量利分析属于营运管理领域工具。10.答案：ABC解析：选项D，会计人员继续教育学分当年度有效，不得结转以后年度。三、判断题1.答案：正确解析：计划成本法下，发出存货先按计划成本结转，期末通过“材料成本差异”科目将发出存货和结存存货的计划成本调整为实际成本。2.答案：正确3.答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益，应当计入资产处置损益；报废毁损无形资产的净损失计入营业外支出。4.答案：正确5.答案：错误解析：已确认销售收入的商品发生销售折让，应在发生时冲减当期销售收入，按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。6.答案：正确7.答案：错误解析：企业为职工垫付的水电费属于垫付性质，通过“其他应收款”科目核算。8.答案：正确9.答案：正确10.答案：正确解析：用人单位存在过错导致劳动者解除劳动合同的，不属于违反服务期约定，劳动者无需支付违约金。四、不定项选择题1.答案：B解析：商业折扣在确认收入时直接扣除，主营业务收入=200×2.答案：A解析：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，且现金折扣不考虑增值税，财务费用=180×3.答案：AD解析：销售原材料属于企业其他经营活动，应确认其他业务收入，同时结转其他业务成本。4.答案：A解析：履约进度=1212+485.答案：ABCD解析：将自产产品用于职工福利视同销售，应确认主营业务收入10万元，销项税额=10×13%（1）销售A产品一批，开具增值税专用发票注明销售额500万元，另收取包装费5.65万元，款项已收。（2）采取以旧换新方式销售B产品一批，该批新产品不含税售价为200万元，旧产品作价10万元，实际收取价款190万元。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元；另支付运输费，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.9万元。运输途中因管理不善发生非正常损失，损失原材料对应的进项税额为2.6万元。（4）购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。（5）将自产的C产品一批无偿赠送给福利院，该批产品成本为20万元，市场不含税售价为30万元。已知：甲公司取得的增值税专用发票均符合规定并已认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司销售A产品的销项税额为（）万元。A.65B.65.65C.65.73D.65.5答案：B销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计税，价外费用为含税金额需换算为不含税金额。销项税额=500×13%+5.651+13%×13%=65+0.65=65.65万元。2.甲公司采取以旧换新方式销售B产品的销项税额为（）万元。A.24.7B.26C.25