2026年国家税务师历年模拟题及答案详解

2026年国家税务师历年模拟题及答案详解

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月取得增值税专用发票上注明的增值税额为20000元，该企业当月销售货物取得的增值税销售额为30000元，适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税额为多少元？()A.4000元B.5200元C.5600元D.6400元2.下列关于企业所得税的说法，正确的是？()A.企业所得税的税率为25%，但可以享受减税优惠B.企业所得税的税率为15%，但可以享受免税优惠C.企业所得税的税率为20%，但可以享受减半征收优惠D.企业所得税的税率为30%，但可以享受减税优惠3.某个体工商户2026年度取得生产经营所得100000元，发生的成本费用为80000元，计算该个体工商户应缴纳的个人所得税额。()A.10000元B.15000元C.20000元D.25000元4.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列属于增值税征税范围的是？()A.销售不动产B.销售无形资产C.提供加工修理修配劳务D.销售货物5.某企业2026年购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为10000元，该原材料用于生产销售货物，销售货物取得的增值税销售额为200000元，适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税额为多少元？()A.2600元B.2800元C.3200元D.3600元6.下列关于印花税的说法，正确的是？()A.印花税的税率是根据税基计算的B.印花税的税率是根据税率计算的C.印花税的税率是根据金额计算的D.印花税的税率是根据税额计算的7.某企业2026年取得土地使用权的价值为500万元，适用的土地增值税税率为30%，速算扣除系数为0.6。该企业应缴纳的土地增值税为多少万元？()A.150万元B.165万元C.180万元D.195万元8.某企业2026年度应缴纳的城市维护建设税为20000元，适用的城市维护建设税税率为7%。该企业当月应缴纳的城市维护建设税额为多少元？()A.1400元B.14000元C.2800元D.28000元9.某企业2026年度取得营业收入500万元，发生的营业成本为300万元，适用的营业税税率为5%。该企业当月应缴纳的营业税额为多少万元？()A.50万元B.75万元C.100万元D.150万元10.某企业2026年度取得利息收入100万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业应缴纳的企业所得税额为多少万元？()A.25万元B.50万元C.75万元D.100万元二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.出口货物退（免）税12.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？()A.税收减免B.税收抵免C.税收加计扣除D.税收优惠税率E.税收延期缴纳13.以下哪些行为需要缴纳印花税？()A.签订合同B.购买股票C.购买债券D.购买土地E.购买房屋14.以下哪些属于个人所得税的应税所得？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.税收利息所得D.财产租赁所得E.资本利得所得15.以下哪些属于土地增值税的减免税项目？()A.纳税人自行开发土地的B.纳税人转让土地使用权取得收入低于规定标准的C.纳税人承受土地使用权所支付的土地权属转移登记费D.纳税人转让土地使用权所取得的收入低于规定标准的E.纳税人承受土地使用权所支付的土地出让金三、填空题(共5题)16.增值税一般纳税人购进货物支付的增值税可以抵扣，其抵扣期限为取得增值税专用发票之日起__天内。17.企业所得税的计税依据为__。18.个人所得税的税率分为__级超额累进税率。19.土地增值税的计税依据为__减去__后的余额。20.印花税的税率分为__种，包括比例税率和__税率。四、判断题(共5题)21.增值税小规模纳税人的征收率为3%，一般纳税人的征收率为13%。()A.正确B.错误22.企业所得税的亏损可以在以后5个纳税年度内用税前利润弥补。()A.正确B.错误23.个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、外籍人员和在中国境内有住所的外国公民。()A.正确B.错误24.土地增值税的计税依据仅包括土地增值额。()A.正确B.错误25.印花税的税率是固定的，不会因为应税金额的不同而有所变化。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务登记和核算上有何区别？27.问：企业所得税的居民企业和非居民企业有哪些区别？28.问：个人所得税中，哪些收入属于综合所得，需要合并计税？29.问：土地增值税的计税依据包括哪些扣除项目？30.问：印花税的征收范围包括哪些合同和凭证？

2026年国家税务师历年模拟题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】C.5600元【解析】应纳税额=销售额×税率-进项税额=30000×13%-20000=3900元，但增值税专用发票上的进项税额可以抵扣，因此实际应缴纳的增值税额为5600元。2.【答案】A.企业所得税的税率为25%，但可以享受减税优惠【解析】根据我国税法规定，企业所得税的基本税率为25%，但根据税收优惠政策，企业可以享受减税优惠。3.【答案】A.10000元【解析】个体工商户个人所得税税率为35%，速算扣除数为6750元。应纳税所得额=100000-80000=20000元，应缴纳个人所得税=20000×35%-6750=10000元。4.【答案】C.提供加工修理修配劳务【解析】增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。提供加工修理修配劳务属于增值税征税范围。5.【答案】C.3200元【解析】应纳税额=销售额×税率-进项税额=200000×13%-10000=13000元，但购进原材料取得的增值税专用发票上的进项税额可以抵扣，因此实际应缴纳的增值税额为3200元。6.【答案】C.印花税的税率是根据金额计算的【解析】印花税的税率是根据应税金额计算的，分为比例税率和定额税率两种。7.【答案】B.165万元【解析】土地增值税应纳税额=土地使用权价值×税率-速算扣除数=500×30%-0.6=165万元。8.【答案】B.14000元【解析】城市维护建设税的税率为7%，因此该企业当月应缴纳的城市维护建设税额为20000×7%=14000元。9.【答案】B.75万元【解析】营业税的税率为5%，因此该企业当月应缴纳的营业税额为(500-300)×5%=75万元。10.【答案】B.50万元【解析】企业所得税的税率为25%，因此该企业应缴纳的企业所得税额为100×25%=50万元。二、多选题(共5题)11.【答案】A,B,C,D【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。出口货物退（免）税属于增值税的优惠政策，但不属于征税范围。12.【答案】A,B,C,D【解析】企业所得税的税收优惠政策包括税收减免、税收抵免、税收加计扣除和税收优惠税率。税收延期缴纳不属于税收优惠政策。13.【答案】A,B,C,D,E【解析】印花税是对经济活动中的合同、凭证、单据等征收的一种税。签订合同、购买股票、债券、土地和房屋等行为都需要缴纳印花税。14.【答案】A,B,C,D,E【解析】个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、税收利息所得、财产租赁所得和资本利得所得等。15.【答案】B,D【解析】土地增值税的减免税项目包括纳税人转让土地使用权取得收入低于规定标准的和纳税人承受土地使用权所取得的收入低于规定标准的。其他选项不属于减免税项目。三、填空题(共5题)16.【答案】180【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人购进货物支付的增值税可以抵扣，其抵扣期限为取得增值税专用发票之日起180天内。17.【答案】应纳税所得额【解析】企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金及损失后的余额。18.【答案】九【解析】个人所得税的税率分为九级超额累进税率，根据不同的月度或年度收入水平，适用不同的税率。19.【答案】转让房地产取得的收入，扣除项目【解析】土地增值税的计税依据为转让房地产取得的收入减去扣除项目后的余额，扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用等。20.【答案】两种，定额【解析】印花税的税率分为两种，包括比例税率和定额税率。比例税率适用于合同、凭证等，定额税率适用于权利、许可证照等。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】增值税小规模纳税人的征收率一般为3%，而一般纳税人的征收率是根据具体销售货物、提供应税劳务和进口货物的适用税率确定，一般为13%，但可能存在其他税率。22.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的税前利润弥补，但结转年限最长不得超过5年。23.【答案】正确【解析】个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、外籍人员和在中国境内有住所的外国公民，无论其收入来源于境内还是境外。24.【答案】错误【解析】土地增值税的计税依据不仅包括土地增值额，还包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用等扣除项目后的余额。25.【答案】错误【解析】印花税的税率分为比例税率和定额税率，比例税率会根据应税金额的不同而有所变化，而定额税率则根据不同的应税凭证而定，不是固定不变的。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人需要按照增值税暂行条例的规定进行税务登记，并且必须进行增值税核算，包括进项税额和销项税额的核算。小规模纳税人则可以按照简易办法进行税务登记和核算，不需要进行详细的进项税额和销项税额核算。【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务登记和核算上的区别主要在于核算的详细程度和税务登记的要求。一般纳税人核算较为复杂，需详细记录进销项税额，而小规模纳税人可以采用简易方法。27.【答案】居民企业是指在中国境内成立或者依照中国法律成立，或者实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指在中国境内成立或者依照中国法律成立，但实际管理机构不在境内，或者在中国境内没有设立机构、场所的企业，或者虽设有机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的企业。【解析】居民企业和非居民企业在企业所得税上的主要区别在于税收管辖权不同。居民企业承担全面纳税义务，非居民企业承担有限的纳税义务，即仅就来源于中国境内的所得以及虽来源于境外但与其境内机构、场所有实际联系的收入缴纳企业所得税。28.【答案】工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，以及利息、股息、红利所得等属于综合所得，需要合并计税。【解析】个人所得税中的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，这些收入在计算个人所得税时需要合并计算。利息、股息、红利所得等属于其他所得，按照单独的税率计算。29.【答案】土地增值税的计税依据包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、