2026年会计专业技术资格考试试题试卷解析

2026年会计专业技术资格考试试题试卷解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后面的括号内）1.企业购入一项管理用固定资产，取得成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，该固定资产第一年应计提的折旧额为（）万元。A.90B.100C.180D.1902.甲公司销售商品一批，开票售价100万元，增值税税额13万元，商品实际成本80万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司在收到客户支付的价款95万元（扣除现金折扣前）时，应确认的销售收入金额为（）万元。A.100B.98C.95D.903.下列各项中，不应计入企业当期损益的是（）。A.经营活动中收到的含税客户预付款项B.出售固定资产的净收益C.行政管理人员的工资费用D.存货的盘盈收益4.企业外购交易性金融资产支付的相关交易费用，应计入（）。A.资产成本B.投资收益C.管理费用D.营业外收入5.某企业采用计划成本法进行材料的核算。本月购入材料一批，实际成本为120万元，计划成本为110万元；本月发出材料一批，计划成本为90万元。不考虑其他因素，该企业本月应结转的材料成本差异为（）万元。A.10（超支）B.10（节约）C.20（超支）D.20（节约）6.下列关于会计科目的表述中，正确的是（）。A.会计科目是设置账户的依据B.会计科目是对会计要素的具体分类C.所有账户都必须设置会计科目D.会计科目的设置必须符合统一的会计制度规定7.企业将一台使用中的管理用设备转为固定资产对外投资，该设备账面原值为30万元，已计提折旧8万元，未计提减值准备。双方协议作价25万元。假定不考虑其他因素，该投资时应确认的长期股权投资入账价值为（）万元。A.22B.25C.30D.288.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款9.企业采用预付账款方式采购原材料，已预付采购价款50万元，后收到供应商开具的发票，注明材料价款80万元，增值税税额10.4万元，材料已验收入库。该企业应确认的应收账款金额为（）万元。A.30B.40.4C.80D.90.410.根据我国《企业会计准则——收入》，企业销售商品确认收入实现时，下列表述正确的是（）。A.必须同时满足合同各方已批准该合同、该合同明确了买方支付条款两个条件B.只要企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，就应确认收入C.企业已将商品交付给买方，买方已接受商品，就应确认收入D.合同成本能够可靠计量，就应确认收入二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后面的括号内。多选、错选、漏选、未选均不得分）1.下列各项中，属于企业收入确认时应当考虑的因素有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回B.企业已将商品的控制权转移给客户C.收入的金额能够可靠地计量D.企业的剩余义务极小2.企业处置固定资产，可能影响当期利润表的科目有（）。A.营业外收入B.营业外支出C.累计折旧D.固定资产清理3.下列各项中，属于会计基础核算方法的有（）。A.权责发生制B.收付实现制C.历史成本D.重估价值4.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.自行研发的无形资产，其支出应全部计入管理费用D.无形资产的摊销年限自其可供使用日起至终止确认时止5.企业发生的下列交易或事项中，可能影响其资产负债表“存货”项目金额的有（）。A.购入原材料一批，货款未付B.生产过程中产生的在产品盘盈C.出售原材料一批，款项已收讫D.对外捐赠库存商品6.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的有（）。A.“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列B.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列C.“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列D.“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计填列7.下列关于增值税的表述中，正确的有（）。A.增值税的基本税率为13%B.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%C.一般纳税人购进用于生产免税产品的货物，其进项税额不得抵扣D.销售应税服务，纳税人发生应税行为后，在规定期限内未能收款的，其增值税纳税义务发生时间为收到款项的当天8.下列关于劳动合同法的表述中，正确的有（）。A.用人单位在劳动者劳动合同期满后不续订劳动合同，且符合法定情形的，应当向劳动者支付经济补偿B.劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过一个月C.用人单位违反劳动合同法规定解除或者终止劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行D.劳动者在试用期内提前三日通知用人单位，可以解除劳动合同三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业赊销商品时代收的增值税销项税额，应计入应收账款。（）2.企业本月发生的全部管理费用，都会导致当期净利润的减少。（）3.企业接受的现金捐赠，应确认为营业外收入。（）4.企业对某项固定资产计提减值准备后，在以后期间该固定资产的公允价值上升，可以转回已计提的减值准备。（）5.企业采用完工百分比法确认收入时，应按合同总收入乘以完工进度计算确认收入。（）6.企业支付的广告费，应全部计入管理费用。（）7.根据我国《支付结算法律制度》，单位卡不得用于日常经营支出，其账户的资金只能从其基本存款账户转账存入。（）8.企业因自然灾害发生的存货毁损，如果取得保险赔偿，应冲减管理费用。（）四、计算分析题（请根据题目要求，列出计算步骤，并进行计算分析）1.甲公司为一般纳税人，2026年6月发生如下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，发票已收到，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)销售商品一批，开票售价80万元，增值税税额10.4万元，商品实际成本60万元，款项已收讫。(3)将一项闲置设备出售，该设备原值为50万元，已计提折旧20万元，未计提减值准备，出售价款为25万元，增值税销项税额3.25万元，款项已收讫。不考虑其他因素。要求：请计算甲公司2026年6月应确认的增值税销项税额、进项税额以及处置固定资产的净损益。2.某企业采用计划成本法核算材料成本。2026年5月，购入材料一批，实际成本为20万元，计划成本为18万元；发出材料一批，计划成本为15万元。该企业月初结存材料的成本差异为超支1万元。不考虑其他因素。要求：请计算该企业2026年5月末结存材料的实际成本和成本差异率。五、综合题（请根据题目要求，结合所学知识，综合运用会计处理方法，编制相关会计分录或进行分析）1.甲公司于2026年1月1日启动某项研发项目，预计研发成功后用于生产新产品。2026年全年发生研发支出如下：(1)购入符合资本化条件的研发用无形资产，支出30万元，已投入使用。(2)支付研发人员工资、福利费等费用化支出共计50万元。(3)用银行存款支付研发过程中发生的其他费用（符合资本化条件）20万元。假定该无形资产预计使用年限为5年，采用直线法摊销。不考虑其他因素。要求：请编制甲公司2026年相关会计分录。2.甲公司于2026年2月1日与乙公司签订一项销售合同，约定向乙公司销售一批商品，合同总价款100万元（不含税），增值税税额13万元，商品成本80万元。合同约定商品于2026年4月1日交付乙公司，乙公司于收到商品后30天内付款。甲公司在2026年3月1日支付商品运杂费2万元。假定甲公司于2026年4月15日将该批商品交付给乙公司，并于当月收到乙公司支付的含税款项115万元。不考虑其他因素。要求：请编制甲公司从签订合同到收到款项相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A解析：年数总和法下，第一年折旧额=(500-10)×5/15=90(万元)。2.A解析：现金折扣不影响销售收入的确认金额，应按合同总价款100万元确认收入。3.A解析：含税客户预付款项属于预收款项，应计入负债，不影响当期损益。4.B解析：外购交易性金融资产支付的相关交易费用应计入投资收益。5.A解析：材料成本差异=实际成本-计划成本=120-110=10(万元)，为超支差异。6.B解析：会计科目是对会计要素的具体分类，是设置账户的依据。7.A解析：长期股权投资入账价值=30-8+25=22(万元)。8.C解析：应付账款是企业因购货等经营活动应支付的款项，属于流动负债。9.D解析：应确认的应收账款=80+10.4=90.4(万元)。10.B解析：收入确认需同时满足五项条件，其中转移商品控制权是核心条件之一。二、多项选择题1.ABC解析：收入确认需考虑可收回性、控制权转移、金额可计量、剩余义务等，D选项表述不准确。2.ABD解析：处置固定资产影响营业外收入/营业外支出、固定资产清理科目，不影响累计折旧科目（累计折旧是备抵科目）。3.AC解析：权责发生制和历史成本是会计基础核算方法。4.ABD解析：C选项错误，自行研发支出符合资本化条件才能资本化，不符合资本化条件的计入管理费用；D选项正确，摊销年限从可供使用起至终止。5.ABCD解析：A增加存货和应付账款；B增加存货；C减少存货和应收账款；D减少存货。6.ABD解析：C选项错误，“应付职工薪酬”项目应根据其明细科目期末余额分析填列，应付职工薪酬科目本身可能是借方余额。7.ABC解析：D选项错误，增值税纳税义务发生时间为应税行为发生之日。8.ACD解析：B选项错误，劳动合同期限一年以上不满三年的，试用期不得超过二个月。三、判断题1.√解析：赊销商品时代收的增值税销项税额确认为应交税费——应交增值税（销项税额）。2.×解析：管理费用计入当期损益，减少当期利润，但不直接影响净利润，净利润还受收入、所得税等因素影响。3.√解析：接受的现金捐赠属于利得，计入营业外收入。4.×解析：固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回。5.√解析：完工百分比法下，收入=合同总收入×完工进度。6.×解析：广告费符合资本化条件的应计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用。7.√解析：单位卡账户的资金只能从其基本存款账户转账存入，不得用于日常经营支出。8.×解析：因自然灾害发生的存货毁损，如果取得保险赔偿，应冲减营业外支出。四、计算分析题1.解：销项税额=10.4万元进项税额=13万元处置固定资产净损益=25-(50-20)=-5(万元)即：处置固定资产确认营业外支出5万元2.解：本月材料成本差异率=(期初超支差异+本月超支差异)/(期初计划成本+本月计划成本)=(1+(20-18))/(18+20)=3/38≈7.89%本月结存材料实际成本=月末结存材料计划成本×(1+成本差异率)=15×(1+7.89%)≈16.18(万元)或：月末结存材料实际成本=月初结存材料实际成本+本月购入材料实际成本-本月发出材料计划成本=(18+1)+20-15=24(万元)注意：两种计算方法结果可能因rounding差异略有不同，此处按公式计算。或更精确：月末结存材料计划成本=18+20-15=23(万元)月末结存材料实际成本=23+(23×7.89%)≈24.80(万元)（此处按第一计算结果16.18万元和第二计算结果24.80万元均可能，取决于对“结存”的具体理解，通常指总成本，16.18万是按发出计划成本法计算的结存部分实际成本）五、综合题1.解：(1)购入符合资本化条件的无形资产借：无形资产300000贷：银行存款300000(2)支付费用化研发支出借：研发费用500000贷：应付职工薪酬500000借：管理费用500000贷：研发费用500000(3)支付符合资本化条件的研发费用借：无形资产200