2026年会计专业技术资格考试中级会计实务模拟试卷

2026年会计专业技术资格考试中级会计实务模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业会计确认、计量和报告基础的是（）。A.会计主体B.持续经营C.货币计量D.重要性2.甲公司为一般工业企业，2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付运输费10万元，安装调试费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.90B.92C.96D.1003.下列关于无形资产减值的表述中，正确的是（）。A.无形资产减值准备可以转回B.外购无形资产的成本不包括购买价款C.内部研发项目研究阶段的支出应计入无形资产成本D.已计提减值的无形资产，在以后期间价值回升时，减值准备可以转回4.甲公司2025年1月1日以2700万元购入乙公司80%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。假定购买日乙公司某项无形资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计剩余使用年限为5年，采用直线法摊销，甲公司采用与乙公司相同的使用寿命和摊销方法。甲公司2025年应确认的投资收益中，与该项无形资产相关的影响金额为（）万元。A.0B.20C.40D.805.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在满足条件时可以重分类为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式，是指企业管理金融资产以收集和出售确认的现金流量还是以持有至到期C.满足以摊余成本计量金融资产定义的金融资产，不能以公允价值计量且其变动计入其他综合收益D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在后续计量时不能对其账面价值进行调整6.甲公司2025年12月31日销售一批商品给乙公司，售价为100万元，增值税销项税额为13万元。合同约定乙公司应于2026年1月15日付款。由于乙公司财务困难，经甲公司同意，合同条款变为乙公司应于2026年3月31日付款，但需向甲公司支付银行承兑汇票手续费2万元。甲公司该销售商品确认的应收账款余额为（）万元。A.100B.112C.114D.1157.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在销售商品时，若无法可靠估计退货率，则不应确认收入B.附有销售退回条款的销售，企业应在退货期满时确认收入C.在某一时点履行履约义务确认收入的，企业需要判断该时点是否满足相关业绩指标D.企业承诺向客户授予知识产权的使用权，该使用权属于某一时点履约义务，应在授予时确认收入8.甲公司2025年12月31日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，已支付。该软件预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2026年12月31日，甲公司对该软件进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。甲公司2026年应就该项管理用软件计提的资产减值损失为（）万元。A.25B.30C.50D.759.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.企业取得的、用于补偿以后期间相关费用或损失的政府补助，应确认为递延收益B.企业取得的、用于补偿已发生相关费用或损失的政府补助，应计入当期损益C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时全部计入当期损益D.无偿划拨的长期非金融资产，应按名义金额计量10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，支付运杂费5万元，款项已支付。该原材料入库前发生合理损耗2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.103B.105C.108D.11211.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.授予职工的是股票期权，该股份支付属于权益结算的股份支付B.企业以现金购买股份支付给职工，该股份支付属于现金结算的股份支付C.股份支付协议中涉及服务期限的，企业应在服务期内分期确认相关成本或费用D.以权益工具公允价值为基础计算确认相关成本或费用时，使用的公允价值是估计的公允价值12.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营政策。2025年12月31日，甲公司购入丙公司100%的股权，取得丙公司80%的有表决权股份，当日丙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。假定甲公司对丙公司的股权投资采用成本法核算。2026年1月1日，甲公司个别财务报表中应确认商誉的金额为（）万元。A.0B.160C.200D.24013.甲公司2025年12月31日编制合并资产负债表时，应将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销，抵销分录中的“长期股权投资”项目应填列的金额为（）。A.母公司对子公司长期股权投资的账面价值B.子公司所有者权益的账面价值C.母公司对子公司长期股权投资的公允价值D.子公司所有者权益的公允价值14.甲公司2025年12月31日编制合并现金流量表时，应将母公司与子公司之间发生的内部往来款项（如应收账款和应付账款）在编制分部报表时予以抵销。A.正确B.错误15.下列关于分部信息的表述中，正确的是（）。A.企业应当将所有分部纳入合并财务报表列报范围B.企业未在财务报告中披露分部信息，则无需判断其是否达到经营分部的标准C.经营分部是指企业内同时满足特定三个条件的组成部分D.报告分部是指企业按规定应当披露其分部信息的分部二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、少选、错选、不选均不得分。）16.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.重要性B.谨慎性C.实质重于形式D.会计主体17.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按成本进行初始计量B.固定资产减值准备一经计提不得转回C.经营租赁方式租入的固定资产不应确认为企业的固定资产D.固定资产提足折旧后，其账面净值不能低于预计净残值18.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间产生的利息收入应计入投资收益B.以摊余成本计量的金融资产，持有期间产生的利息收入应按实际利率法确认C.企业将某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，该转移日的公允价值应当确认为该金融资产的账面价值D.企业的金融资产同时符合以公允价值计量且其变动计入其他综合收益和以摊余成本计量两个条件的，企业可以选择其中一种方法进行后续计量19.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品，在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业销售商品，如果安装检验是销售合同或合同条款的重要组成部分，则应在安装完毕验收合格时确认收入C.在某一时点履行履约义务确认收入的，企业应当向客户转让的商品控制权通常在一段时间内逐渐转移D.安装程序本身不是重大履约义务，但安装行为本身构成履约义务的，应在安装期间确认收入20.甲公司2025年12月31日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税进项税额为104万元，已支付。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为500万元。甲公司2026年应就该项管理用设备计提的资产减值损失为（）万元。A.60B.80C.100D.14021.下列关于所得税的表述中，正确的有（）。A.企业应当根据适用的税法规定，确认相关的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异通常产生于资产账面价值大于其计税基础或负债账面价值小于其计税基础的情况C.企业在计算当期应交所得税时，应当以适用的税法规定为基础计算确定D.企业应予确认的递延所得税负债，可能因会计准则规定的暂时性差异转回期间的判断不同而不同22.下列关于外币交易的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.外币兑换业务产生的汇兑损益，计入当期财务费用C.以外币计价的交易，在后续计量时，一般需要考虑汇率变动的影响D.企业外币财务报表折算为记账本位币时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算23.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.股份支付，是指企业为获取职工或其他方服务而进行的以股份或其他权益工具为基础的支付B.授予职工的是股票，该股份支付属于权益结算的股份支付C.股份支付协议中涉及服务期限的，企业应在服务期内分期确认相关成本或费用D.以权益工具公允价值为基础计算确认相关成本或费用时，使用的公允价值是估计的公允价值24.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营政策。2025年12月31日，甲公司购入丙公司100%的股权，取得丙公司80%的有表决权股份，当日丙公司可辨认净资产公允价值为3000万元，甲公司支付合并对价为3500万元。假定甲公司对丙公司的股权投资采用成本法核算。甲公司个别财务报表中应确认商誉的金额为（）万元。A.0B.100C.200D.30025.甲公司2025年12月31日编制合并资产负债表时，需要编制抵销分录以消除以下项目（）。A.母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益B.母公司与子公司之间未实现内部销售损益的存货成本与可变现净值之差C.母公司与子公司之间内部应收账款与应付账款D.母公司与子公司之间内部未实现利润的固定资产原值与累计折旧三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将“正确”或“错误”填在答题卡相应位置。认为正确的，填“正确”；认为错误的，填“错误”。）26.企业取得的政府补助，若属于与日常活动相关，则应计入其他收益。（）27.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）28.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值的变动损益在持有期间均应计入其他综合收益。（）29.企业销售商品时，若附有退货保证，则应在销售时全额确认收入。（）30.内部研发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的，应计入无形资产成本。（）31.企业应交的增值税，属于企业的一项负债。（）32.股份支付，是指企业为获取职工或其他方服务而进行的以股份或其他权益工具为基础的支付。该定义中不包括以现金或其他非权益工具为基础的支付。（）33.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2025年12月31日，甲公司购入丙公司100%的股权，取得丙公司80%的有表决权股份。假定甲公司对丙公司的股权投资采用成本法核算。甲公司个别财务报表中应确认商誉的金额，与甲公司合并报表中应确认的商誉金额相同。（）34.甲公司2025年12月31日编制合并现金流量表时，应将母公司与子公司之间发生的内部往来款项（如应收账款和应付账款）在编制分部报表时予以抵销。（）35.经营分部是指企业内同时满足收入、利润、资产等三个条件的组成部分。（）四、计算分析题（本类题共2题，第1题10分，第2题15分，共25分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果如有小数点，保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下交易或事项：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，已支付。该原材料入库前发生合理损耗5万元。(2)销售商品一批给乙公司，售价为200万元，增值税销项税额为26万元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为150万元。(3)将自产的产品用于管理部门，该产品成本为30万元，无公允价值。(4)支付本期销售商品发生的现金折扣2万元。(5)支付本期管理费用50万元，其中包含支付行政管理人员工资20万元，支付办公用房租金10万元（该租金是按市场价计算的）。(6)计算并确认本期应交增值税（假设期初不存在增值税留抵税额，不考虑其他因素）。根据上述资料，编制甲公司2025年12月相关会计分录（请将会计分录写在下方答题区域内，需写出完整的借贷方向、科目名称及金额）。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，某项管理用固定资产的账面原值为800万元，已计提累计折旧200万元，已计提减值准备100万元。该固定资产预计剩余使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，确定其可收回金额为350万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2026年该固定资产应计提的折旧额。(2)计算2026年12月31日甲公司该固定资产的账面价值。(3)判断甲公司是否需要对该固定资产计提减值准备，如需计提，计算应计提的金额。(4)编制甲公司2026年12月31日对该固定资产计提减值准备（如需）的会计分录（请将会计分录写在下方答题区域内，需写出完整的借贷方向、科目名称及金额）。五、综合题（本类题共1题，共30分。请根据题目要求，结合会计准则规定，编制相关会计分录或进行计算分析。）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：(1)2025年1月1日，甲公司签订了一项销售合同，约定向乙公司销售一批商品。合同规定，商品售价为1000万元，增值税销项税额为130万元，商品于2025年12月31日交付乙公司。商品成本为700万元。甲公司预计该商品销售退回率为5%。(2)2025年12月1日，甲公司将上述商品交付给丙公司负责运输，并向丙公司支付运输费10万元。该商品于12月31日安全到达乙公司。(3)2025年12月31日，乙公司尚未支付货款。甲公司根据乙公司经营情况判断，应收账款很可能无法收回，预计坏账损失为应收账款的10%。(4)甲公司适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。甲公司按税法规定，销售商品时可以全额扣除销售收入，销售商品成本在销售时可以全额扣除。预计未来期间不会变更。要求：(1)编制甲公司2025年12月31日确认收入、结转成本的会计分录。(2)计算甲公司2025年12月31日应计提的坏账准备金额，并编制相应的会计分录。(3)计算甲公司2025年12月31日因该交易或事项应确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额（如有），并编制相应的会计分录。(4)假定在2026年1月15日，乙公司财务状况好转，全额支付了所欠货款。编制甲公司收到款项的会计分录。(5)假定在2026年3月31日，乙公司发生重大财务困难，无法支付所欠货款，甲公司冲销其应收账款。编制甲公司冲销应收账款的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.A4.B5.C6.C7.D8.B9.A10.C11.A12.B13.A14.B15.C二、多项选择题16.ABC17.AC18.AB19.AB20.A21.ABCD22.ABCD23.AC24.B25.ABCD三、判断题26.错误27.正确28.错误29.错误30.正确31.正确32.错误33.错误34.错误35.错误四、计算分析题1.(1)借：在途物资500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565借：原材料495贷：在途物资495(2)借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150(3)借：管理费用30贷：库存商品30(4)借：财务费用2贷：应付账款2(5)借：管理费用50贷：银行存款50(6)应交增值税额=26-65%*65-2=26-42.25-2=-18.25(元)，确认留抵税额。借：应交税费—应交增值税（留抵税额）18.25贷：应交税费—应交增值税（销项税额）18.252.(1)2026年折旧额=(800-200-100)/4=150(万元)(2)2026年12月31日账面价值=800-200-100-150=350(万元)(3)可收回金额为350万元，等