2026年会计类非营利组织会计测试题及答案

2026年会计类非营利组织会计测试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.根据2025年财政部修订的《民间非营利组织会计制度解释第3号》，我国民间非营利组织的会计核算基础为（）A.收付实现制B.权责发生制C.收付实现制为主，权责发生制为辅D.权责发生制为主，收付实现制为辅2.下列各项中，不属于民间非营利组织会计要素的是（）A.净资产B.收入C.利润D.费用3.某公益基金会2026年2月收到甲企业捐赠120万元，捐赠协议约定该款项需全部用于2026年山区儿童营养餐项目，该笔捐赠收入应计入（）A.非限定性捐赠收入B.限定性捐赠收入C.政府补助收入D.受托代理负债4.下列资产中，民间非营利组织无需计提折旧的是（）A.办公用车辆B.外购的办公设备C.接受捐赠的文物文化资产D.自建的办公用房5.民间非营利组织收到受托代理资产时，应贷记的会计科目是（）A.捐赠收入B.其他收入C.受托代理负债D.限定性净资产6.某民办社工机构2026年承接政府购买服务项目，合同总金额180万元，政府按项目进度拨付款项，该机构取得的项目拨款应计入（）A.政府补助收入B.提供服务收入C.捐赠收入D.其他收入7.下列关于限定性净资产的表述中，不符合2026年民间非营利组织会计核算要求的是（）A.资产提供者设置了时间限制或用途限制的净资产为限定性净资产B.限定性净资产的限制解除时，应将其转为非限定性净资产C.民间非营利组织董事会自行设置的用途限制也属于限定性净资产的核算范围D.因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定性净资产的，应直接调整限定性净资产科目余额8.某民办非营利医院2026年3月取得医疗收入240万元，其中免税收入180万元，当月取得增值税专用发票注明的进项税额合计6万元，无法划分免税项目和应税项目对应的进项税额，该医院当月应转出的进项税额为（）A.1.5万元B.4.5万元C.6万元D.0万元9.民间非营利组织年末结转收入费用后，下列科目中可能存在余额的是（）A.捐赠收入B.业务活动成本C.非限定性净资产D.筹资费用10.下列支出中，应计入民间非营利组织业务活动成本的是（）A.行政管理人员的薪酬B.公益项目一线执行人员的薪酬C.筹资部门的办公费用D.银行汇款手续费11.根据2025年民政部发布的《民间非营利组织信息披露管理办法》，民间非营利组织下列信息中无需主动向社会公开的是（）A.年度工作报告B.财务审计报告C.所有捐赠人的个人信息D.公益项目的执行进度及支出明细12.某基金会2026年5月收到乙企业承诺捐赠的200万元，捐赠协议约定若该基金会当年留守儿童项目覆盖率未达80%，乙企业有权收回全部捐赠款，截至2026年5月末，该基金会预计项目覆盖率达标的概率为40%，则该笔捐赠款在2026年5月应确认为（）A.限定性捐赠收入B.非限定性捐赠收入C.预计负债D.不做账务处理，仅做备查登记13.民间非营利组织编制的财务会计报告中，不属于法定强制报送的报表是（）A.资产负债表B.业务活动表C.现金流量表D.所有者权益变动表14.某民办非营利学校2026年9月将上年度结余的非限定性净资产50万元，经校董会决议设置为专项奖学金基金，该笔资金结转时应计入（）A.限定性净资产B.非限定性净资产（内部限定）C.专用基金D.应付账款15.公募基金会2026年公益支出比例应符合《基金会管理条例（2024修订）》的要求，即每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于（）A.当年总收入的70%B.上一年总收入的70%C.当年净资产的70%D.上一年净资产的70%二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列主体中，适用《民间非营利组织会计制度》核算的有（）A.公募扶贫基金会B.民办非营利幼儿园C.街道办事处D.注册登记的佛教寺庙2.下列各项中，属于民间非营利组织捐赠收入确认条件的有（）A.捐赠双方已经签订书面捐赠协议B.与捐赠资产相关的经济利益或者服务潜力很可能流入民间非营利组织C.捐赠资产的成本或者价值能够可靠地计量D.民间非营利组织已经按照捐赠协议要求使用了部分捐赠资产3.下列收入中，属于民间非营利组织限定性收入的有（）A.捐赠人指定用于防汛救灾项目的捐赠款B.政府部门拨付的限定用于养老服务试点的补助款C.会员缴纳的年度会费D.提供公益培训取得的服务收入4.下列关于民间非营利组织固定资产核算的表述中，正确的有（）A.外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等B.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧C.提前报废的固定资产，不再补提折旧D.用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等，不计提折旧5.民间非营利组织的现金流量表分为（）A.业务活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.营业活动产生的现金流量6.下列支出中，不得在民间非营利组织费用中列支的有（）A.因违反行政法规被处以的罚款B.用于公益项目的物资采购支出C.赞助给某商业活动的费用D.捐赠给其他公益组织的款项7.下列情况中，表明限定性净资产的限制已经解除的有（）A.限定性净资产的限制时间已经到期B.限定性净资产的规定用途已经实现C.资产提供者撤销了原来设置的限制D.民间非营利组织董事会决定撤销原来的限制8.下列关于民间非营利组织受托代理业务核算的表述中，正确的有（）A.受托代理资产的所有权归属于委托方，民间非营利组织仅代行管理职责B.收到受托代理资产时，应同时确认受托代理资产和受托代理负债C.转赠或者转出受托代理资产时，应冲减受托代理资产和受托代理负债D.受托代理业务产生的相关税费应由民间非营利组织计入业务活动成本9.民间非营利组织的净资产变动原因包括（）A.本期收入和费用的结转B.限定性净资产限制解除C.以前年度损益调整涉及净资产变动D.对外捐赠资产10.根据2026年民间非营利组织成本核算指引，公益项目间接成本的分配方法可以采用（）A.人工工时比例法B.项目收入比例法C.直接成本比例法D.平均分摊法三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.民间非营利组织的资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报，也不享有该组织的所有权。（）2.附条件的捐赠，民间非营利组织存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，应当按照需要偿还的金额确认负债。（）3.民间非营利组织对于捐赠承诺，只要有书面协议就应当确认捐赠收入。（）4.民间非营利组织的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。（）5.民间非营利组织取得的政府补助如果用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应当确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期收入。（）6.民间非营利组织的限定性净资产和非限定性净资产均可以根据章程规定用于分红。（）7.年末结转后，民间非营利组织所有的收入类和费用类科目均无余额。（）8.民间非营利组织发生的业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用，均应当在实际发生时按其发生额计入当期费用。（）9.民间非营利组织的关联交易无需向社会披露，仅需在内部留存相关凭证即可。（）10.公益项目的间接成本分配率一经确定，一个会计年度内不得随意变更，确需变更的，应当在财务报表附注中说明变更原因、变更内容及影响数。（）四、业务处理题（本类题共3小题，每小题10分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）1.某公募基金会2026年3月发生如下业务：（1）3月10日，收到甲企业转账捐赠120万元，捐赠协议约定该款项仅限用于2026年西部山区学校的净水设备采购项目。（2）3月15日，收到当地民政部门拨付的政府补助50万元，补助文件约定该款项需专项用于2026年社区养老服务志愿者培训项目。（3）3月20日，收到会员缴纳的2026年度会费30万元，会费使用无外部限定条件。（4）3月28日，西部山区学校净水设备采购项目执行完毕，共支出120万元，全部使用甲企业的捐赠款项，项目验收合格，捐赠限定条件解除。（5）3月31日，结转本月相关限定性净资产。要求：根据上述业务编制相关会计分录。2.某民办社工服务中心2026年6月发生如下业务：（1）6月5日，购入办公笔记本电脑4台，单价4500元，总价款1.8万元，以银行存款支付，预计使用年限3年，净残值率为0，采用年限平均法计提折旧。（2）6月10日，承接当地民政部门购买的困境儿童心理疏导项目，合同总金额90万元，合同约定按季度根据项目完工进度拨付款项，当月收到项目预付款27万元。截至6月30日，经第三方评估，该项目完工进度为30%，符合收入确认条件。（3）6月30日，计提本月员工薪酬12万元，其中一线项目社工薪酬8万元，行政管理人员薪酬2.5万元，筹资部门人员薪酬1.5万元。（4）6月28日，收到本地书店捐赠的儿童心理类图书600册，市场总价值4.8万元，捐赠人约定该图书仅限用于困境儿童阅读使用，当月全部发放给服务对象。（5）6月30日，计提本月固定资产折旧。要求：根据上述业务编制相关会计分录。3.某民办非营利初级中学2026年9月发生如下业务：（1）9月5日，收取新学期学费合计920万元，其中符合免税条件的学历教育学费780万元，非学历课外培训学费140万元（均为不含增值税金额，增值税征收率为3%），款项已全部存入银行。（2）9月10日，支付本学期教材采购款150万元，取得增值税普通发票，教材全部发放给学历教育学生使用。（3）9月15日，收到校友捐赠款项80万元，捐赠人未设置任何限制条件。（4）9月30日，计提本月固定资产折旧22万元，其中教学楼折旧18万元，行政办公楼折旧4万元；计提本月教职工薪酬95万元，其中教学人员薪酬72万元，行政管理人员薪酬23万元。（5）9月30日，计算本月应交增值税（不考虑其他税费）。要求：根据上述业务编制相关会计分录。五、综合分析题（本类题共1小题，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；答案中的金额单位用万元表示）资料：某公募扶贫基金会2025年末总收入为620万元，2026年末未结转前的科目余额如下：资产类：银行存款310万元，受托代理资产150万元，应收账款-应收捐赠款60万元（其中12万元为2024年某企业承诺捐赠，现该企业已依法破产，无法收回该笔款项，坏账准备计提比例为应收捐赠款余额的10%），固定资产210万元，累计折旧75万元，文物文化资产65万元。负债类：应付账款22万元，受托代理负债150万元，应交税费3.8万元。净资产类：限定性净资产210万元，非限定性净资产94.2万元。收入类：捐赠收入-限定性收入480万元，捐赠收入-非限定性收入180万元，政府补助收入-限定性收入120万元，提供服务收入-非限定性收入45万元，投资收益-非限定性收入18万元。费用类：业务活动成本520万元（其中限定性项目支出360万元，非限定性项目支出160万元），管理费用72万元，筹资费用15万元，其他费用4万元。其他资料：2026年限定性项目支出360万元对应的限定条件已全部解除，政府补助收入120万元对应的项目已于2026年11月完工验收，限定条件解除。要求：（1）编制2026年末计提坏账准备、核销无法收回的应收捐赠款的会计分录。（2）编制2026年末结转所有收入类、费用类科目的会计分录。（3）编制2026年限定性净资产解除限制的会计分录。（4）计算该基金会2026年公益支出占上年度总收入的比例、管理费用占本年度总支出的比例，判断是否符合《基金会管理条例（2024修订）》的要求，并提出至少3条改进建议。参考答案一、单项选择题1.B解析：2025年修订的会计制度明确民间非营利组织统一采用权责发生制核算基础。2.C解析：民间非营利组织不设利润要素，资源提供者不享有剩余收益分配权。3.B解析：捐赠人明确设置用途限制的捐赠属于限定性捐赠收入。4.C解析：文物文化资产属于特殊核算资产，无需计提折旧。5.C解析：受托代理资产所有权不属于组织，收到时同步确认受托代理负债。6.B解析：政府购买服务属于对价性服务收入，计入提供服务收入而非政府补助。7.C解析：仅资产提供者或法律法规设置的限制属于限定性净资产核算范畴，董事会内部限制属于非限定性净资产的内部管理分类。8.B解析：进项税额转出=6×180/240=4.5万元。9.C解析：年末收入、费用类科目全部结转至净资产，结转后无余额，净资产类科目可保留余额。10.B解析：一线项目人员薪酬计入业务活动成本，行政人员薪酬计入管理费用，筹资相关支出计入筹资费用。11.C解析：捐赠人要求保密的个人信息不得公开，无需主动披露所有捐赠人信息。12.D解析：经济利益流入概率低于50%，不满足收入确认条件，仅做备查登记。13.D解析：民间非营利组织无所有者权益科目，法定报送报表不含所有者权益变动表。14.B解析：内部限定的净资产仍属于非限定性净资产范畴，仅需设置明细核算即可。15.B解析：2024年修订的《基金会管理条例》要求公募基金会年度公益支出不低于上年度总收入的70%。二、多项选择题1.ABD解析：街道办事处属于行政单位，适用政府会计制度，其余三类均属于民间非营利组织。2.BC解析：捐赠收入确认需同时满足经济利益很可能流入、价值可可靠计量两个核心条件。3.AB解析：无外部限制的会费收入、服务收入属于非限定性收入。4.ABCD解析：四个选项均符合固定资产核算规则。5.ABC解析：现金流量表分为业务、投资、筹资三类活动现金流量，无营业活动分类。6.AC解析：行政罚款、与公益业务无关的赞助支出不得税前列支。7.ABC解析：董事会撤销内部限制不属于法定限定性净资产解除情形。8.ABC解析：受托代理业务产生的税费由组织承担的计入其他费用，不计入业务活动成本。9.ABC解析：对外捐赠资产通过费用结转间接影响净资产，不属于直接变动原因。10.ABC解析：间接成本分配需遵循相关性原则，不得采用平均分摊法。三、判断题1.√解析：符合民间非营利组织的核心特征。2.√解析：附条件捐赠存在偿还义务时需确认预计负债。3.×解析：捐赠承诺不满足经济利益很可能流入条件，不得确认收入。4.√解析：符合财务报告签章的法定要求。5.√解析：符合政府补助收入的权责发生制核算规则。6.×解析：民间非营利组织不得向任何主体分红，净资产仅可用于章程约定的公益业务。7.√解析：年末收支类科目全部结转至净资产，结转后无余额。8.√解析：符合费用核算的确认规则。9.×解析：单笔关联交易金额超过10万元的需主动对外披露。10.√解析：符合成本核算的一致性原则要求。四、业务处理题1.（1）借：银行存款120贷：捐赠收入-限定性收入120（2）借：银行存款50贷：政府补助收入-限定性收入50（3）借：银行存款30贷：会费收入-非限定性收入30（4）借：业务活动成本-净水设备采购项目120贷：银行存款120（5）借：限定性净资产120贷：非限定性净资产120（每笔分录2分，共10分）2.（1）借：固定资产1.8贷：银行存款1.8（2）收到预付款：借：银行存款27贷：合同负债27确认收入：借：合同负债27贷：提供服务收入-非限定性收入27（3）借：业务活动成本-困境儿童项目8管理费用2.5筹资费用1.5贷：应付职工薪酬12（4）借：存货4.8贷：捐赠收入-限定性收入4.8发放时：借：业务活动成本-困境儿童项目4.8贷：存货4.8借：限定性净资产4.8贷：非限定性净资产4.8（5）当月增加固定资产当月不计提折旧，6月无需计提折旧，无分录。（每笔分录2分，共10分）3.（1）借：银行存款924.2贷：提供服务收入-学历教育收入780提供服务收入-非学历培训收入140应交税费-应交增值税4.2（140×3%）（2）借：业务活动成本-教学成本150贷：银行存款150（3）借：银行存款80贷：捐赠收入-非限定性收入80（4）借：业务活