2026年会计继续教育个人所得税税务筹划测试题及答案

2026年会计继续教育个人所得税税务筹划测试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.2026年居民个人李某取得全年一次性奖金144000元，选择单独计税方式申报，不考虑其他扣除项目，李某该笔奖金应缴纳的个人所得税税额为（）。A.14190元B.14400元C.12880元D.13080元2.2026年居民个人张某为独生子女，育有两个子女，一名2岁、一名7岁在读小学，父母均年满62周岁，不考虑其他扣除项目，张某当年可享受的专项附加扣除合计金额为（）。A.72000元B.84000元C.96000元D.60000元3.2026年居民个人王某按年缴纳个人养老金15000元，在办理2026年度综合所得汇算清缴时，可在税前扣除的个人养老金金额最高为（）。A.15000元B.12000元C.0元D.9000元4.2026年个体工商户赵某年经营所得应纳税所得额为200万元，符合个人所得税减半征收优惠条件，赵某当年可享受的经营所得个税减免税额为（）。A.317250元B.634500元C.0元D.158625元5.2026年居民个人孙某在A国取得劳务报酬所得30000元，按A国税法规定缴纳个人所得税4500元，按我国个人所得税法计算该笔所得对应应纳税额为3200元，孙某当年办理汇算清缴时可抵免的境外所得税税额为（）。A.4500元B.3200元C.0元D.1300元6.2026年居民个人刘某年度综合所得应纳税所得额（不含全年一次性奖金）为140000元，当年取得全年一次性奖金42000元，不考虑其他因素，以下计税方式税负更低的是（）。A.全年一次性奖金单独计税B.全年一次性奖金并入综合所得计税C.两种方式税负一致D.无法判断7.2026年居民个人周某出租自有住房一套，每月取得租金收入4500元，每月缴纳相关税费200元，2026年3月发生房屋修缮费用1200元，周某当月租金收入应缴纳的个人所得税税额为（）。A.270元B.300元C.240元D.320元8.2026年居民个人吴某取得任职上市公司授予的股票期权，行权日股票市场价格为20元/股，行权价格为12元/股，共计行权10000股，该股权激励符合递延纳税优惠条件，吴某行权时应缴纳的个人所得税处理方式为（）。A.按工资薪金所得计算缴纳个税B.按财产转让所得计算缴纳个税C.行权时暂不征收个税，待转让股票时再履行纳税义务D.按偶然所得计算缴纳个税9.2026年居民个人郑某年度综合所得应纳税所得额为30万元，当年通过红十字会向灾区捐赠10万元，取得合法捐赠凭证，郑某当年综合所得计税时可扣除的公益捐赠金额为（）。A.10万元B.9万元C.30万元D.0元10.2026年灵活就业人员王某为插画师，全年取得劳务报酬所得合计50万元，自行缴纳基本养老保险、基本医疗保险合计12万元，无其他扣除项目，王某办理2026年度综合所得汇算清缴时，应纳税所得额为（）。A.22万元B.32万元C.40万元D.28万元11.2026年居民个人冯某出售名下一套自用满6年的家庭唯一住房，取得转让所得120万元，冯某该笔所得应缴纳的个人所得税税额为（）。A.0元B.24万元C.12万元D.6万元12.2026年居民个人陈某取得特许权使用费所得8000元，支付方预扣预缴个税时，应预扣的税额为（）。A.1280元B.1600元C.1120元D.960元13.2026年居民个人褚某名下有一套首套住房，正在偿还贷款，该住房为褚某婚前单独购买，以下关于住房贷款利息专项附加扣除的说法正确的是（）。A.只能由褚某全额扣除B.可以由褚某夫妻双方约定选择其中一方扣除C.只能由夫妻双方各扣除50%D.夫妻双方均不能扣除14.2026年居民个人卫某购买体育彩票中奖12000元，卫某该笔中奖所得应缴纳的个人所得税税额为（）。A.2400元B.0元C.1200元D.960元15.2026年居民个人蒋某为非独生子女，有一个弟弟，父母均年满60周岁，以下关于赡养老人专项附加扣除的说法正确的是（）。A.蒋某每月最高可扣除2000元B.蒋某每月最高可扣除1500元C.蒋某必须和弟弟平均分摊3000元扣除额度D.蒋某可以独自享受3000元扣除额度二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列项目中，属于2026年居民个人综合所得计税时可享受的专项附加扣除项目的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护支出B.子女教育支出C.赡养老人支出D.住房租金支出2.下列关于2026年全年一次性奖金个人所得税政策的说法中，正确的有（）。A.2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以自主选择单独计税或并入综合所得计税B.非居民个人取得全年一次性奖金，可以适用单独计税政策C.全年一次性奖金选择单独计税时，不得扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等项目D.一个纳税年度内，每一名居民个人只能使用一次全年一次性奖金单独计税政策3.个体工商户发生的下列支出中，不得在经营所得个人所得税税前扣除的有（）。A.个人所得税税款B.税收滞纳金C.非广告性质的赞助支出D.用于业主家庭的消费支出4.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息收入B.保险赔款C.按国家统一规定发放的退休工资D.持有上市公司股票满1年取得的股息红利所得5.下列关于个人养老金个人所得税政策的说法中，正确的有（）。A.缴费环节，居民个人每年最高可在税前扣除12000元B.投资环节，个人养老金账户投资收益暂不征收个人所得税C.领取环节，个人养老金领取收入单独按3%税率计算缴纳个人所得税D.个人养老金缴费扣除可选择在综合所得或经营所得计税时申报6.下列关于劳务报酬所得个人所得税计税规则的说法中，正确的有（）。A.属于综合所得组成部分，年度终了需并入综合所得办理汇算清缴B.预扣预缴环节适用20%-40%的三级超额累进预扣率C.每次收入不超过4000元的，预扣预缴时减除费用800元D.年度汇算清缴时，劳务报酬所得全额计入综合所得收入额7.下列情形中，居民个人需要办理2026年度个人所得税综合所得汇算清缴的有（）。A.年度综合所得收入超过12万元且补税金额超过400元B.年度预缴税额高于应纳税额，申请退税C.纳税年度内取得境外所得D.纳税年度内取得劳务报酬所得，预缴税额高于年度应纳税额8.下列关于经营所得个人所得税计税规则的说法中，正确的有（）。A.个体工商户业主的工资薪金支出不得在经营所得税前扣除B.个人独资企业投资者没有综合所得的，办理经营所得汇算清缴时可扣除6万元基本减除费用C.合伙企业个人合伙人按合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额D.经营所得不并入综合所得，单独计算缴纳个人所得税9.下列关于公益捐赠个人所得税扣除政策的说法中，正确的有（）。A.一般公益捐赠扣除限额为应纳税所得额的30%B.向农村义务教育的公益捐赠可全额在税前扣除C.向公益性青少年活动场所的公益捐赠可全额在税前扣除D.居民个人可自主选择在预扣预缴环节或汇算清缴环节扣除公益捐赠支出10.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.大病医疗专项附加扣除只能在年度汇算清缴时申报扣除B.住房租金专项附加扣除的扣除标准根据城市不同分为1500元、1100元、800元三档C.纳税人同时有住房贷款利息和住房租金支出的，可同时享受两项专项附加扣除D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除主体可以是婴幼儿的监护人，不限于亲生父母三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.2026年居民个人取得全年一次性奖金选择单独计税的，适用月度税率表计算应纳税额。（）2.个体工商户年经营所得应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税的政策，执行期限至2027年12月31日。（）3.居民个人取得的存款利息所得，免征个人所得税。（）4.灵活就业人员自行缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费用，不得在综合所得汇算清缴时税前扣除。（）5.居民个人取得的专利赔偿所得，按特许权使用费所得缴纳个人所得税。（）6.个人转让上市公司股票取得的所得，减半征收个人所得税。（）7.专项附加扣除当年未足额扣除的，可结转以后3个纳税年度扣除。（）8.非居民个人取得的工资薪金所得，以每月收入额减除5000元费用后的余额为应纳税所得额。（）9.居民个人取得的年终加薪、劳动分红，不属于全年一次性奖金范畴，不得适用单独计税政策。（）10.个人领取的企业年金、职业年金，并入综合所得计算缴纳个人所得税。（）四、不定项选择题（本类题共2大题，每大题5小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）张某为上海市居民个人，任职于境内某互联网公司，2026年取得收入及相关扣除情况如下：（1）每月取得工资薪金收入18000元，个人每月负担三险一金3200元，每月享受住房租金专项附加扣除1500元、赡养老人专项附加扣除1500元（非独生子女，与姐姐约定分摊）、子女教育专项附加扣除1000元（育有一名8岁子女，张某选择全额扣除）。（2）2月为某设计公司提供兼职设计服务，取得劳务报酬收入20000元，支付方已按规定预扣预缴个人所得税。（3）5月取得国债利息收入3000元，取得持有8个月的上市公司股票股息收入5000元。（4）12月取得全年一次性奖金60000元，张某选择单独计税方式申报。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.张某2026年工资薪金所得累计预扣预缴个人所得税税额为（）。A.3840元B.4200元C.3620元D.4050元2.张某2月取得劳务报酬所得，支付方应预扣预缴的个人所得税税额为（）。A.3200元B.4000元C.2800元D.3600元3.张某5月取得的国债利息及股息收入应缴纳的个人所得税税额为（）。A.500元B.1000元C.1300元D.0元4.张某12月取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税税额为（）。A.5790元B.6000元C.5400元D.5280元5.张某2026年综合所得汇算清缴应退（补）个人所得税税额为（）。A.退税1600元B.补税1600元C.退税1200元D.补税1200元（二）李某为个体工商户，经营一家连锁餐饮店，2026年经营情况如下：（1）全年取得餐饮营业收入280万元，发生营业成本120万元，缴纳税金及附加12万元。（2）全年发放雇员工资合计45万元，李某个人全年领取工资18万元，已计入相关成本费用。（3）全年发生业务招待费15万元，广告费30万元，业务宣传费8万元，均已计入当期费用。（4）当年投入研发费用10万元用于新菜品配方研发，符合研发费用加计扣除条件。（5）李某无综合所得，全年自行缴纳基本养老保险、基本医疗保险合计12000元，享受赡养老人专项附加扣除每月3000元（独生子女，父母均年满60周岁）、子女教育专项附加扣除每月2000元（育有两名子女，分别就读小学、初中，李某选择全额扣除）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.李某2026年经营所得计税时，可扣除的业务招待费金额为（）。A.1.4万元B.9万元C.15万元D.0万元2.李某2026年经营所得计税时，可扣除的广告费和业务宣传费金额为（）。A.38万元B.42万元C.30万元D.8万元3.李某2026年经营所得纳税调整增加额合计为（）。A.31.6万元B.28.4万元C.36.2万元D.29.8万元4.李某2026年经营所得应纳税所得额为（）。A.48.4万元B.52.6万元C.45.2万元D.50.8万元5.李某2026年经营所得应缴纳的个人所得税税额为（）。A.52350元B.104700元C.48200元D.61500元参考答案一、单项选择题1.A解析：144000÷12=12000元，适用月度税率表10%税率，速算扣除数210，应纳税额=144000×10%-210=14190元。2.B解析：3岁以下婴幼儿照护、子女教育均为每个子女每月2000元，独生子女赡养老人每月3000元，合计（2000+2000+3000）×12=84000元。3.B解析：个人养老金缴费环节每年扣除限额为12000元，超出部分不得扣除。4.A解析：200万应纳税所得额对应经营所得个税=2000000×35%-65500=634500元，减半征收减免税额=634500×50%=317250元。5.B解析：境外所得抵免限额为按我国税法计算的应纳税额3200元，境外缴纳税额超过限额部分可结转以后5个纳税年度抵免。6.A解析：单独计税时，42000元年终奖应纳税额=42000×10%-210=3990元，综合所得应纳税额=140000×10%-2520=11480元，合计15470元；并入综合所得时总应纳税所得额182000元，应纳税额=182000×20%-16920=19480元，单独计税税负更低。7.A解析：出租住房个税税率10%，当月可扣除修缮费800元，应纳税所得额=4500-200-800=3500元，扣除800元费用后，应纳税额=（3500-800）×10%=270元。8.C解析：符合条件的上市公司股权激励可享受递延纳税优惠，行权时暂不征税，转让股票时按财产转让所得计税。9.A解析：向红十字事业的公益捐赠可全额在税前扣除。10.A解析：劳务报酬所得按80%计入综合所得收入额，应纳税所得额=500000×80%-60000-120000=220000元。11.A解析：个人转让自用满5年且为家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。12.A解析：特许权使用费预扣预缴时，收入打8折，适用20%预扣率，应预扣税额=8000×80%×20%=1280元。13.B解析：婚前单独购买的首套住房，贷款利息专项附加扣除可由夫妻双方约定选择一方全额扣除，也可由双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。14.A解析：彩票中奖所得超过1万元的，全额按20%税率计税，应纳税额=12000×20%=2400元。15.B解析：非独生子女赡养老人专项附加扣除每人每月最高扣除1500元，可选择平均分摊、约定分摊或被赡养人指定分摊。二、多项选择题1.ABCD解析：四个选项均属于专项附加扣除项目，个人养老金属于其他扣除项目。2.ACD解析：非居民个人取得年终奖不适用单独计税政策，按当月工资薪金所得计税。3.ABCD解析：四个选项均属于经营所得不得税前扣除的项目。4.ABCD解析：四个选项均属于个人所得税免税所得范围。5.ABCD解析：个人养老金实行EET模式，领取环节单独计税，不并入综合所得，四个选项表述均正确。6.ABC解析：年度汇算清缴时，劳务报酬所得按80%计入综合所得收入额，D选项错误。7.ABCD解析：四个选项均属于需要办理综合所得汇算清缴的情形。8.ABCD解析：四个选项表述均符合经营所得计税规则。9.ABCD解析：四个选项表述均符合公益捐赠个税扣除政策。10.ABD解析：纳税人同时有住房贷款利息和住房租金支出的，只能选择其中一项享受专项附加扣除，C选项错误。三、判断题1.√解析：全年一次性奖金单独计税适用月度税率表。2.√解析：个体工商户年应纳税所得额200万以下减半征收政策执行至2027年底。3.√解析：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。4.×解析：灵活就业人员自行缴纳的社保费用可在综合所得或经营所得税前扣除。5.√解析：专利赔偿所得属于特许权使用费所得范畴。6.×解析：个人转让境内上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。7.×解析：专项附加扣除当年未足额扣除的，不得结转以后年度扣除。8.√解析：非居民个人工资薪金所得每月减除费用5000元。9.×解析：年终加薪、劳动分红属于工资薪金所得，符合条件的可纳入全年一次性奖金范畴适用单独计税政策。10.×解析：个人领取的企业年金、职业年金单独计税，不并入综合所得。四、不定项选择题（一）1.A解析：累计工资薪金收入=18000×12=216