2026年初级会计资产入账规则试题含答案

2026年初级会计资产入账规则试题含答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年3月外购生产用A材料1000公斤，取得增值税专用发票注明价款200000元、增值税税额26000元；支付运输企业运费取得增值税专用发票注明运费10000元、增值税税额900元；支付装卸费3000元、保险费1000元、入库前挑选整理费2000元，均取得普通发票。运输途中发生合理损耗2公斤，不考虑其他因素，该批A材料的入账价值为（）元。A.216000B.215568C.242900D.2169002.乙公司为增值税小规模纳税人，2026年4月外购一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款500000元、增值税税额65000元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费20000元、增值税税额1800元；支付安装费30000元、安装过程中领用自产产品成本40000元（市场不含税售价50000元）、支付安装人员薪酬10000元，不考虑其他因素，该设备安装完毕达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。A.600000B.666800C.673300D.6100003.丙公司2026年自行研发一项实用新型专利技术，研究阶段发生人员薪酬、耗材等支出合计300000元；开发阶段共发生支出1000000元，其中符合资本化条件前的支出为200000元，符合资本化条件后的支出为800000元，研发成功后支付专利注册费20000元、律师费10000元，为运行该专利技术对生产人员开展培训发生支出30000元，不考虑其他因素，该专利技术的入账价值为（）元。A.830000B.860000C.1330000D.11300004.丁公司为增值税一般纳税人，2026年接受股东戊公司投入的不需要安装生产设备一台，双方合同约定该设备价值为1200000元，与公允价值不符，该设备的市场公允价值为1100000元，戊公司开具增值税专用发票注明税额143000元，丁公司支付设备运杂费取得增值税专用发票注明价款5000元、税额450元，不考虑其他因素，丁公司取得该设备的入账价值为（）元。A.1205000B.1105000C.1348450D.12484505.甲公司2026年应收乙公司账款账面余额1000000元，已计提坏账准备100000元，乙公司因资金周转困难与甲公司达成债务重组协议，以一批自产存货清偿全部债务，该批存货成本600000元，市场不含税售价700000元，甲公司为取得该批存货支付运费取得增值税专用发票注明价款10000元、税额900元，双方约定甲公司不向乙公司另行支付存货对应的增值税额，该笔债权债务重组日的公允价值为820000元，不考虑其他因素，甲公司取得该批存货的入账价值为（）元。A.700000B.710000C.830000D.9000006.2026年5月甲公司购入上市公司普通股股票10万股，划分为交易性金融资产核算，支付价款合计1060000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30000元，另支付交易费用5000元，取得增值税专用发票注明税额300元，不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账价值为（）元。A.1030000B.1060000C.1035000D.10653007.甲公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产采用成本模式计量，2026年自行建造一栋写字楼专门用于对外出租，建造成本合计12000000元，为建造该写字楼借入的专门借款资本化利息合计1200000元，建造过程中发生非正常损失300000元，写字楼达到预定可使用状态后发生符合资本化条件的装修支出200000元，不考虑其他因素，该投资性房地产的入账价值为（）元。A.13200000B.13100000C.12900000D.122000008.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，发出原材料成本200000元，支付加工费取得增值税专用发票注明价款30000元、税额3900元，乙公司代收代缴消费税20000元，该批委托加工物资收回后直接对外出售，不考虑其他因素，该批委托加工物资的入账价值为（）元。A.230000B.250000C.253900D.2339009.甲公司2026年购入一批生产用低值易耗品，取得增值税专用发票注明价款10000元、税额1300元，支付运杂费1000元、入库前挑选整理费500元，均取得普通发票，该批低值易耗品单位价值均低于1000元，甲公司采用一次转销法核算，不考虑其他因素，该批低值易耗品的入账成本为（）元。A.10000B.11500C.12800D.1100010.甲公司2026年建造一座核电站，建造成本合计200000000元，预计使用寿命40年，预计弃置费用的现值为12000000元，不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（）元。A.200000000B.212000000C.188000000D.205000000二、多项选择题（本类题共8小题，每小题2分，共16分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费支出中，应当计入相关资产入账价值的有（）。A.外购生产用原材料支付的进口关税B.外购办公用小汽车支付的车辆购置税C.外购专利技术支付的契税D.购入交易性金融资产支付的印花税2.下列关于存货入账规则的表述中，正确的有（）。A.运输途中发生的合理损耗仅影响存货单位成本，不影响存货总成本B.外购存货入库后发生的仓储费用一律计入当期损益C.投资者投入的存货应当按照投资合同或协议约定的价值入账，合同或协议约定价值不公允的除外D.接受捐赠取得的存货，捐赠方提供相关凭据的按凭据注明金额加相关税费入账，无凭据的按同类或类似资产市场价格加相关税费入账3.下列关于自行建造固定资产入账规则的表述中，正确的有（）。A.建造期间领用生产用原材料的，按原材料成本计入在建工程，对应进项税额无需转出B.建造期间盘盈的工程物资，应当冲减在建工程成本C.固定资产达到预定可使用状态但未办理竣工决算的，按暂估价值计入固定资产，竣工决算完成后调整原暂估价值和已计提的折旧额D.建造期间因自然灾害造成的工程物资净损失，计入营业外支出，不影响在建工程成本4.下列关于无形资产入账规则的表述中，正确的有（）。A.外购商誉不得单独确认为无形资产B.自行研发无形资产，研究阶段的全部支出应当费用化计入当期损益C.使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但每年末应当进行减值测试D.企业取得的土地使用权一律确认为无形资产核算5.下列关于金融资产入账规则的表述中，正确的有（）。A.债权投资的初始入账价值为公允价值加相关交易费用B.其他权益工具投资的初始入账价值为公允价值加相关交易费用C.交易性金融资产的初始入账价值不包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息D.其他债权投资的相关交易费用直接计入当期损益6.下列关于投资性房地产入账规则的表述中，正确的有（）。A.外购投资性房地产的入账价值为购买价款加相关税费和可直接归属于该资产的其他支出B.自行建造投资性房地产的入账价值为资产达到预定可使用状态前发生的必要支出C.企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，入账价值为转换日的公允价值D.企业将存货转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于账面价值的差额计入其他综合收益7.非货币性资产交换采用公允价值计量的前提下，下列关于换入资产入账规则的表述中，正确的有（）。A.换入资产的入账价值为换出资产公允价值加支付的补价（减收到的补价）加应支付的相关税费B.换出资产为固定资产的，公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益C.换出资产为存货的，按公允价值确认主营业务收入，同时结转对应成本D.只要交换涉及补价，就不属于非货币性资产交换范畴8.下列关于小规模纳税人资产入账规则的表述中，正确的有（）。A.购入资产支付的增值税进项税额一律计入资产成本B.外购存货支付的运输费全额计入存货成本C.委托加工物资支付的由受托方代收代缴的消费税一律计入委托加工物资成本D.外购固定资产支付的安装费全额计入固定资产成本三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.增值税一般纳税人外购资产时取得增值税专用发票注明的增值税额，一律不得计入资产入账价值。（）2.企业接受政府补助取得的固定资产，应当按照公允价值入账，公允价值无法可靠取得的，按照名义金额1元入账。（）3.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用，应当计入交易性金融资产的初始入账成本。（）4.存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。（）5.企业自行建造厂房领用自产应税消费品的，应当将对应的消费税计入厂房的入账成本。（）6.使用寿命有限的无形资产，其入账价值应当在预计使用寿命内按直线法摊销。（）7.采用成本模式计量的投资性房地产，取得时的入账规则与固定资产、无形资产完全一致。（）8.企业委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当计入委托加工物资成本。（）9.企业外购固定资产发生的专业人员服务费和员工培训费，均应当计入固定资产入账价值。（）10.债务人以非现金资产清偿债务的，债权人取得的非现金资产应当按照该资产的公允价值作为入账基础。（）四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年发生下列资产业务：资料1：3月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款500000元、税额65000元，销售方代垫运杂费取得增值税专用发票注明价款20000元、税额1800元，运输途中发生合理损耗5000元（按成本计算），原材料入库后发生仓储费用3000元，该批原材料全部用于产品生产。资料2：4月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款1000000元、税额130000元，支付安装费取得增值税专用发票注明价款50000元、税额4500元，安装过程中领用本公司自产产品一批，成本80000元，市场不含税售价100000元，发生专业人员服务费10000元，员工培训费8000元，5月该设备达到预定可使用状态。资料3：6月启动一项非专利技术研发项目，研究阶段发生人员薪酬、耗材等支出合计150000元，开发阶段共发生支出600000元（其中符合资本化条件的支出450000元，对应增值税税额78000元，全部取得专票），7月1日该非专利技术达到预定用途，申请专利注册支付注册费10000元、律师费5000元，为推广该技术生产的产品发生广告费20000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料1，该批原材料的入账价值为（）元。A.520000B.525000C.528000D.5868002.根据资料2，该生产设备的入账价值为（）元。A.1140000B.1148000C.1274500D.12825003.根据资料3，该非专利技术的入账价值为（）元。A.450000B.465000C.615000D.6350004.下列关于甲公司上述业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.资料1中运输途中的合理损耗会导致原材料单位成本上升B.资料2中安装领用自产产品需要确认增值税销项税额C.资料3中自行研发无形资产的费用化支出期末全部转入管理费用D.资料3中该非专利技术应当从2026年7月开始计提摊销5.若甲公司为增值税小规模纳税人，不考虑其他因素，下列关于资产入账价值计算的表述中，正确的有（）。A.原材料入账价值为586800元B.生产设备入账价值为1274500元C.非专利技术入账价值为465000元D.非专利技术入账价值为543000元（二）甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生下列资产业务：资料1：1月5日购入乙上市公司普通股股票20万股，划分为交易性金融资产核算，支付价款合计2100000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元，另支付交易费用20000元，取得增值税专用发票注明税额1200元。资料2：3月10日，应收丙公司账款账面余额3000000元，已计提坏账准备300000元，丙公司因资金困难与甲公司达成债务重组协议，以一栋自建写字楼清偿全部债务，该写字楼账面成本2000000元，市场公允价值2600000元，甲公司取得该写字楼后直接对外出租，采用公允价值模式计量，为取得该写字楼支付契税80000元，债务重组日该笔应收账款的公允价值为2700000元。资料3：5月1日，甲公司以一批自产库存商品换入丁公司一项专利权，该交换具有商业实质，库存商品成本800000元，市场不含税售价1000000元，甲公司支付补价100000元，双方适用增值税税率均为13%，专利权的市场公允价值为1230000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料1，该交易性金融资产的初始入账价值为（）元。A.2000000B.2020000C.2100000D.21200002.根据资料2，甲公司取得该投资性房地产的入账价值为（）元。A.2600000B.2680000C.2700000D.27800003.根据资料3，甲公司取得的专利权入账价值为（）元。A.900000B.1030000C.1130000D.12300004.下列关于上述业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.资料1中取得交易性金融资产支付的交易费用计入投资收益借方B.资料2中甲公司应确认的债务重组损失为0C.资料3中甲公司换出库存商品应确认主营业务收入1000000元D.资料2中甲公司取得的投资性房地产入账价值为2680000元5.若甲公司对投资性房地产采用成本模式计量，下列表述中正确的有（）。A.该投资性房地产的入账价值仍为2780000元B.该投资性房地产的入账价值为2680000元C.后续计量期间应当按月计提折旧或摊销D.取得的租金收入应当计入其他业务收入参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A解析：一般纳税人外购存货的入账价值=购买价款+运杂费+装卸费+保险费+入库前挑选整理费，增值税进项税额可抵扣不计入成本，合理损耗不影响总成本。入账价值=200000+10000+3000+1000+2000=216000元。2.【答案】B解析：小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，全部计入资产成本；安装领用自产产品无需视同销售，按成本计入在建工程。入账价值=500000+65000+20000+1800+30000+40000+10000=666800元。3.【答案】A解析：自行研发无形资产入账价值=开发阶段符合资本化条件的支出+注册费+律师费，研究阶段支出、开发阶段不符合资本化的支出、人员培训费均计入当期损益。入账价值=800000+20000+10000=830000元。4.【答案】B解析：投资者投入固定资产，按合同约定价值入账但合同约定价值不公允的，按公允价值加相关税费入账，进项税额可抵扣不计入成本。入账价值=1100000+5000=1105000元。5.【答案】C解析：根据新债务重组准则，债权人取得存货的入账价值=放弃债权的公允价值+取得存货支付的相关税费。入账价值=820000+10000=830000元。6.【答案】A解析：交易性金融资产入账价值=支付价款-已宣告未发放的现金股利，交易费用计入投资收益。入账价值=1060000-30000=1030000元。7.【答案】B解析：自行建造投资性房地产入账价值=建造成本+资本化利息-建造期间非正常损失+符合资本化条件的装修支出。入账价值=12000000+1200000-300000+200000=13100000元。8.【答案】B解析：委托加工物资收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税计入成本，增值税进项可抵扣不计入成本。入账价值=200000+30000+20000=250000元。9.【答案】B解析：低值易耗品入账价值与摊销方法无关，入账成本=购买价款+运杂费+入库前挑选整理费。入账成本=10000+1000+500=11500元。10.【答案】B解析：存在弃置费用的固定资产，入账价值=建造成本+弃置费用的现值。入账价值=200000000+12000000=212000000元。二、多项选择题1.【答案】ABC解析：选项D，购入交易性金融资产支付的印花税计入投资收益，不计入资产成本。2.【答案】ACD解析：选项B，生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应当计入存货成本，例如酒类生产企业为使酒类达到产品标准发生的仓储费。3.【答案】ABD解析：选项C，固定资产达到预定可使用状态暂估入账后，竣工决算完成后仅调整暂估价值，不调整已计提的折旧额。4.【答案】ABC解析：选项D，房地产开发企业取得的用于建造对外出售商品房的土地使用权计入存货，用于出租的土地使用权计入投资性房地产，并非一律确认为无形资产。5.【答案】ABC解析：选项D，其他债权投资的相关交易费用计入初始入账成本，不计入当期损益。6.【答案】ABC解析：选项D，企业将存货转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，贷方差额计入其他综合收益。7.【答案】ABC解析：选项D，补价占整个资产交换金额的比例低于25%的，仍属于非货币性资产交换范畴。8.【答案】ABD解析：选项C，小规模纳税人委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税可抵扣，计入应交税费-应交消费税借方，不计入委托加工物资成本。三、判断题1.【答案】×解析：一般纳税人外购资产用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的，进项税额不得抵扣，应当计入资产成本。2.【答案】√3.【答案】×解析：取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益，不计入初始入账成本。4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】×解析：无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，不一定采用直线法。7.【答案】√8.【答案】√9.【答案】×解析：员工培训费计入当期