2026年逾期申报处置试题及参考答案

2026年逾期申报处置试题及参考答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据2025年底国家税务总局修订发布的《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》及《税务行政处罚裁量权行使规则》，首违不罚事项中“首次发生”的计算周期为（）A.一个纳税年度内B.一个自然年度内C.连续12个月内D.一个征管考核年度内参考答案：B解析：2025年修订的最新规则明确，将原“首违”计算周期由“一个纳税年度”调整为“一个自然年度”，统一了征管口径，避免了按纳税年度计算出现的年度衔接歧义，因此2026年起按自然年度判定首违，B选项正确。2.纳税人逾期办理纳税申报，税务机关送达《责令限期改正通知书》后，纳税人超过责令限期仍未改正，且查无下落无法强制其履行申报义务，税务机关应当按以下哪种方式处置（）A.直接处以1万元以上罚款B.暂停纳税人发票领用C.认定为非正常户D.直接将纳税人纳税信用降为D级参考答案：C解析：根据《税务登记管理办法》规定，纳税人逾期未申报，经税务机关责令限期改正后逾期不改正，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，认定为非正常户，因此C选项正确。3.正常户状态下，纳税人年度内首次发生逾期申报，且在税务机关责令限期改正期限内完成补申报，以下处置方式符合现行政策规定的是（）A.不予行政处罚，不罚款B.处50元以下罚款C.处500元以下罚款D.处1000元以下罚款参考答案：A解析：逾期申报已纳入税务行政处罚首违不罚清单范围，符合首违不罚三项条件（首次发生、危害轻微、限期改正）的，不予行政处罚，因此A选项正确。4.纳税人逾期申报产生应缴未缴税款，滞纳金的计算标准为（）A.按日加收滞纳税款的万分之三B.按日加收滞纳税款的万分之五C.按月加收滞纳税款的千分之五D.按日加收滞纳税款的千分之一参考答案：B解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，现行政策未调整该标准，因此B选项正确。5.根据金税四期征管规范2026版，以下哪种逾期申报处置业务可以全程在电子税务局自行办结（）A.已认定为非正常户纳税人的逾期补申报B.年度内第三次逾期申报，拟罚款金额3000元（单位纳税人）C.正常户状态下，逾期不超过一个申报期的增值税逾期补申报D.涉嫌偷税逃避缴纳税款的逾期申报处置参考答案：C解析：金税四期2026版征管规范明确，正常户状态下、单个申报期逾期、罚款符合简易处罚标准的逾期补申报，均可全程网办；非正常户补申报、超过简易处罚标准的复杂违法、涉嫌偷税的都需要线下办结，因此C选项正确。6.纳税信用评价指标中，未按规定期限办理纳税申报，每次逾期申报扣减的信用分值为（）A.1分B.3分C.5分D.10分参考答案：C解析：根据国家税务总局《纳税信用评价指标和评价方式（2025年修订版）》，未按规定期限纳税申报（按税种按次计算），每发生一次扣5分，因此C选项正确。7.纳税人连续（）个申报期未按规定申报，且被认定为非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。A.1B.2C.3D.6参考答案：C解析：根据《税务登记管理办法》规定，非正常户认定超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，通常对应连续3个申报期未申报的情形，因此C选项正确。8.个体工商户张三，年度内第二次发生逾期申报，逾期天数12天，在责令限期内改正，不属于情节严重，根据全国统一税务行政处罚裁量基准，对张三的罚款范围是（）A.0元，不予处罚B.50元以上500元以下C.500元以上2000元以下D.2000元以上10000元以下参考答案：B解析：根据统一裁量基准，逾期30天以内，非首次违法，在责令限期内改正的，对公民（含个体工商户）处50元以上500元以下罚款，对单位处500元以上2000元以下罚款，因此B选项正确。9.纳税人逾期申报处置完成，缴清税款、滞纳金、罚款后，申请纳税信用修复的，税务机关应当在（）个工作日内完成审核并反馈纳税人。A.1B.5C.15D.30参考答案：C解析：根据《纳税信用修复管理办法》，纳税人提出纳税信用修复申请的，税务机关应当在15个工作日内完成审核并反馈，因此C选项正确。10.纳税人在税务机关责令限期改正通知书送达前，主动上门补申报逾期税款的，以下说法正确的是（）A.只要符合首违不罚条件，仍然可以适用首违不罚B.主动补申报也必须罚款，不能适用首违不罚C.主动补申报的直接免除所有处罚和滞纳金D.主动补申报的，滞纳金可以减半征收参考答案：A解析：首违不罚的条件包含“在税务机关发现前主动改正”，主动上门补申报属于主动改正，符合条件的可以适用首违不罚；滞纳金仅针对税款逾期，未产生应缴税款的没有滞纳金，应缴税款的滞纳金除法定减免外不得减免，因此A选项正确。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.适用税务行政处罚首违不罚处理逾期申报，必须同时满足的条件有（）A.纳税人、扣缴义务人首次发生首违不罚清单所列的逾期申报事项B.违法行为危害后果轻微C.在税务机关发现前主动改正，或者在税务机关责令限期改正的期限内改正D.一个自然年度内没有任何其他税务违法行为参考答案：ABC解析：首违不罚仅要求对应逾期申报事项为一个自然年度内首次发生，不要求纳税人没有其他任何类型的税务违法，其他类型违法不影响逾期申报事项的首违判定，因此D选项错误，ABC正确。2.以下关于逾期申报对纳税信用影响的说法，正确的有（）A.未按规定期限纳税申报，每发生一次按规定扣减5分纳税信用分值B.只要发生逾期申报，纳税信用等级不得评为A级C.被认定为非正常户的纳税人，逾期申报未完成处置的，纳税信用等级直接判为D级D.逾期申报违法处置完成后，符合条件的纳税人可以申请纳税信用修复参考答案：ACD解析：仅发生一次逾期申报，扣5分后纳税信用总分仍然符合A级标准的，不影响评为A级，因此B选项错误；非正常户纳税人在纳税信用评价年度内是非正常户状态的，直接判为D级，A、C、D符合现行政策规定，因此正确。3.以下属于逾期申报可能产生的后果有（）A.产生罚款和滞纳金B.影响纳税信用等级C.影响发票领用D.被认定为非正常户参考答案：ABCD解析：逾期申报根据违法情节不同，可能产生罚款、滞纳金，影响纳税信用，长时间不申报的会被暂停发票领用、认定为非正常户，因此四个选项全部正确。4.纳税人发生逾期申报后，可以通过以下哪些渠道完成补申报和全流程处置（）A.电子税务局移动端B.电子税务局PC端C.办税服务厅线下窗口D.自助办税终端参考答案：ABC解析：目前自助办税终端暂不支持逾期申报的全流程处置，符合网办条件的可以通过电子税务局PC端、移动端办理，不符合网办条件的到线下办税服务厅办理，因此ABC正确。5.以下关于非正常户解除的说法，正确的有（）A.纳税人被认定为非正常户后，只要补申报缴清罚款、滞纳金，即可申请解除非正常户B.解除非正常户后，纳税人可以正常办理发票领用等业务C.被认定为非正常户超过3年的，税务机关可以直接注销其税务登记D.非正常户解除后，纳税信用不能修复，仍然保持D级参考答案：ABC解析：非正常户解除后，纳税人符合纳税信用修复条件的，可以按规定申请修复，调整纳税信用等级，因此D选项错误，ABC正确。6.纳税人零申报逾期，以下说法正确的有（）A.零申报逾期不需要补缴税款，也不会产生滞纳金B.零申报逾期仍然属于未按规定期限申报，属于税务违法行为C.零申报逾期符合首违不罚条件的，不予处罚D.零申报逾期不会影响纳税信用参考答案：ABC解析：零申报逾期也属于未按规定期限申报，按纳税信用评价规定需要扣减5分，会影响纳税信用，因此D错误，ABC正确。7.以下关于印花税逾期申报处置，说法正确的有（）A.按季申报的印花税逾期申报，适用与增值税相同的处罚裁量基准B.按次申报的印花税逾期申报，也可以适用首违不罚C.按次申报印花税未申报的，不会产生滞纳金D.核定征收印花税逾期申报的处置规则与查账征收一致参考答案：ABD解析：按次申报印花税产生应纳税款的，逾期申报同样需要加收滞纳金，因此C错误，ABD符合现行政策规定，正确。8.根据2026年实行的税收征管规定，以下符合简易处罚办理流程的有（）A.对公民处以200元以下罚款，可以适用简易程序当场作出处罚决定B.对法人处以3000元以下罚款，可以适用简易程序C.适用简易程序的处罚，可以在电子税务局自动完成缴款，不需要线下签字D.所有首违不罚都必须适用简易程序参考答案：ABC解析：首违不罚是不予行政处罚，不需要走处罚程序，因此D错误，根据2021年修订的行政处罚法及税务机关现行规定，ABC正确。9.以下属于逾期申报情节严重的情形有（）A.逾期超过90天未改正B.年度内累计三次以上逾期申报C.逾期申报造成严重税款流失的D.逾期30天以内主动改正的参考答案：ABC解析：逾期30天以内主动改正不属于情节严重，因此D错误，ABC符合裁量基准中情节严重的认定标准，正确。10.纳税人对逾期申报的行政处罚决定不服，可以通过以下哪些途径救济（）A.申请行政复议B.提起行政诉讼C.向税务机关申请陈述申辩D.拒绝缴纳罚款后直接信访参考答案：ABC解析：纳税人对处罚不服的，应当先按规定缴纳罚款或者提供纳税担保，再通过陈述申辩、行政复议、行政诉讼等法定途径救济，不能直接拒绝缴纳罚款通过非法定途径信访，因此D错误，ABC正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.只要纳税人逾期申报，就必须处以罚款，不能免除处罚。（）参考答案：×解析：符合首违不罚条件的逾期申报，不予行政处罚，不需要罚款，因此本题说法错误。2.纳税人逾期申报产生的滞纳金，从税款申报期届满次日起开始计算，到实际缴纳税款当日截止。（）参考答案：√解析：根据税收征管法规定，滞纳金从申报期届满次日起算，截止到税款实际缴纳当日，因此本题说法正确。3.所有纳税人的逾期申报都可以适用首违不罚，和违法次数无关。（）参考答案：×解析：首违不罚要求一个自然年度内首次发生该类违法，多次发生的不能适用，因此本题说法错误。4.企业所得税年度汇算清缴逾期申报，也适用首违不罚政策。（）参考答案：√解析：所有逾期申报事项全部纳入首违不罚清单，企业所得税年度申报逾期符合条件的也可以适用，因此本题说法正确。5.纳税人被认定为非正常户后，其法定代表人新办理的其他税务登记不受影响。（）参考答案：×解析：非正常户纳税人的法定代表人申报办理新的税务登记的，税务机关应当限量供应发票，并将关联企业纳入重点监控，因此本题说法错误。6.逾期申报处置完成后，纳税人的纳税信用扣分自动消除，不需要专门申请修复。（）参考答案：×解析：纳税信用修复需要纳税人主动提出申请，符合条件的才会调整信用分值，不会自动消除扣分，因此本题说法错误。7.扣缴义务人未按规定期限申报扣缴个人所得税，和纳税人自行申报逾期的处置规则一致。（）参考答案：√解析：扣缴义务人逾期申报扣缴税款的，同样适用逾期申报的处置规则和裁量基准，因此本题说法正确。8.纳税人享受减免税期间，也需要按规定期限申报，逾期申报同样按规定处置。（）参考答案：√解析：享受减免税的纳税人也应当按规定期限办理纳税申报，逾期未申报的按规定处置，因此本题说法正确。9.年度内多次逾期申报，每次逾期都分别计算违法次数，分别裁量处罚。（）参考答案：√解析：不同申报期的逾期申报属于多个独立违法行为，分别按规定裁量处罚，因此本题说法正确。10.逾期申报超过5年的，税务机关不再给予行政处罚，也不得要求纳税人补申报。（）参考答案：×解析：根据行政处罚法规定，违法行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚，但纳税人的纳税义务仍然存在，税务机关可以要求纳税人补申报补缴税款，因此本题说法错误。四、案例分析题（每题20分，共40分）案例一：某小规模纳税人个体工商户，2025年10月注册登记，查账征收，按季申报增值税、个人所得税经营所得，2026年一季度申报期为4月1日至4月18日，该个体工商户经营者因突发疾病住院治疗，未委托他人代为申报，直到4月28日才委托家属主动到办税服务厅办理补申报，经查询，该个体工商户2026年一季度不含税销售额25万元，符合小规模纳税人增值税免税政策，应缴增值税、个人所得税均为0，该个体工商户2026年1月1日以来没有其他税务违法记录。请结合现行政策回答以下问题：（1）该个体工商户本次逾期申报是否适用首违不罚？说明理由。（8分）（2）本次处置是否需要缴纳罚款和滞纳金？说明理由。（6分）（3）本次逾期申报对该个体工商户2026年度纳税信用评价有什么影响，能否申请修复？（6分）案例二：某商贸有限责任公司，增值税一般纳税人，企业所得税查账征收按季申报，该公司2026年3月已经发生过一次逾期申报，已适用过首违不罚，2026年因办税人员离职交接失误，未办理4月所属期（申报期5月1日至5月15日）增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的申报，税务机关于5月20日通过金税四期自动触发流程，向该公司电子税务局送达了《责令限期改正通知书》，责令其在5月27日前完成补申报改正，该公司新办税人员直到6月18日才登录电子税务局发现该通知，当日完成补申报，经计算，4月所属期应缴增值税15万元，城市维护建设税10500元，教育费附加4500元，地方教育附加3000元，印花税5000元，全部税费合计173000元，该公司为正常户状态，无其他欠税违法行为，2025年度纳税信用等级为B级。请结合现行政策回答以下问题：（1）本次逾期申报是否适用首违不罚？请说明该公司的处罚裁量范围。（8分）（2）本次逾期申报应当缴纳多少滞纳金，请写出计算过程。（6分）（3）本次逾期申报对该公司纳税信用有什么影响，符合什么条件可以进行修复？（6分）案例一参考答案（1）本次逾期申报适用首违不罚。（2分）理由：根据2026年执行的首违不罚政策，本次逾期申报满足三个核心适用条件：第一，该个体工商户本次逾期属于2026年自然年度内首次发生逾期申报违法行为，符合“首次发生”的判定要求；（2分）第二，本次逾期时长仅10天，未产生应缴未缴税款，未造成税款流失、征管秩序混乱等实质性危害后果，属于危害后果轻微的情形；（2分）第三，该纳税人在税务机关触发核查、送达责令限期改正文书前主动上门完成补申报改正，符合改正要求，因此完全符合首违不罚的适用条件。（2分）（2）本次处置不需要缴纳罚款，也不需要缴纳滞纳金。（2分）理由：符合首违不罚条件的逾期申报，政策明确规定不予行政处罚，因此不需要缴纳罚款；（2分）滞纳金是针对应缴未缴税款加收的资金占用成本，本次申报所有应缴税额均为0，没有应缴未缴的税款，因此不需要缴纳滞纳金。（2分）（3）本次逾期申报仍然需要按纳税信用评价管理规定扣减5分纳税信用分值。（2分）根据现行纳税信用管理规定，首违不罚仅免除行政处罚，不免除纳税信用扣分，未按规定期限申报仍需按标准扣减对应分值；（2分）该纳税人完成补申报纠正违法行为后，符合纳税信用修复的条件，可以在当年年底前向主管税务机关申请纳税信用修复，恢复扣减的信用分值，不会对年度纳税信用等级评定产生永久性影响。（2分）案例二参考答案（1）本次逾期申报不适用首违不罚。（2分）理由：首违不罚政策明确，一个自