2026年税务师考试税收筹划与实务专项冲刺押题试卷

2026年税务师考试税收筹划与实务专项冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据税收筹划原理，下列各项中，不属于税收筹划基本方法的是（）。A.利用税收优惠政策B.选择有利的组织形式C.通过非正常手段减少税负D.优化交易结构2.某居民企业2025年度取得营业收入1000万元，发生符合规定的广告费和业务宣传费300万元。已知该企业2025年度以前年度尚未弥补的亏损为50万元，则该企业2025年度应就所得税计税时准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.250B.300C.0D.2753.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税处理的表述中，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人B.投资者的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额C.合伙企业应就其业务所得单独缴纳企业所得税D.投资者的工资薪金支出可以在税前无限额扣除4.某企业2025年5月购进一套价值800万元的设备用于生产经营，预计使用年限为5年，无残值。该企业选择采用加速折旧法计提折旧，假设按直线法计算的年折旧率为20%，则2025年度该设备在企业所得税前允许扣除的折旧额为（）万元。（不考虑其他税收优惠）A.160B.80C.120D.2005.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，错误的是（）。A.一般纳税人符合条件即可申请留抵退税B.留抵退税额度与先进先出法计算的留抵税额有关C.留抵退税旨在缓解企业资金压力，鼓励投资D.小规模纳税人可以申请增值税留抵退税6.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务同时收取的价款和增值税，应当（）。A.分别核算并分别开具发票B.只开具增值税专用发票C.只开具增值税普通发票D.不需要开具发票7.个体工商户的生产经营所得，其计算应纳税所得额时，下列项目中，不得在税前扣除的是（）。A.车辆购置税B.缴纳的增值税C.支付给职工的工资薪金D.缴纳的房产税8.根据个人所得税法，下列收入中，属于“工资薪金所得”的是（）。A.稿费收入B.报刊订阅费补贴C.购买彩票中奖奖金D.国债利息收入9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不属于职工福利费支出范围的是（）。A.职工食堂经费补贴B.职工过生日发放的礼品C.职工困难补助D.职工培训费用10.下列关于税收协定中“独立交易原则”的表述中，正确的是（）。A.指关联企业之间必须按照完全独立的公司之间的交易价格进行业务往来B.主要适用于非居民企业在中国境内设立的机构场所C.是指税务机关有权任意调整关联交易的定价D.不考虑交易各方的关联关系11.某居民企业2025年度境内所得为200万元，在境外取得税后所得80万元（境外已纳税款20万元），该企业适用的企业所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.55B.50C.60D.6512.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B.产权属于集体所有的，其集体组织为纳税人C.产权出典的，承典人为纳税人D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人13.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，按照规定准予税前扣除的部分，加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%14.下列投资方式中，通常不属于税收筹划范畴的是（）。A.选择不同的投资地点B.选择不同的投资主体C.选择不同的投资期限D.直接向朋友借款投资15.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，扣除限额为（）。A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额的100%D.捐赠额的20%16.某个体工商户2025年度取得经营收入120万元，发生成本费用60万元，同时取得股息收入10万元。已知个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税为（）万元。A.5.25B.6C.7.5D.917.企业将自产的产品用于集体福利，应当（）。A.视同销售，计算缴纳增值税和企业所得税B.不视同销售，不计算缴纳增值税和企业所得税C.视同销售，只计算缴纳增值税，不计算缴纳企业所得税D.视同销售，只计算缴纳企业所得税，不计算缴纳增值税18.下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的是（）。A.实行简易计税方法，不得享受增值税即征即退政策B.征收率统一为3%C.不能开具增值税专用发票D.年应税销售额超过规定标准的，必须转为一般纳税人19.纳税人提供应税服务或者销售货物，适用简易计税方法的，增值税征收率为（）。A.6%B.9%C.13%D.3%20.下列行为中，不属于《税收征收管理法》规定的税务检查方式的是（）。A.调查取证B.检查账簿、记账凭证、报表和其他有关资料C.询问当事人D.限制纳税人、扣缴义务人资金流动二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、少选、多选均不得分）1.税收筹划具有以下哪些基本特征？（）A.合法性B.效益性C.风险性D.单纯性E.灵活性2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，通常可以在税前扣除的有（）。A.存货的合理损耗B.职工的工资薪金C.支付给关联方的利息费用D.职工福利费E.超过规定标准的业务招待费3.下列关于个人所得税居民个人的表述中，正确的有（）。A.居民个人是指在中国境内有住所的个人B.居民个人是指在中国境内无住所但一个纳税年度内居住累计满90天的个人C.居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应缴纳个人所得税D.居民个人从中国境外取得的所得，可以免除个人所得税E.居民个人是指在中国境内无住所但一个纳税年度内居住累计满183天的个人4.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述中，正确的有（）。A.特别纳税调整主要针对关联企业之间的交易B.关联企业之间不符合独立交易原则的交易，税务机关有权进行调整C.特别纳税调整的目的是维护税收公平D.特别纳税调整不涉及反避税调查E.特别纳税调整适用于所有企业5.企业发生的下列支出中，属于职工福利费支出范围的有（）。A.职工食堂炊事人员的工资B.职工生日蛋糕C.职工困难补助D.职工交通补贴E.职工培训教材费6.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.增值税普通发票由省、自治区、直辖市税务局确定的企业印制C.增值税专用发票只适用于一般纳税人D.增值税普通发票适用于所有纳税人E.增值税专用发票和普通发票均需按规定领用、开具和保管7.下列关于个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.依法成立的慈善组织可以享受增值税免税优惠B.个人购买国债的利息收入，免征个人所得税C.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税D.职工取得的按规定标准扣除的住房补贴，免征个人所得税E.个人取得的保险赔款，免征个人所得税8.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，不得扣除的有（）。A.违法经营的罚款B.赞助非广告性的支出C.用于个人和家庭的支出D.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分E.支付给关联方的无关联交易费用9.下列关于税收筹划风险管理的表述中，正确的有（）。A.税收筹划必须以合法为前提B.税收筹划方案应具有可操作性C.税收筹划应充分考虑政策变化的风险D.税收筹划应充分考虑税务风险E.税收筹划可以完全规避纳税申报义务10.根据税收征收管理法，税务机关有权采取的税务检查措施包括（）。A.查询银行存款账户B.查询案件相关证据C.检查纳税人的账簿、记账凭证D.询问纳税人有关人员E.查封纳税人的财产三、计算题（共4题，每题5分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分）1.某一般纳税人企业2025年8月销售商品取得含税销售额113万元，该商品适用增值税税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收入库。该企业当月销项税额和进项税额分别为多少万元？当月应纳增值税额为多少万元？2.某个体工商户2025年度取得经营收入150万元，发生成本费用90万元，其中包含支付给员工的工资薪金60万元，经核算符合规定的职工福利费5万元、职工教育经费3万元。已知个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税为多少万元？3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为300万元。该企业2025年1月从境外甲国取得股息所得100万元，甲国对该公司所得税税率为20%，且与我国签订税收协定，股息所得在中国可享受15%的税收饶让优惠。该企业2025年度应就境外所得在境内补缴的企业所得税为多少万元？4.某企业2025年度发生符合规定的广告费和业务宣传费120万元。已知该企业2025年度以前年度尚未弥补的亏损为40万元。则该企业2025年度在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费可以税前扣除多少万元？四、综合分析题（共2题，每题10分。要求结合税法相关规定，进行分析、计算和说明）1.A公司为一家制造业一般纳税人，2025年10月发生以下业务：(1)销售一批自产货物给B公司（一般纳税人），开具增值税专用发票，不含税销售额100万元，增值税税额13万元。货物已发出，款项尚未收到。(2)将自产货物用于本厂集体福利（建造职工食堂），该批货物成本为60万元。(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，原材料已验收入库。(4)支付给关联公司的管理费20万元，取得发票。假设A公司2025年10月月初留抵税额为5万元。已知增值税适用税率为13%。请计算A公司2025年10月应纳（或应退税额）的增值税。2.C先生为某上市公司董事，同时经营着一家个体工商户（从事咨询服务）。2025年度，C先生从上市公司取得董事费收入50万元，上市公司已代扣代缴个人所得税。个体工商户2025年度取得经营收入200万元，发生成本费用150万元，其中包含支付给员工的工资薪金80万元，符合规定的职工福利费8万元、职工教育经费5万元。C先生个人2025年度取得工资薪金收入100万元，符合规定的专项附加扣除金额为12万元。假设上市公司董事费按“劳务报酬所得”缴纳个税，个体工商户经营所得按“经营所得”缴纳个税，C先生为居民个人。请计算C先生2025年度应缴纳的个人所得税总额。试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：税收筹划的基本方法包括利用税收优惠、选择有利的组织形式、优化交易结构等。通过非正常手段减少税负属于偷税漏税行为，不合法，不属于税收筹划方法。2.A解析思路：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业销售收入的15%为150万元，实际发生300万元，超过部分150万元不得扣除，只能在以后年度扣除。因此，2025年度可以扣除的限额为1000万元*15%=150万元。但因为有50万元的亏损可弥补，实际应纳税所得额为1000-300（广告费）-50（亏损弥补）=550万元，此时广告费150万元可以全额扣除。或者，当期扣除限额为150万元，实际发生300万元，按限额扣除150万元，弥补亏损后应纳税所得额为550万元，此时广告费可以扣除150万元。3.B解析思路：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，其投资者是个人所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。4.C解析思路：企业选择加速折旧法，可以自行确定折旧方法，但折旧年限和残值应按照规定执行。假设按直线法计算的年折旧率为20%，即年折旧额为800万元*20%=160万元。由于是5年折旧，平均年折旧额为160万元。加速折旧法可以在前几年多提一些折旧，但题目没有给出具体的加速折旧方法，只说明了直线法的折旧率，因此只能按直线法计算。2025年度该设备在企业所得税前允许扣除的折旧额为800万元/5年=160万元。但题目说假设按直线法计算的年折旧率为20%，即年折旧额为800万元*20%=160万元。因此，2025年度该设备在企业所得税前允许扣除的折旧额为160万元。题目中提到“假设按直线法计算的年折旧率为20%”，这里存在矛盾。如果设备是2025年5月购进的，那么2025年度可以计提9个月的折旧，折旧额为800万元/5年*9/12=120万元。但如果题目严格按照文字描述，则应选择C。5.D解析思路：增值税留抵退税政策主要适用于一般纳税人，小规模纳税人通常不能申请留抵退税，其增值税税负较低，一般不需要退税。6.A解析思路：根据增值税相关法规，纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务同时收取的价款和增值税，应当分别核算，分别开具发票。先开具发票，再进行收款。7.B解析思路：个体工商户的生产经营所得，计算应纳税所得额时，可以在税前扣除的成本费用不包括缴纳的增值税。增值税作为价外税，在销售环节收取，在采购环节抵扣，最终由消费者承担。个体工商户的税前扣除项目主要是与生产经营相关的成本、费用和损失。8.B解析思路：根据个人所得税法，工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。报刊订阅费补贴属于工资薪金性质的补贴，应计入工资薪金所得。9.D解析思路：职工福利费支出范围包括职工食堂经费补贴、职工过生日发放的礼品、职工困难补助等，但不包括职工培训费用。职工培训费用属于职工教育经费范畴。10.A解析思路：独立交易原则是税收协定中的一项基本原则，指关联企业之间进行的交易，应如同独立企业之间进行的交易一样，具有合理的商业目的，并按照公平的市场条件进行。它要求关联企业之间的交易定价应与非关联企业之间的交易定价一致。11.B解析思路：该企业2025年度应纳税所得额为200（境内）+80（境外应税所得）/（1-20%）*（25%-20%）=200+80/0.8*0.05=200+50=250万元。应纳企业所得税为250*25%=62.5万元。但题目中境外所得已纳税款20万元，需要考虑税收抵免。该所得在境外已纳税款为20万元，按15%的税收饶让优惠，在境内应纳税款为80*15%=12万元。因此，在境内应补缴的企业所得税为62.5-12=50万元。12.D解析思路：根据《房产税暂行条例》，产权所有人、承典人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人。A、B选项表述的是产权属于国家或集体所有的情形，C选项表述的是产权出典的情形，这些情形下纳税人并非产权所有人。13.D解析思路：根据企业所得税法及相关税收优惠政策，企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，按照规定准予税前扣除的部分，加计扣除的比例为150%。14.D解析思路：税收筹划是在合法合规的前提下，利用税法的规定，对经营、投资、理财等活动做出安排，以实现税负最小化的过程。直接向朋友借款投资，如果利率过高且没有合理依据，可能被税务机关视为不合理的费用分摊，存在税务风险，不属于典型的税收筹划方式。A、B、C选项都是常见的税收筹划方式。15.C解析思路：根据个人所得税法及相关规定，个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，扣除限额为捐赠额的100%。16.A解析思路：个体工商户的经营所得，应先扣除成本费用，再扣除业主的工资薪金，然后计算应纳税所得额。该个体工商户2025年度应纳税所得额为120（收入）-60（成本费用）-60（业主工资，按税法规定扣除标准，此处假设与成本费用合计不超过收入）=0。但由于有股息收入10万元，应纳税所得额为10万元。应纳个人所得税为10*5%=0.5万元。这里假设业主工资与成本费用合计为0，更符合个体户经营所得的计算。更准确的计算应为：应纳税所得额=120（收入）-60（成本费用）-10（股息收入，不得扣除）=50万元。该个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，50万元属于第二级距，应纳所得税=50*(10%-5%)=2.5万元。但题目中成本费用为90万元，收入为120万元，因此应纳税所得额=120-90-10=20万元。20万元属于第一级距，应纳所得税=20*(5%-0%)=1万元。根据选项，最接近的是5.25万元，可能题目假设了业主工资等。按照更严谨的计算，20*(5%-0%)=1万元。选项中没有1万元，A选项5.25万元可能是基于其他假设，如业主工资等未明确扣除。重新审视题目，成本费用90万元，收入120万元，应纳税所得额=120-90=30万元。30万元属于第二级距，应纳所得税=30*(10%-5%)=1.5万元。依然不符合选项。题目解析可能有误，或题目本身有误。根据个体工商户经营所得计算，30万元应纳所得税为1.5万元。如果题目假设业主工资等导致应纳税所得额为50万元，则应纳所得税为2.5万元。如果题目假设业主工资等导致应纳税所得额为20万元，则应纳所得税为1万元。如果题目假设业主工资等导致应纳税所得额为50万元，则应纳所得税为5.25万元。最可能的是基于50万元应纳税所得额，选择A。但计算1.5万元更合理。题目可能存在争议。17.A解析思路：企业将自产的产品用于集体福利，视同销售，需要计算缴纳增值税和企业所得税。因为这种行为虽然未直接对外销售，但实质上获得了与销售类似的利益，且改变了资产形态。18.A解析思路：增值税小规模纳税人实行简易计税方法，不能享受增值税即征即退政策。征收率根据不同行业有所不同，目前一般纳税人普遍适用13%、9%、6%的税率，小规模纳税人征收率通常为3%（部分情况如农产品等可能适用1%）。年应税销售额超过规定标准的，可以选择转为一般纳税人，但并非必须。D选项错误。B、C选项关于税率、发票的表述不完全准确。A选项最准确，小规模纳税人实行简易计税，不能享受即征即退。19.D解析思路：根据增值税相关法规，小规模纳税人提供应税服务或者销售货物，适用简易计税方法的，增值税征收率为3%。20.D解析思路：根据《税收征收管理法》及其实施细则规定的税务检查方式包括：查账、场地检查、询问、查询银行账户、在交通要道和邮政部门查证等。限制纳税人、扣缴义务人资金流动不属于法定的税务检查方式，虽然税务机关有权查询银行账户，但直接限制资金流动通常需要通过司法程序。二、多项选择题1.A,B,C,E解析思路：税收筹划具有合法性、效益性、风险性、灵活性和综合性等特征。合法性是前提，效益性是目的，风险性需要管理，灵活性体现在方法多样，综合性要求统筹考虑。单纯性不是税收筹划的特征，税收筹划往往需要复杂的分析和规划。2.A,B,D,E解析思路：根据企业所得税法及相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括存货的合理损耗、职工的工资薪金、职工福利费、职工教育经费、保险赔款等，可以在税前扣除。支付给关联方的利息费用，如果符合独立交易原则且符合规定条件，可以在税前扣除，但超过部分不得扣除。业务招待费超过规定标准的部分不得扣除。增值税不属于成本费用，不能在企业所得税前扣除。3.C,E解析思路：根据个人所得税法，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应缴纳个人所得税。A选项错误，在中国境内有住所是居民个人的一个认定标准，但不是唯一标准。B选项错误，无住所而一个纳税年度内居住累计满90天的个人，属于非居民个人。D选项错误，居民个人从中国境外取得的所得，也需要缴纳个人所得税。4.A,B,C解析思路：特别纳税调整主要针对关联企业之间的交易，如果关联企业之间不符合独立交易原则，税务机关有权进行调整，以维护税收公平。A、B、C选项表述正确。D选项错误，特别纳税调整涉及反避税调查。E选项错误，特别纳税调整主要适用于存在关联交易的企业，并非所有企业。5.A,B,C,D解析思路：根据企业所得税法及相关规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工福利费支出范围包括职工食堂经费补贴、职工过生日发放的礼品、职工困难补助、职工交通补贴等。职工培训教材费属于职工教育经费范畴，不属于职工福利费。6.A,C,D,E解析思路：根据增值税发票管理办法，增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制。增值税普通发票由省、自治区、直辖市税务局确定的企业印制。增值税专用发票只适用于一般纳税人。增值税普通发票适用于所有纳税人。增值税专用发票和普通发票均需按规定领用、开具和保管。7.A,B,C,E解析思路：依法成立的慈善组织可以享受增值税免税优惠。个人购买国债的利息收入，免征个人所得税。个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税。职工取得的按规定标准扣除的住房补贴，如果超过标准部分，应并入工资薪金所得缴纳个人所得税。个人取得的保险赔款，免征个人所得税。8.A,B,C,D,E解析思路：根据企业所得税法及相关规定，在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出包括：违法经营的罚款、赞助非广告性的支出、用于个人和家庭的支出、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、支付给关联方的无关联交易费用等。9.A,B,C,D解析思路：税收筹划必须以合法为前提，否则就是偷税漏税。税收筹划方案应具有可操作性，否则无法实施。税收筹划应充分考虑政策变化的风险和税务风险。税收筹划不能完全规避纳税申报义务，仍需按规定进行申报。10.A,C,D,E解析思路：根据税收征收管理法，税务机关有权采取的税务检查措施包括：查询银行存款账户、检查纳税人的账簿、记账凭证、询问纳税人有关人员、查封纳税人的财产等。查询案件相关证据是税务机关的权力，但通常是在调查取证阶段进行，可以归入询问或检查的范畴。A、C、D、E选项都是法定的税务检查措施。三、计算题1.销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元进项税额=10.4万元当月应纳增值税额=销项税额-进项税额+销项税额=13-10.4=2.6万元。或者，当月应纳增值税额=113÷(1+13%)×13%-10.4=2.6万元。当月销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元。当月进项税额=10.4万元。当月应纳增值税额=销项税额-进项税额=13-10.4=2.6万元。因为A公司2025年10月月初留抵税额为5万元，所以A公司2025年10月应退税额为5-2.6=2.4万元。但题目要求计算应纳（或应退税额），所以答案为应退税额2.4万元。这里可能题目假设留抵税额为0。如果留抵税额为0，则应纳增值税额为2.6万元。2.职工福利费扣除限额=80×14%=11.2万元，实际发生5万元，可以扣除5万元。职工教育经费扣除限额=80×8%=6.4万元，实际发生3万元，可以扣除3万元。可以扣除的成本费用=90-11.2+3=81.8万元。应纳税所得额=150（收入）-81.8（成本费用）=68.2万元。应纳个人所得税=68.2*10%=6.82万元。这里假设个体工商户经营所得适用10%的税率。更准确的计算需要根据应纳税所得额查表确定税率。68.2万元属于第二级距，应纳所得税=50*(10%-5%)+18.2*(15%-10%)=2.5+1.61=4.11万元。依然不符合选项。可能题目假设了其他因素。按照更严谨的计算，68.2万元应纳所得税为4.11万元。最接近的是6万元，可能题目假设了业主工资等。个体工商户经营所得计算较为复杂，题目可能存在争议。3.境外