2026年税务师税法一车辆购置税试题及答案

2026年税务师税法一车辆购置税试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有1个正确答案，错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的是（）。A.甲企业销售自产的新能源载货汽车B.乙汽车经销商进口用于销售的燃油乘用车C.丙个体工商户获奖取得自用的2.0L燃油乘用车D.丁用户将已缴纳车购税的车辆转让给侄子自用2.根据2026年有效车辆购置税政策，下列车辆属于应税车辆的是（）。A.地铁B.叉车C.排气量160ml的摩托车D.轮式专用机械车3.我国现行车辆购置税实行的税率形式是（）。A.差别比例税率B.定额税率C.统一比例税率D.超额累进税率4.2026年3月，张某从4S店购买燃油乘用车1辆自用，机动车销售统一发票载明的含税价款为226000元，另支付4S店代办的车辆装饰费11300元、代办保险费5650元，均取得普通发票，张某应缴纳的车辆购置税为（）元。A.20000B.21000C.21500D.226005.2026年5月，某外贸企业进口1辆燃油小汽车自用，关税完税价格为300000元，关税税率为25%，消费税税率为12%，该企业应缴纳车辆购置税（）元。A.30000B.37500C.42613.64D.480006.2026年8月，李某购买纯电动乘用车1辆自用，机动车销售统一发票载明不含税价款为180000元，李某应缴纳车辆购置税（）元。A.0B.9000C.18000D.203407.某汽车制造企业2026年6月将自产的1辆燃油乘用车用于本企业行政部门办公使用，该车型对外销售的不含增值税平均售价为150000元/辆，生产成本为100000元/辆，成本利润率为8%，消费税税率为5%，该企业应缴纳车辆购置税（）元。A.10800B.11368.42C.15000D.169508.2026年4月，刘某接受朋友赠与的1辆2026年2月购置的未税燃油乘用车，赠与合同载明的不含增值税价格为120000元，该车型市场平均不含税售价为125000元，刘某应缴纳车辆购置税的计税依据为（）元。A.0B.120000C.125000D.1375009.2026年2月王某购买燃油乘用车1辆自用，缴纳车购税21000元，2026年10月因车辆存在质量问题退回经销商，王某可以申请退还的车购税为（）元。A.0B.18900C.20000D.2100010.下列车辆中，不属于车辆购置税法定免税范围的是（）。A.外国驻华使馆外交人员自用的车辆B.中国人民解放军列入装备订货计划的车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.企业购置的用于应急救援的专用车辆11.2026年7月，某物流企业购置挂车1辆自用，机动车销售统一发票载明不含税价款为120000元，该企业应缴纳车辆购置税（）元。A.0B.6000C.12000D.1356012.纳税人购置应税车辆自用的，车辆购置税纳税义务发生时间为（）。A.车辆交付使用当日B.购置相关凭证取得当日C.办理车辆登记注册当日D.支付购车款当日13.纳税人应当自纳税义务发生之日起（）内申报缴纳车辆购置税。A.15日B.30日C.60日D.90日14.纳税人购置需要办理车辆登记的应税车辆，应当向（）的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。A.纳税人机构所在地B.车辆登记地C.车辆销售地D.购车人居住地15.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，税务机关核定应纳税额的依据是（）。A.同类应税车辆的最高销售价格B.同类应税车辆的平均销售价格C.应税车辆的组成计税价格D.税务总局核定的最低计税价格16.王某2026年1月购置燃油乘用车自用，缴纳车购税19000元，2026年11月将该车辆转让给赵某，下列关于车购税的处理正确的是（）。A.王某可以申请退还19000元车购税B.赵某需要重新缴纳19000元车购税C.赵某无需缴纳车购税D.赵某需要缴纳19000*90%=17100元车购税17.某城市公交企业2023年1月购置公共汽电车辆1辆自用，享受免税政策，车辆不含税价款为300000元，2026年1月将该车辆转让给某运输公司用于货运，该车辆规定使用年限按10年计算，运输公司应补缴的车购税为（）元。A.0B.9000C.21000D.3000018.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，申报纳税时的折算汇率为（）。A.纳税义务发生当日的人民币汇率中间价B.申报纳税当日的人民币汇率中间价C.购车合同签订当日的人民币汇率中间价D.车辆交付当日的人民币汇率中间价19.下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.挖掘机B.有轨电车C.装载机D.叉车20.下列关于车辆购置税征管的说法，正确的是（）。A.税务机关可以委托4S店代征车购税B.车购税由地方税务局负责征收C.纳税人缴纳车购税后，税务机关应当开具纸质完税证明，否则不能办理车辆登记D.未缴纳车购税的车辆，公安机关交通管理部门不得办理车辆登记二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有2-4个正确答案，多选、错选不得分，少选每个选项得0.5分）1.下列属于车辆购置税购置自用行为的有（）。A.购买自用B.进口自用C.受赠自用D.获奖自用E.销售自产应税车辆2.下列车辆中，不属于车辆购置税应税车辆的有（）。A.地铁B.轻轨C.排气量149ml的摩托车D.汽车挂车E.有轨电车3.2026年有效政策下，下列车辆免征车辆购置税的有（）。A.纯电动乘用车B.插电式混合动力（含增程式）乘用车C.燃料电池商用车D.燃油乘用车E.挂车4.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，不包括下列项目中的（）。A.支付给销售者的不含增值税的全部价款B.支付的增值税税款C.销售方代办保险收取的保险费D.销售方代收的车辆牌照费E.支付给销售方的随车工具款5.下列关于进口自用应税车辆组成计税价格的公式，正确的有（）。A.组成计税价格=关税完税价格+关税B.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税C.组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）E.组成计税价格=关税完税价格*（1+关税税率）+消费税6.下列车辆中，属于车辆购置税法定免税范围的有（）。A.外国驻华使馆自用的车辆B.中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.城市公交企业购置的公共汽电车辆E.企业购置的用于员工通勤的班车7.下列关于车辆购置税退税的说法，正确的有（）。A.车辆退回生产企业或者销售企业的，可以申请退税B.退税额=已纳税额*（1-使用年限*10%）C.应退税额不得为负数D.使用年限的计算自纳税人缴纳税款之日起至申请退税之日止E.车辆退回的，无论使用多久都全额退税8.下列关于车辆购置税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.购买自用应税车辆的，为购车发票开具之日B.进口自用应税车辆的，为进口报关当日C.自产自用应税车辆的，为车辆移送使用当日D.受赠自用应税车辆的，为赠与合同签订之日E.获奖自用应税车辆的，为取得相关凭证之日9.下列关于车辆购置税征收管理的说法，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.已征车辆购置税的车辆转让时，不再征收车辆购置税C.免税车辆转让后仍属于免税范围的，受让方无需重新办理免税手续D.纳税人购置不需要办理登记的应税车辆，应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税E.税务机关和公安、商务、海关等部门应当建立应税车辆信息共享机制10.下列情形中，纳税人需要补缴车辆购置税的有（）。A.免税车辆改变用途，不再属于免税范围的B.减税车辆改变用途，不再属于减税范围的C.已税车辆转让给其他用户使用的D.已税车辆退回销售企业的E.免税车辆转让给非免税用户使用的11.2026年7月，下列车辆可以享受车辆购置税减征优惠的有（）。A.物流企业购置的挂车自用B.个人购置的1.6L及以下排量燃油乘用车C.企业购置的新能源载货汽车D.城市公交企业购置的公共汽电车辆E.个体工商户购置的用于货运的挂车12.下列关于车辆购置税计税依据的说法，正确的有（）。A.自产自用应税车辆的，按照同类应税车辆的销售价格确定计税依据B.没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定C.受赠自用应税车辆的，按照赠与合同载明的价格确定计税依据D.获奖自用应税车辆的，按照市场最高销售价格确定计税依据E.申报的计税价格明显偏低无正当理由的，税务机关有权核定13.下列关于车辆购置税税率与优惠的说法，正确的有（）。A.车辆购置税法定税率为10%B.购置挂车减按5%征收车辆购置税C.购置新能源汽车免征车辆购置税D.1.6L及以下排量乘用车减按2.5%征收车辆购置税E.公共汽电车辆实行零税率14.下列凭证中，属于车辆购置税购置有效凭证的有（）。A.机动车销售统一发票B.海关进口增值税专用缴款书C.人民法院出具的生效法律文书D.资产划转文件E.车辆维修发票15.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。A.车辆购置税属于财产税B.车辆购置税属于中央税C.车辆购置税的征税环节为生产销售环节D.车辆购置税的计税依据不含增值税E.车辆购置税可以在计算企业所得税时税前扣除三、计算题（共2题，每题4小问，每小问2分，共16分。需列出计算过程，结果保留两位小数）（一）某商贸企业2026年5月发生下列业务：（1）进口燃油小汽车2辆，1辆用于本企业行政办公自用，1辆用于对外销售，海关审定的关税完税价格为280000元/辆，关税税率25%，消费税税率12%；（2）从国内汽车生产企业购置挂车1辆自用，取得机动车销售统一发票载明不含税价款100000元；（3）接受某供应商捐赠的燃油乘用车1辆自用，赠与合同载明不含税价款为160000元，市场同类车辆不含税平均售价为170000元；（4）2023年5月购置的1辆公共汽电车辆（当时享受免税政策，计税价格200000元），2026年5月转让给某运输公司用于货物运输。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）应缴纳的车辆购置税为（）元。A.39772.73B.63636.36C.35000D.700002.业务（2）应缴纳的车辆购置税为（）元。A.0B.5000C.10000D.113003.业务（3）应缴纳的车辆购置税为（）元。A.0B.16000C.17000D.187004.业务（4）应补缴的车辆购置税为（）元。A.0B.14000C.6000D.20000（二）张某2026年8月发生下列业务：（1）从4S店购买纯电动乘用车1辆自用，取得机动车销售统一发票载明含税价款237300元，另支付代办保险费6000元、上牌费500元，均取得普通发票；（2）从二手车市场购买已税燃油乘用车1辆自用，支付不含税价款80000元，取得二手车销售统一发票；（3）参加某商场抽奖活动，中奖获得燃油乘用车1辆自用，商场提供的购置凭证载明不含税价款为120000元，市场同类售价为125000元；（4）2026年2月购买的1辆燃油乘用车因质量问题退回经销商，已缴纳车购税18000元，2026年9月申请退税。要求：回答下列问题：1.业务（1）应缴纳车购税（）元。A.0B.21000C.21575.22D.237302.业务（2）应缴纳车购税（）元。A.0B.8000C.9040D.40003.业务（3）应缴纳车购税（）元。A.0B.12000C.12500D.137504.业务（4）可以退还车购税（）元。A.0B.16200C.18000D.17100四、综合分析题（共6小问，每小问2分，共12分。需列出计算过程，结果保留两位小数）某运输企业2026年10月发生下列业务：（1）进口燃油载货汽车5辆，海关审定的关税完税价格为200000元/辆，关税税率20%，其中3辆用于本企业货运自用，2辆用于对外投资；（2）购置纯电动厢式货车4辆自用，取得机动车销售统一发票载明不含税价款150000元/辆；（3）购置挂车3辆自用，取得机动车销售统一发票载明不含税价款90000元/辆；（4）自产专用作业车2辆，1辆用于本企业应急救援，悬挂应急救援专用号牌，1辆用于对外出租，该车型同类不含税售价为180000元/辆，生产成本120000元/辆，成本利润率8%；（5）接受母公司划转的燃油乘用车1辆用于办公自用，划转协议载明不含税价款220000元，该车辆初次办理纳税申报时的计税价格为250000元，已使用2年，母公司已缴纳车购税25000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）应缴纳的车购税为（）元。A.60000B.72000C.136363.64D.1000002.业务（2）应缴纳的车购税为（）元。A.0B.30000C.60000D.780003.业务（3）应缴纳的车购税为（）元。A.0B.13500C.27000D.305104.业务（4）应缴纳的车购税为（）元。A.0B.12960C.18000D.360005.业务（5）应缴纳的车购税为（）元。A.0B.20000C.22000D.250006.该企业当月合计应缴纳车购税为（）元。A.85500B.92500C.130818.18D.145818.18参考答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：根据《车辆购置税法》，车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆自用的行为，包括购买自用、进口自用、受赠自用、获奖自用、自产自用等。选项A销售行为不征；选项B进口用于销售不属于自用，不征；选项D已税车辆转让不再重复征收。2.答案：C解析：车辆购置税应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ml的摩托车。地铁、轻轨、叉车、轮式专用机械车、挖掘机、装载机等均不属于应税车辆范畴。3.答案：C解析：我国车辆购置税实行10%的统一比例税率，不设置差别税率或定额税率。4.答案：A解析：购买自用应税车辆的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税，也不包括销售方代办的保险费、牌照费、单独核算的装饰费。计税依据=226000/(1+13%)=200000元，车购税=200000*10%=20000元。5.答案：C解析：进口自用应税消费品的组成计税价格=（关税完税价格+关税）/(1-消费税税率)=300000*(1+25%)/(1-12%)≈426136.36元，车购税=426136.36*10%≈42613.64元。6.答案：A解析：根据《财政部税务总局关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》（2023年第10号），2024-2027年购置的新能源汽车免征车辆购置税，纯电动、插电混动（含增程式）、燃料电池汽车均属于免税范畴。7.答案：C解析：自产自用应税车辆，有同类应税车辆销售价格的，按同类平均售价计税；无同类售价的才按组成计税价格计税。本题应纳税额=150000*10%=15000元。8.答案：B解析：受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，按相关凭证载明的不含税价格计税，凭证价格明显偏低无正当理由的才核定计税价格，本题赠与合同价格有效，计税依据为120000元。9.答案：D解析：已征车购税的车辆退回生产或销售企业的，退税额自缴纳税款之日起每满1年扣减10%，不满1年的全额退还。本题缴纳税款未满1年，全额退还21000元。10.答案：D解析：法定免税范围包括：外国驻华使馆及外交人员自用车辆、军队武警列入装备订货计划的车辆、悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆、城市公交企业购置的公共汽电车辆。企业自用的应急救援车辆不属于免税范围。11.答案：B解析：根据《财政部税务总局关于延长挂车减征车辆购置税政策执行期限的公告》（2023年第47号），2024-2027年购置挂车减半征收车购税，应纳税额=120000*10%*50%=6000元。12.答案：B解析：车购税纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，即取得车辆相关凭证的当日。13.答案：C解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。14.答案：B解析：购置需要办理登记的应税车辆，向车辆登记地主管税务机关申报；不需要办理登记的，向机构所在地或居住地主管税务机关申报。15.答案：B解析：纳税人申报的计税价格明显偏低无正当理由的，税务机关按同类应税车辆的平均销售价格核定应纳税额，现行政策已取消最低计税价格规定。16.答案：C解析：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车购税的车辆，不再重复征收。17.答案：C解析：免税车辆改变用途不再属于免税范围的，应补税额=初次申报计税价格*（1-使用年限*10%）*10%=300000*(1-3*10%)*10%=21000元。18.答案：A解析：以外汇结算车辆价款的，按照纳税义务发生当日的人民币汇率中间价折算为人民币计税。19.答案：B解析：有轨电车属于应税车辆，挖掘机、装载机、叉车均不属于应税车辆。20.答案：D解析：选项A，车购税由税务机关直接征收，不得委托4S店代征；选项B，车购税由国家税务总局统一领导的税务系统征收，无地方税务局序列；选项C，现行实行车购税电子完税信息共享，无需纸质完税证明即可办理登记；选项D，未提供车购税完税或免税信息的，公安机关交通管理部门不得办理车辆登记。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：销售自产应税车辆不属于自用行为，不征收车购税。2.答案：ABC解析：汽车挂车、有轨电车属于应税车辆，其余选项均不属于。3.答案：ABC解析：燃油乘用车全额征税，挂车减半征收，不属于免税范围。4.答案：BCD解析：计税价格不含增值税、代办保险费、代收牌照费、车辆购置税；随车工具款属于购车价款组成部分，计入计税依据。5.答案：BCE解析：进口自用应税消费品的组成计税价格包含关税、消费税，公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）/(1-消费税税率)，选项A未包含消费税，选项D公式错误。6.答案：ABCD解析：企业购置的员工通勤班车不属于法定免税范围。7.答案：ABCD解析：车辆退回的，每满1年扣减10%退税额，并非全额退税，选项E错误。8.答案：ABCDE解析：所有选项均符合车购税纳税义务发生时间的规定。9.答案：ABDE解析：免税车辆转让后仍属于免税范围的，受让方应当自取得车辆之日起60日内重新办理免税手续，选项C错误。10.答案：ABE解析：已税车辆转让不补税，车辆退回的可申请退税，选项CD错误。11.答案：AE解析：2026年仅挂车享受减半征收优惠，1.6L及以下燃油乘用车无减征政策，新能源汽车、公共汽电车辆免征车购税。12.答案：ABCE解析：获奖自用应税车辆按相关凭证载明价格计税，无凭证