2026年关税法考查试题含答案

2026年关税法考查试题含答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2026年修订的《中华人民共和国关税法》规定，跨境电商零售进口的年度交易限值为（）A.26000元B.30000元C.35000元D.40000元2.我国关税的征收主体是（）A.税务机关B.海关C.市场监管部门D.商务部门3.进口货物适用的关税税率，原则上按照（）实施的税率执行A.纳税义务人申报进口之日B.装载货物的运输工具申报进境之日C.海关填发税款缴款书之日D.货物实际入仓之日4.原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用（）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率5.2026年我国对部分进口商品实施暂定税率，以下关于暂定税率适用规则的说法正确的是（）A.适用普通税率的进口货物，适用暂定税率B.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率C.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当适用协定税率D.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率6.进口货物的关税完税价格不包括以下哪项费用（）A.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费C.向境外中介支付的经纪费D.进口关税7.某企业进口一批货物，关税完税价格为200万元，关税税率为10%，海关填发税款缴款书的日期为2026年4月10日，该企业于2026年4月28日缴纳税款，该企业应缴纳的关税滞纳金为（）A.100元B.200元C.300元D.500元8.RCEP项下进口货物申请享受协定税率的，通用规则下区域价值成分最低应达到（），2026年对部分机电产品、轻工产品的区域价值成分要求下调至35%A.40%B.45%C.50%D.55%9.关税补征的期限为进出口货物放行之日起（），因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起（）追征税款A.1年；3年B.1年；5年C.3年；5年D.3年；10年10.以下不属于法定减免关税的是（）A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国企业无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品11.暂时进境的科研设备，经海关批准，最长可以延长进境期限至（），期限内免征关税A.12个月B.24个月C.36个月D.60个月12.进境物品的完税价格按照（）确定A.物品的境外采购价B.海关总署规定的完税价格表C.物品的国内市场售价D.纳税人申报的价格13.出口货物的完税价格计算公式为（）A.完税价格=离岸价格/(1+出口关税税率)B.完税价格=离岸价格/(1-出口关税税率)C.完税价格=到岸价格/(1+出口关税税率)D.完税价格=到岸价格/(1-出口关税税率)14.纳税义务人同海关发生纳税争议时，以下说法正确的是（）A.可以直接向人民法院提起行政诉讼B.应当先缴纳税款或者提供相应担保，再依法申请行政复议，对复议决定不服的再提起诉讼C.应当先申请行政复议，无需缴纳税款即可提起诉讼D.纳税争议不适用复议前置规则15.2026年我国新增规定，非物理交付的进口数字产品（如软件、电子出版物、在线服务等），关税政策为（）A.按10%税率征收关税B.按3%征收率征收关税C.暂不征收进口关税D.按货物对应的最惠国税率征收关税16.关税配额内的进口货物，适用（）A.最惠国税率B.关税配额税率C.暂定税率D.协定税率17.某外贸公司出口一批货物，离岸价格为110万元，出口关税税率为10%，该批货物的出口关税税额为（）A.10万元B.11万元C.9.9万元D.12.1万元18.保税区储存的货物内销时，适用的税率为（）实施的税率A.货物原进口之日B.海关接受申报办理纳税手续之日C.货物实际出区之日D.货物储存到期之日19.以下属于关税纳税义务人的是（）A.进口货物的发货人B.出口货物的收货人C.进境物品的所有人D.境内货运代理人20.2026年我国对跨境电商零售进口单次交易限值调整为（），限值以内的关税税率暂设为0A.5000元B.6000元C.8000元D.10000元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.以下属于关税法定纳税义务人或代收代缴义务人的有（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进境物品的所有人D.跨境电商零售进口的境内平台企业2.我国现行关税税率的种类包括（）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率E.关税配额税率3.以下费用应当计入进口货物完税价格的有（）A.向卖方支付的与进口货物相关的特许权使用费B.向境外中介机构支付的经纪费C.货物运抵境内输入地点起卸前的包装费、装卸费D.境内输入地点起卸后发生的境内运输费4.以下关于关税税收优惠的说法正确的有（）A.法定减免税货物无需海关前置审批即可享受减免税待遇B.特定减免税货物在监管年限内不得擅自转让、移作他用C.临时减免税由国务院根据国民经济和社会发展需要统一制定实施D.跨境电商零售进口在限值以内的商品关税暂按0税率征收5.以下关于关税征管流程的说法正确的有（）A.进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报B.出口货物的纳税义务人应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物出境地海关申报C.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款D.逾期缴纳税款的，海关按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金6.以下不适用暂定税率的进口货物有（）A.适用普通税率的进口货物B.适用特惠税率且税率低于暂定税率的进口货物C.关税配额外进口的货物D.原产于未与我国建交国家的进口货物7.2026年我国新增落地的关税便利化征管措施包括（）A.全面推广关税预裁定制度，对原产地、完税价格、税率适用三类事项提前出具预裁定决定，有效期3年B.扩大汇总征税适用范围，所有海关信用等级A级、B级的纳税人均可申请汇总征税C.推广“自报自缴”征管模式，纳税人自行计算税款、自行申报缴纳，海关实施事后抽查D.对国家级科创平台进口科研设备实施“先放行、后审核”通关便利8.以下关于原产地规则的说法符合2026年《关税法》规定的有（）A.完全在一个国家（地区）获得的货物，原产地为该国家（地区）B.两个以上国家（地区）参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地C.RCEP项下实施区域原产地累积规则，所有成员国的价值贡献均可计入区域价值成分D.2026年修订后的原产地规则对接CPTPP规则要求，新增了微小加工认定、直接运输规则等细化条款9.以下情形可以免征关税的有（）A.境外医疗救援队进境开展救援的专用物资B.我国参加的国际公约规定减征、免征关税的货物C.遭受重大自然灾害地区进口的政府统筹救灾物资D.跨境电商零售进口的所有商品10.以下关于关税退还的说法正确的有（）A.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内申请退还关税B.已征出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内申请退还关税C.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息D.纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确请打√，错误请打×）1.原产于我国境内的货物复进口的，免征关税。（）2.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。（）3.原产地不明的进口货物，适用最惠国税率。（）4.进口货物的完税价格应当包括境内外技术培训及境外考察费用。（）5.纳税义务人可以委托代理人办理纳税申报、税款缴纳等手续，代理人应当遵守《关税法》对纳税义务人的各项规定。（）6.海关对法定减免税货物不实施后续监管。（）7.出口货物的成交价格中包含单独列明的支付给境外的佣金的，应当从成交价格中扣除。（）8.暂时进境货物在规定的期限内复运出境的，免征关税；逾期未复运出境的，海关应当依法征收关税，但无需加收滞纳金。（）9.2026年我国对与我国建交的最不发达国家的98%税目产品实施零关税特惠税率。（）10.关税的征收管理，优先适用《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，《关税法》另有规定的除外。（）四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.2026年6月，境内消费者李某通过正规跨境电商零售进口平台购买原产于日本的某款美容仪，订单显示商品成交价为7800元，另支付国际运费120元、国际保险费30元，平台未另行收取境内配送费。李某2026年截至该笔订单前，累计已通过跨境电商零售进口渠道购买商品金额为23500元。已知该美容仪最惠国关税税率为8%，增值税税率为13%，消费税税率为15%。要求：（1）判断该笔交易是否适用跨境电商零售进口税收优惠政策，说明理由；（2）计算该笔交易应缴纳的关税、增值税、消费税税额。2.2026年3月，境内甲贸易公司从泰国进口一批乳胶床垫，申报成交价格为CIF上海1200元/张，共进口1000张。甲公司另外向泰国卖方支付了与该批床垫相关的商标使用权费15万元，支付给境内采购代理人的购货佣金2万元，支付给境外中介机构的经纪费5万元。该批货物运输过程中发生海关查验前的卸货费用3万元，境内输入地点起卸后的境内运费1.2万元。已知该批乳胶床垫符合RCEP原产地规则，RCEP项下对应协定税率为0，最惠国税率为10%，普通税率为30%。要求：（1）计算该批货物的关税完税价格；（2）判断该批货物适用的关税税率，说明理由；（3）计算该批货物应缴纳的关税税额。五、论述题（共1题，20分。要求观点明确、逻辑清晰、结合政策实际）结合2026年《中华人民共和国关税法》的最新修订内容，论述我国关税制度调整对稳外贸、促消费、推动高水平对外开放的作用。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：2026年《关税法》修订后，跨境电商零售进口年度交易限值从2.6万元上调至3万元，进一步放宽居民消费进口额度限制。2.答案：B解析：我国关税由海关负责征收管理，进口环节海关代征增值税、消费税与关税同步征管。3.答案：B解析：进口货物适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率，出口货物适用海关接受申报出口之日实施的税率。4.答案：C解析：特惠税率适用于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物；协定税率适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。5.答案：B解析：暂定税率适用规则为：适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。6.答案：D解析：进口关税属于国内税，不得计入进口货物完税价格。7.答案：C解析：关税应纳税额=200×10%=20万元，缴纳期限为填发缴款书之日起15日内，即4月24日为最后缴纳日，4月25日-4月28日共滞纳3天，滞纳金=200000×0.05%×3=300元。8.答案：A解析：RCEP通用原产地规则下区域价值成分最低要求为40%，2026年我国对1200项机电、轻工产品下调要求至35%，进一步扩大协定税率适用范围。9.答案：A解析：关税补征期限为1年，追征期限为3年，追征税款同时加收滞纳金。10.答案：C解析：外国政府、国际组织无偿赠送的物资属于法定减免，外国企业无偿赠送的物资不享受法定减免。11.答案：C解析：2026年《关税法》将暂时进境科创设备的最长延长期限从24个月上调至36个月，支持科创研发。12.答案：B解析：进境物品适用海关总署规定的完税价格表，未列入完税价格表的物品按照境外正常零售价格确定完税价格。13.答案：A解析：出口货物完税价格不包含出口关税，计算公式为完税价格=离岸价格/(1+出口关税税率)。14.答案：B解析：关税纳税争议适用复议前置规则，纳税义务人需先缴纳税款或提供担保，再申请行政复议，对复议决定不服的可提起行政诉讼。15.答案：C解析：2026年我国新增数字产品关税规则，非物理交付的进口数字产品暂不征收进口关税，适配数字经济发展需求。16.答案：B解析：关税配额内进口的货物适用关税配额税率，配额外进口的货物适用对应最惠国、协定等税率。17.答案：A解析：完税价格=110/(1+10%)=100万元，出口关税=100×10%=10万元。18.答案：B解析：保税区、保税仓库等海关特殊监管区域内的货物内销时，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。19.答案：C解析：关税纳税义务人包括进口货物收货人、出口货物发货人、进境物品所有人。20.答案：C解析：2026年跨境电商零售进口单次交易限值从5000元上调至8000元，限值以内关税暂按0征收。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：进口货物收货人、出口货物发货人、进境物品所有人为法定纳税义务人，跨境电商零售进口的境内平台企业为法定代收代缴义务人。2.答案：ABCDE解析：我国现行关税税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率，同时对部分商品实施暂定税率。3.答案：ABC解析：境内输入地点起卸后的境内运输费不计入进口货物完税价格。4.答案：ABCD解析：四类说法均符合2026年《关税法》关于税收优惠的规定。5.答案：ABCD解析：四类说法均符合关税征管的法定流程要求。6.答案：ABCD解析：普通税率货物不适用暂定税率，协定、特惠税率低于暂定税率的从低适用，配额外进口货物、原产于未建交国家的货物（适用普通税率）均不适用暂定税率。7.答案：ABCD解析：四类措施均为2026年我国落地的关税征管便利化改革内容，大幅降低企业通关成本。8.答案：ABCD解析：四类说法均符合2026年《关税法》关于原产地规则的规定。9.答案：ABC解析：跨境电商零售进口超过限值的商品需按一般贸易征税，不属于免征范围。10.答案：ABC解析：纳税义务人发现多缴税款的，申请退还的期限为自缴纳税款之日起1年内，而非3年，D选项错误。三、判断题1.答案：×解析：原产于我国境内的货物复进口的，需按规定征收关税。2.答案：√解析：协定税率、特惠税率与暂定税率同时存在的，从低适用税率。3.答案：×解析：原产地不明的进口货物，适用普通税率。4.答案：×解析：境内外技术培训及境外考察费用不计入进口货物完税价格。5.答案：√解析：纳税义务人可委托代理人办理涉税手续，代理人承担与纳税义务人同等的法定义务。6.答案：√解析：法定减免税货物无需后续监管，特定减免税货物需在监管年限内接受海关监管。7.答案：√解析：出口货物成交价格中单独列明的境外佣金可从完税价格中扣除。8.答案：×解析：暂时进境货物逾期未复运出境的，海关除征收关税外，还需按日加收滞纳金。9.答案：√解析：2026年我国实现对建交最不发达国家98%税目产品零关税覆盖，落实南南合作承诺。10.答案：×解析：关税征收管理优先适用《关税法》的规定，《关税法》未规定的适用《税收征收管理法》的规定。四、案例分析题1.参考答案：（1）该笔交易不适用跨境电商零售进口税收优惠政策（3分）。理由：2026年跨境电商零售进口年度交易限值为3万元，该笔订单的完税价格=7800+120+30=7950元，李某累计已购买金额为23500元，累加后总金额=23500+7950=31450元，超过年度3万元的交易限值，按照政策规定，累加后超过年度限值的单次交易需按照一般贸易方式全额征税，不得享受跨境电商零售进口税收优惠（4分）。（2）应纳税额计算：关税应纳税额=7950×8%=636元（2分）消费税组成计税价格=(7950+636)/(1-15%)≈10101.18元，消费税应纳税额=10101.18×15%≈1515.18元（3分）增值税组成计税价格=7950+636+1515.18=10101.18元，增值税应纳税额=10101.18×13%≈1313.15元（3分）2.参考答案：（1）关税完税价格计算：货物成交总价格=1200×1000/10000=120万元应计入项目：商标使用权费15万元、境外经纪费5万元、卸货费3万元，合计15+5+3=23万元不应计入项目：境内购货佣金2万元、境内起卸后运费1.2万元关税完税价格=120+23=143万元（6分）（2）该批货物适用RCEP协定税率0（2分）。理由：该批货物原产于泰国，泰国属于RCEP成员国，且货物符合RCEP原产地规则，按照关税税率适用规则，协定税率优先于最惠国税率适用，因此适用0税率（3分）（3）应缴纳关税税额=143×0=0元（4分）五、论述题评分标准：能够覆盖4个以上修订核心内容，结合政策效应分析，逻辑清晰、观点明确即可得15分以上，结合实际案例展开可酌情加分。参考论述框架：2026年《中华人民共和国关税法》的修订，是我国主动对接高水平国际经贸规则、服务构建新发展格局的重要制度调整，核心修订内容对稳外贸、促消费、推动高水平对外开放的支撑作用体现在以下五个方面：一是零关税清单扩容精准降低市场主体成本，助力稳外贸稳产业。2026年我国新增120项民生消费商品、230项先进制造零部件、87项绿色低碳产品的暂定零关税安排，同时实现对建交最不发达国家98%税目产品零关税覆盖。一方面