2026年会计类个人所得税法测试题及答案

2026年会计类个人所得税法测试题及答案一、单项选择题（本题共10小题，每小题只有一个正确答案，每小题2分，共20分）1.外籍个人汤姆2026年7月2日来华工作，2027年1月15日离境返回美国，2026年期间汤姆无其他离境记录，下列关于汤姆2026年个人所得税纳税人身份的表述，正确的是（）A.汤姆属于中国居民个人，应就来源于全球所得在中国缴纳个人所得税B.汤姆属于中国非居民个人，仅就来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税C.汤姆在中国境内居住天数不满183天，因此来源于中国境内的所得也不需要在中国缴纳个人所得税D.汤姆属于中国居民个人，仅就来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税2.下列各项收入中，不属于我国个人所得税综合所得征税范围的是（）A.个人兼职取得的讲课收入B.作者拍卖自己文字作品手稿原件取得的收入C.个人独资企业业主取得的经营所得D.出版社支付给作者的稿酬收入3.张某2026年育有1名1岁半的儿子、1名8岁小学在读的女儿、1名16岁高中在读的女儿，所有子女均符合个人所得税扣除条件，张某与配偶约定全部专项附加扣除由张某享受，张某2026年可享受的三岁以下婴幼儿照护和子女教育专项附加扣除合计金额为（）A.12000元B.24000元C.36000元D.48000元4.我国个人所得税优惠政策延续实施至2027年底，居民个人取得全年一次性奖金可选择单独计税，王某2026年12月取得符合单独计税条件的全年一次性奖金36000元，选择单独计税，王某该项奖金应缴纳的个人所得税为（）A.0元B.1080元C.3600元D.7980元5.张某2026年综合所得应纳税所得额（扣除公益捐赠前）为150000元，当年通过中国红十字会向脱贫地区公益性捐赠40000元，根据现行政策，张某该项捐赠可在税前扣除的金额为（）A.45000元B.40000元C.15000元D.0元6.外籍专家杰克属于中国非居民个人，2026年3月取得境内任职公司支付的工资薪金所得20000元，杰克3月应缴纳的个人所得税为（）A.1590元B.3000元C.4840元D.1050元7.李某2026年转让一套2015年购置的家庭唯一生活住房，取得转让收入680万元，房产原值、转让过程中缴纳的税金及合理费用合计420万元，李某该项所得应缴纳的个人所得税为（）A.52万元B.26万元C.104万元D.0万元8.根据现行个人养老金个人所得税政策，下列表述正确的是（）A.个人养老金每年缴费税前扣除限额为24000元B.个人领取个人养老金时，单独按照3%税率计算缴纳个人所得税C.个人养老金资金账户的投资收益应缴纳个人所得税D.个人领取个人养老金时并入综合所得汇算清缴9.陈某创办一家个人独资企业，2026年取得经营所得，未扣除业主费用前的应纳税所得额为200000元，陈某当年无综合所得，可享受专项附加扣除合计24000元，陈某2026年经营所得的应纳税所得额为（）A.200000元B.140000元C.116000元D.76000元10.张某2026年3月购入某上市公司公开发行的股票，同年12月取得该上市公司分配的股息8000元，张某该项股息应缴纳的个人所得税为（）A.0元B.800元C.1600元D.400元二、多项选择题（本题共10小题，每小题有两个或两个以上正确答案，全部选对得2分，少选得1分，多选、错选不得分，共20分）1.下列各项所得中，属于我国个人所得税综合所得项目的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得2.根据现行个人所得税政策，下列关于专项附加扣除的表述正确的有（）A.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月B.直辖市、省会城市的住房租金支出，按照每月1500元标准定额扣除C.纳税人为独生子女的，赡养一位及以上年满60周岁老人的赡养支出，按照每月2000元标准定额扣除D.非独生子女赡养老人专项附加扣除，每人分摊的扣除额度不得超过每月1000元E.继续教育中职业资格继续教育支出，在取得证书的当年按照3600元定额扣除3.下列各项个人所得中，免征个人所得税的有（）A.国债利息收入B.保险赔款C.军人的转业费、复员费D.按照国家统一规定发给干部职工的退休工资E.单位发放的节日福利4.根据现行个人所得税政策，下列公益性捐赠支出中，可以全额在个人所得税税前扣除的有（）A.向红十字事业的捐赠B.向农村义务教育的捐赠C.向公益性青少年活动场所的捐赠D.2026年向国家乡村振兴重点帮扶县脱贫地区的公益性捐赠E.向某企业发起的灾区捐款5.下列关于非居民个人个人所得税征收管理的表述正确的有（）A.非居民个人取得工资薪金所得，由扣缴义务人按月代扣代缴税款B.非居民个人取得劳务报酬所得，由扣缴义务人按次代扣代缴税款C.非居民个人取得综合所得，不需要办理年度汇算清缴D.非居民个人取得稿酬所得，年度终了需要办理汇算清缴E.非居民个人仅就境内所得缴纳个人所得税6.根据现行个人所得税优惠政策，2026年下列表述正确的有（）A.居民个人取得全年一次性奖金，可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税B.个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税C.个人投资者买卖上市公司股票取得的差价收入，暂不征收个人所得税D.个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税E.上市公司股权激励单独计税优惠政策，2026年仍然有效7.下列关于财产租赁所得个人所得税计算的表述正确的有（）A.每次收入不超过4000元的，扣除费用800元，超过4000元的，扣除20%的费用B.财产租赁过程中发生的修缮费用，每月扣除限额为800元，超过部分可以结转下月扣除C.个人出租住房，减按10%税率征收个人所得税D.向出租方支付的租金，可以在计算应纳税所得额时扣除E.财产租赁所得按次征收，以一个月内取得的收入为一次8.下列个人所得中，按次计征个人所得税的有（）A.偶然所得B.利息股息红利所得C.财产转让所得D.非居民个人取得的劳务报酬所得E.居民个人取得的综合所得9.下列个人收入中，不属于个人所得税应税收入，不征收个人所得税的有（）A.独生子女补贴B.托儿补助费C.差旅费津贴D.符合规定的误餐补助E.加班工资10.下列情形中，纳税人应当办理个人所得税年度汇算清缴并补缴税款的有（）A.年度综合所得收入超过12万元，且需要补税金额超过400元的B.取得综合所得时扣缴义务人未依法预扣预缴税款的C.年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的D.年度综合所得收入不超过12万元但需要补税的E.补税金额不超过400元的三、计算分析题（本题共2小题，每小题30分，共60分）1.张某是某上市公司财务经理，2026年取得下列收入，相关情况如下：（1）每月取得工资薪金18000元，全年合计216000元，张某个人按规定缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计每月2500元，全年合计30000元；单位为张某缴纳的三险一金合计50000元，符合规定。（2）张某可享受的专项附加扣除：独生子女赡养年满60岁父亲，扣除标准每月2000元；首套住房贷款利息支出，每月扣除1000元；儿子在国内某大学读本科，子女教育每月扣除1000元；全部专项附加扣除由张某100%享受。（3）张某2026年缴纳个人养老金12000元，符合税前扣除条件，可全额扣除。（4）3月张某受邀给某会计培训机构讲课，取得劳务报酬所得30000元，培训机构已按规定预扣预缴个人所得税。（5）5月张某出版一本会计实操专著，取得稿酬所得8000元，出版社已按规定预扣预缴个人所得税。（6）12月张某取得全年一次性奖金120000元，张某选择单独计税。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算张某2026年综合所得的应纳税所得额；（2）计算张某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税；（3）计算张某劳务报酬所得预扣预缴的个人所得税；（4）计算张某稿酬所得预扣预缴的个人所得税；（5）计算张某综合所得年度汇算清缴应退或应补的个人所得税。2.王某开办一家从事餐饮服务的个体工商户，账证健全，2026年经营情况如下：（1）全年取得营业收入120万元；（2）全年发生成本费用合计58万元，其中包括：王某本人每月领取工资12000元，全年合计14.4万元；雇佣员工工资18万元，符合税法规定可全额扣除；发生业务招待费3万元；发生广告费12万元，业务宣传费2万元；为王某儿子购买家庭用汽车支出10万元，已计入营业成本。（3）王某当年无综合所得，可享受专项附加扣除合计24000元，符合扣除规定。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算业务招待费允许在税前扣除的金额；（2）计算广告费和业务宣传费允许在税前扣除的金额；（3）计算该个体工商户2026年经营所得的应纳税所得额；（4）计算该个体工商户2026年应缴纳的个人所得税。参考答案及解析：一、单项选择题1.答案：B解析：根据我国个人所得税法规定，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，居民个人就来源于境内外全部所得缴纳个税；非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人，非居民个人仅就来源于境内的所得缴纳个税。本题中汤姆2026年在中国境内累计居住182天，不满183天，属于非居民个人，仅需就境内所得纳税，选项B正确。2.答案：C解析：我国个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，经营所得不属于综合所得范围，选项C符合题意。3.答案：C解析：三岁以下婴幼儿照护扣除标准为每个婴幼儿每月1000元，子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，本题中1个不满3岁的婴幼儿，2个符合条件的子女，全年合计扣除=（1+2）×1000×12=36000元，选项C正确。4.答案：B解析：全年一次性奖金单独计税，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，36000÷12=3000元，适用税率3%，速算扣除数0，应纳税额=36000×3%=1080元，选项B正确。5.答案：B解析：根据现行政策，2027年底前，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于脱贫地区（原建档立卡贫困村）的扶贫捐赠支出，准予在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除，本题捐赠额40000元小于应纳税所得额150000元，可全额扣除，选项B正确。6.答案：A解析：非居民个人取得工资薪金所得，每月减除费用5000元，不扣除专项附加扣除，适用月度税率表计算纳税，应纳税所得额=20000-5000=15000元，适用税率20%，速算扣除数1410，应纳税额=15000×20%-1410=1590元，选项A正确。7.答案：D解析：个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税，本题中李某转让的住房符合免税条件，应纳税额为0，选项D正确。8.答案：B解析：根据现行政策，个人养老金每年缴费限额12000元，可在税前扣除，投资收益暂不征税，领取时单独按3%税率征税，不并入综合所得，选项B正确。9.答案：C解析：个人独资企业业主的经营所得，没有综合所得的，计算应纳税所得额时，可扣除每年6万元的基本减除费用，以及专项附加扣除，本题应纳税所得额=200000-60000-24000=116000元，选项C正确。10.答案：B解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1个月不满1年的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，税率20%，应纳税额=8000×50%×20%=800元，选项B正确。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得不属于综合所得，选项ABCD正确。2.答案：ABCDE解析：选项ABCDE表述均符合现行个人所得税专项附加扣除政策。3.答案：ABCD解析：单位发放的节日福利属于个人任职受雇所得，应缴纳个人所得税，选项ABCD均属于免税项目。4.答案：ABCD解析：未通过公益性社会组织或县级以上政府部门的捐赠不得扣除，选项E错误，ABCD均符合全额扣除政策要求。5.答案：ABCE解析：非居民个人取得综合所得，扣缴义务人代扣代缴，不需要办理年度汇算清缴，选项D错误，ABCE表述正确。6.答案：ABCDE解析：根据财政部税务总局公告2023年第30号，全年一次性奖金单独计税、上市公司股权激励单独计税等优惠政策均延续至2027年底，其余选项表述也均符合现行政策，全部正确。7.答案：ABCDE解析：所有选项表述均符合财产租赁所得个人所得税计算规则，全部正确。8.答案：ABCD解析：居民个人综合所得按年计征，选项E错误，ABCD均按次计征。9.答案：ABCD解析：加班工资属于工资薪金所得，应缴纳个人所得税，选项ABCD均属于不征税收入。10.答案：AB解析：选项C是需要退税应当办理汇算的情形，选项DE不需要补缴税款，选项AB符合题意。三、计算分析题1.参考答案：（1）综合所得收入额=工资薪金收入+劳务报酬收入×（1-20%）+稿酬收入×（1-20%）×70%=216000+30000×(1-20%)+8000×(1-20%)×70%=216000+24000+4480=244480元综合所得扣除项目合计=基本减除费用+三险一金+专项附加扣除+个人养老金扣除=60000+30000+(4000×12)+12000=150000元综合所得应纳税所得额=244480-150000=94480元（2）全年一次性奖金单独计税，120000÷12=10000元，适用税率10%，速算扣除数210，应纳税额=120000×10%-210=11790元（3）劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，预扣率30%，速算扣除数2000，预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200元（4）稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=8000×(1-2