中级审计师《审计理与实务》真题及答案

中级审计师《审计理与实务》真题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计理论的核心组成部分不包括以下哪一项？A.审计目标B.审计假设C.审计程序D.审计报告解析：审计理论的核心组成部分包括审计目标、审计假设、审计程序和审计方法，审计报告是审计实践的最终成果，而非理论核心组成部分。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，此时应采取的首要措施是？A.直接执行实质性程序B.重新评估重要性水平C.增加审计程序的性质、时间安排或范围D.拒绝接受审计委托解析：根据审计准则，发现重大错报风险时应重新评估重要性水平，以确定是否需要增加审计程序的性质、时间安排或范围，直接执行实质性程序可能无法充分应对风险，拒绝接受委托则违反职业道德。3.以下哪种审计证据的证明力最强？A.被审计单位管理层提供的解释B.审计人员自行编制的银行存款余额调节表C.被审计单位内部审计报告D.独立第三方提供的函证回函解析：独立第三方提供的函证回函具有最强的证明力，因为它来自独立于被审计单位的外部机构，具有客观性和可靠性。4.审计工作底稿的编制目的是？A.作为审计报告的唯一依据B.证明审计人员已执行必要的审计程序C.作为被审计单位的内部管理文件D.提高被审计单位的审计费用解析：审计工作底稿的编制目的是证明审计人员已执行必要的审计程序，并支持审计结论，它是审计报告的重要依据，但不是唯一依据。5.在审计抽样中，以下哪种方法适用于对总体项目进行分层？A.随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整体抽样解析：分层抽样适用于对总体项目进行分层，通过将总体划分为不同的层，然后从每层中抽取样本，可以提高样本的代表性。6.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，发现内部控制存在缺陷，此时应采取的措施是？A.忽略该缺陷，继续执行实质性程序B.立即通知被审计单位管理层C.重新评估内部控制的有效性D.暂停审计工作解析：发现内部控制存在缺陷时，应重新评估内部控制的有效性，并根据评估结果决定是否需要增加实质性程序或采取其他措施。7.审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应注意哪些事项？A.固定资产的物理状况B.固定资产的权属C.固定资产的使用情况D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应注意固定资产的物理状况、权属和使用情况，以确保固定资产的真实性和完整性。8.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应注意哪些事项？A.存货的物理状况B.存货的计价方法C.存货的存放地点D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应注意存货的物理状况、计价方法和存放地点，以确保存货的真实性和完整性。9.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，应注意哪些事项？A.货币资金的收付情况B.货币资金的存放地点C.货币资金的计价方法D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，应注意货币资金的收付情况、存放地点和计价方法，以确保货币资金的真实性和完整性。10.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，应注意哪些事项？A.收入的确认条件B.收入的计量方法C.收入的披露情况D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，应注意收入的确认条件、计量方法和披露情况，以确保收入的真实性和完整性。11.审计人员在对被审计单位的费用进行审计时，应注意哪些事项？A.费用的确认条件B.费用的计量方法C.费用的披露情况D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的费用进行审计时，应注意费用的确认条件、计量方法和披露情况，以确保费用的真实性和完整性。12.审计人员在对被审计单位的投资进行审计时，应注意哪些事项？A.投资的计价方法B.投资的披露情况C.投资的减值准备D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的投资进行审计时，应注意投资的计价方法、披露情况和减值准备，以确保投资的真实性和完整性。13.审计人员在对被审计单位的负债进行审计时，应注意哪些事项？A.负债的确认条件B.负债的计量方法C.负债的披露情况D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的负债进行审计时，应注意负债的确认条件、计量方法和披露情况，以确保负债的真实性和完整性。14.审计人员在对被审计单位的所有者权益进行审计时，应注意哪些事项？A.所有者权益的确认条件B.所有者权益的计量方法C.所有者权益的披露情况D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的所有者权益进行审计时，应注意所有者权益的确认条件、计量方法和披露情况，以确保所有者权益的真实性和完整性。15.审计人员在对被审计单位的现金流量进行审计时，应注意哪些事项？A.现金流量的分类B.现金流量的计量方法C.现金流量的披露情况D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的现金流量进行审计时，应注意现金流量的分类、计量方法和披露情况，以确保现金流量的真实性和完整性。16.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，应注意哪些事项？A.财务报表的编制基础B.财务报表的列报方式C.财务报表的披露情况D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，应注意财务报表的编制基础、列报方式和披露情况，以确保财务报表的真实性和完整性。17.审计人员在对被审计单位的会计政策进行审计时，应注意哪些事项？A.会计政策的适用性B.会计政策的变更情况C.会计政策的披露情况D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的会计政策进行审计时，应注意会计政策的适用性、变更情况和披露情况，以确保会计政策的真实性和完整性。18.审计人员在对被审计单位的会计估计进行审计时，应注意哪些事项？A.会计估计的合理性B.会计估计的变更情况C.会计估计的披露情况D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的会计估计进行审计时，应注意会计估计的合理性、变更情况和披露情况，以确保会计估计的真实性和完整性。19.审计人员在对被审计单位的关联方交易进行审计时，应注意哪些事项？A.关联方交易的披露情况B.关联方交易的公允性C.关联方交易的变更情况D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的关联方交易进行审计时，应注意关联方交易的披露情况、公允性和变更情况，以确保关联方交易的真实性和完整性。20.审计人员在对被审计单位的持续经营能力进行审计时，应注意哪些事项？A.被审计单位的盈利能力B.被审计单位的偿债能力C.被审计单位的财务弹性D.以上都是解析：审计人员在对被审计单位的持续经营能力进行审计时，应注意被审计单位的盈利能力、偿债能力和财务弹性，以确保被审计单位的持续经营能力。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.审计理论的主要组成部分包括哪些？A.审计目标B.审计假设C.审计程序D.审计方法E.审计报告解析：审计理论的主要组成部分包括审计目标、审计假设、审计程序、审计方法和审计方法，审计报告是审计实践的最终成果，而非理论核心组成部分。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，此时应采取的措施包括哪些？A.直接执行实质性程序B.重新评估重要性水平C.增加审计程序的性质、时间安排或范围D.拒绝接受审计委托E.与被审计单位管理层沟通解析：发现重大错报风险时应采取的措施包括重新评估重要性水平、增加审计程序的性质、时间安排或范围、与被审计单位管理层沟通，直接执行实质性程序可能无法充分应对风险，拒绝接受委托则违反职业道德。3.审计证据的来源包括哪些？A.被审计单位管理层提供的解释B.审计人员自行编制的银行存款余额调节表C.被审计单位内部审计报告D.独立第三方提供的函证回函E.被审计单位的会计记录解析：审计证据的来源包括被审计单位管理层提供的解释、审计人员自行编制的银行存款余额调节表、被审计单位内部审计报告、独立第三方提供的函证回函和被审计单位的会计记录。4.审计工作底稿的编制要求包括哪些？A.完整性B.可靠性C.及时性D.保密性E.系统性解析：审计工作底稿的编制要求包括完整性、可靠性、及时性、保密性和系统性，以确保审计工作底稿的质量和效率。5.在审计抽样中，以下哪些方法适用于对总体项目进行分层？A.随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整体抽样E.简单随机抽样解析：分层抽样适用于对总体项目进行分层，通过将总体划分为不同的层，然后从每层中抽取样本，可以提高样本的代表性。6.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，发现内部控制存在缺陷，此时应采取的措施包括哪些？A.忽略该缺陷，继续执行实质性程序B.立即通知被审计单位管理层C.重新评估内部控制的有效性D.暂停审计工作E.记录该缺陷并评估其对审计的影响解析：发现内部控制存在缺陷时，应采取的措施包括重新评估内部控制的有效性、立即通知被审计单位管理层、记录该缺陷并评估其对审计的影响，忽略该缺陷继续执行实质性程序可能导致重大错报，暂停审计工作可能不必要。7.审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应注意哪些事项？A.固定资产的物理状况B.固定资产的权属C.固定资产的使用情况D.固定资产的价值E.固定资产的存放地点解析：审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应注意固定资产的物理状况、权属、使用情况、价值和存放地点，以确保固定资产的真实性和完整性。8.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应注意哪些事项？A.存货的物理状况B.存货的计价方法C.存货的存放地点D.存货的采购情况E.存货的报废情况解析：审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应注意存货的物理状况、计价方法、存放地点、采购情况和报废情况，以确保存货的真实性和完整性。9.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，应注意哪些事项？A.货币资金的收付情况B.货币资金的存放地点C.货币资金的计价方法D.货币资金的往来情况E.货币资金的担保情况解析：审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，应注意货币资金的收付情况、存放地点、计价方法、往来情况和担保情况，以确保货币资金的真实性和完整性。10.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，应注意哪些事项？A.收入的确认条件B.收入的计量方法C.收入的披露情况D.收入的结算情况E.收入的退回情况解析：审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，应注意收入的确认条件、计量方法、披露情况、结算情况和退回情况，以确保收入的真实性和完整性。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计理论的核心组成部分包括审计目标、审计假设、审计程序和审计方法。（√）解析：审计理论的核心组成部分包括审计目标、审计假设、审计程序和审计方法，这些是构成审计理论的基础要素。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，此时应立即拒绝接受审计委托。（×）解析：发现重大错报风险时，审计人员应重新评估重要性水平、增加审计程序的性质、时间安排或范围、与被审计单位管理层沟通，而不是立即拒绝接受审计委托。3.审计证据的来源包括被审计单位管理层提供的解释、审计人员自行编制的银行存款余额调节表、被审计单位内部审计报告、独立第三方提供的函证回函和被审计单位的会计记录。（√）解析：这些都是审计证据的来源，可以提供不同的信息支持审计结论。4.审计工作底稿的编制要求包括完整性、可靠性、及时性、保密性和系统性。（√）解析：这些是审计工作底稿的编制要求，确保审计工作底稿的质量和效率。5.分层抽样适用于对总体项目进行分层，通过将总体划分为不同的层，然后从每层中抽取样本，可以提高样本的代表性。（√）解析：分层抽样通过将总体划分为不同的层，然后从每层中抽取样本，可以提高样本的代表性，从而提高审计效率。6.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，发现内部控制存在缺陷，此时应忽略该缺陷，继续执行实质性程序。（×）解析：发现内部控制存在缺陷时，审计人员应重新评估内部控制的有效性、立即通知被审计单位管理层、记录该缺陷并评估其对审计的影响，而不是忽略该缺陷继续执行实质性程序。7.审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应注意固定资产的物理状况、权属、使用情况、价值和存放地点。（√）解析：这些是审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时需要注意的事项，以确保固定资产的真实性和完整性。8.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应注意存货的物理状况、计价方法、存放地点、采购情况和报废情况。（√）解析：这些是审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时需要注意的事项，以确保存货的真实性和完整性。9.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，应注意货币资金的收付情况、存放地点、计价方法、往来情况和担保情况。（√）解析：这些是审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时需要注意的事项，以确保货币资金的真实性和完整性。10.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，应注意收入的确认条件、计量方法、披露情况、结算情况和退回情况。（√）解析：这些是审计人员在对被审计单位的收入进行审计时需要注意的事项，以确保收入的真实性和完整性。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述审计理论的核心组成部分及其作用。解析：审计理论的核心组成部分包括审计目标、审计假设、审计程序和审计方法。审计目标是指审计所要达到的目的，审计假设是审计工作的基础，审计程序是审计工作的步骤和方法，审计方法是审计工作的具体手段。这些组成部分的作用是指导审计工作，确保审计工作的质量和效率。2.简述审计证据的来源及其特点。解析：审计证据的来源包括被审计单位管理层提供的解释、审计人员自行编制的银行存款余额调节表、被审计单位内部审计报告、独立第三方提供的函证回函和被审计单位的会计记录。这些来源的特点是多样性、客观性和可靠性，可以提供不同的信息支持审计结论。3.简述审计工作底稿的编制要求及其意义。解析：审计工作底稿的编制要求包括完整性、可靠性、及时性、保密性和系统性。这些要求的意义是确保审计工作底稿的质量和效率，为审计结论提供支持，并保护被审计单位的商业秘密。4.简述审计抽样的方法及其适用范围。解析：审计抽样的方法包括随机抽样、系统抽样、分层抽样和整体抽样。随机抽样适用于总体项目数量较少的情况，系统抽样适用于总体项目数量较多的情况，分层抽样适用于总体项目可以划分为不同层的情况，整体抽样适用于总体项目数量非常庞大且无法进行详细审计的情况。5.简述审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，应注意的事项。解析：审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，应注意内部控制的设计和执行情况、内部控制的有效性、内部控制的缺陷及其影响。这些事项的意义是评估内部控制的风险，确定是否需要增加实质性程序。6.简述审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应注意的事项。解析：审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应注意固定资产的物理状况、权属、使用情况、价值和存放地点。这些事项的意义是确保固定资产的真实性和完整性，防止固定资产的流失和损坏。7.简述审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应注意的事项。解析：审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应注意存货的物理状况、计价方法、存放地点、采购情况和报废情况。这些事项的意义是确保存货的真实性和完整性，防止存货的流失和损坏。8.简述审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，应注意的事项。解析：审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，应注意货币资金的收付情况、存放地点、计价方法、往来情况和担保情况。这些事项的意义是确保货币资金的真实性和完整性，防止货币资金的流失和损坏。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识，分析问题并回答问题）1.某被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？解析：审计人员发现内部控制存在缺陷时，应采取以下措施：重新评估内部控制的有效性、立即通知被审计单位管理层、记录该缺陷并评估其对审计的影响、增加实质性程序以弥补内部控制的不足。这些措施的意义是确保审计工作的质量和效率，防止重大错报的发生。2.某被审计单位的固定资产存在大量盘盈，审计人员应如何处理？解析：审计人员发现固定资产存在大量盘盈时，应采取以下措施：核实盘盈固定资产的真实性、查明盘盈固定资产的原因、评估盘盈固定资产对财务报表的影响、要求被审计单位进行调整。这些措施的意义是确保固定资产的真实性和完整性，防止财务报表的误导。3.某被审计单位的存货存在大量毁损，审计人员应如何处理？解析：审计人员发现存货存在大量毁损时，应采取以下措施：核实毁损存货的真实性、查明毁损存货的原因、评估毁损存货对财务报表的影响、要求被审计单位进行调整。这些措施的意义是确保存货的真实性和完整性，防止财务报表的误导。4.某被审计单位的货币资金存在大量短缺，审计人员应如何处理？解析：审计人员发现货币资金存在大量短缺时，应采取以下措施：核实短缺货币资金的真实性、查明短缺货币资金的原因、评估短缺货币资金对财务报表的影响、要求被审计单位进行调整。这些措施的意义是确保货币资金的真实性和完整性，防止财务报表的误导。5.某被审计单位的收入存在大量虚假，审计人员应如何处理？解析：审计人员发现收入存在大量虚假时，应采取以下措施：核实虚假收入的真实性、查明虚假收入的原因、评估虚假收入对财务报表的影响、要求被审计单位进行调整。这些措施的意义是确保收入的真实性和完整性，防止财务报表的误导。6.某被审计单位的费用存在大量虚假，审计人员应如何处理？解析：审计人员发现费用存在大量虚假时，应采取以下措施：核实虚假费用的真实性、查明虚假费用的原因、评估虚假费用对财务报表的影响、要求被审计单位进行调整。这些措施的意义是确保费用的真实性和完整性，防止财务报表的误导。7.某被审计单位的投资存在大量减值，审计人员应如何处理？解析：审计人员发现投资存在大量减值时，应采取以下措施：核实减值投资的真实性、查明减值投资的原因、评估减值投资对财务报表的影响、要求被审计单位进行调整。这些措施的意义是确保投资的真实性和完整性，防止财务报表的误导。8.某被审计单位的负债存在大量虚假，审计人员应如何处理？解析：审计人员发现负债存在大量虚假时，应采取以下措施：核实虚假负债的真实性、查明虚假负债的原因、评估虚假负债对财务报表的影响、要求被审计单位进行调整。这些措施的意义是确保负债的真实性和完整性，防止财务报表的误导。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C6.C7.D8.D9.D10.D11.D12.D13.D14.D15.D16.D17.D18.D19.D20.D二、多项选择题1.A,B,C,D2.B,C,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D,E5.C6.B,C,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D,E三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.√四、简答题1.审计理论的核心组成部分包括审计目标、审计假设、审计程序和审计方法。审计目标是指审计所要达到的目的，审计假设是审计工作的基础，审计程序是审计工作的步骤和方法，审计方法是审计工作的具体手段。这些组成部分的作用是指导审计工作，确保审计工作的质量和效率。2.审计证据的来源包括被审计单位管理层提供的解释、审计人员自行编制的银行存款余额调节表、被审计单位内部审计报告、独立第三方提供的函证回函和被审计单位的会计记录。这些来源的特点是多样性、客观性和可靠性，可以提供不同的信息支持审计结论。3.审计工作底稿的编制要求包括完整性、可靠性、及时性、保密性和系统性。这些要求的意义是确保审计工作底稿的质量和效率，为审计结论提供支持，并保护被审计单位的商业秘密。4.审计抽样的方法包括随机抽样、系统抽样、分层抽样和整体抽样。随机抽样适用于总体项目数量较少的情况，系统抽样适用于总体项目数量较多的情况，分层抽样适用于总体项目可以划分为不同层的情况，整体抽样适用于总体项目数量非常庞大且无法进行详细审计的情况。5.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，应注意内部控制的设计和执行情况、内部控制的有效性、内部控制的缺陷及其影响。这些事项的意义是评估内部控制的风险，确定是否需要增加实质性程序。6.审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应注意固定资产的物理状况、权属、使用情况、价值和存放地点。这些事项的意义是确保固定资产的真实性和完整性，防止固定资产的流失和损坏。7.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应注意存货的物理状况、计价方法、存放地点、采购情况和报废情况。