2026年会计类累计折旧核算测试题及答案

2026年会计类累计折旧核算测试题及答案一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项固定资产中，不需要计提折旧的是（）A.企业当月新增加的智能化生产机器设备B.已提足折旧仍继续使用的旧生产流水线C.经营性租出的城市商用写字楼D.季节性停工停用的农产品加工设备2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月12日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的入账价值为100万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.15.83B.19C.16.5D.203.某企业购入一台生产设备，原价为200万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为5年，不考虑其他因素，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备第三年应计提的折旧额为（）万元。A.28.8B.24C.48D.324.甲公司为增值税一般纳税人，从事商贸零售业务，对经营租赁方式租出的临街办公楼计提折旧时，折旧额应计入的会计科目是（）A.制造费用B.管理费用C.其他业务成本D.营业外支出5.甲公司2022年1月1日购入一台生产用设备，原值为500万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年1月1日，由于技术更新迭代，甲公司对该设备的使用年限和净残值进行重新评估，调整后预计使用年限为8年，预计净残值为5万元，折旧方法保持不变。不考虑其他因素，甲公司该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.50B.60C.70.2D.756.甲公司2021年年初购入一台设备，原值为300万元，截至2023年年末，该设备累计折旧为120万元，当年年末计提固定资产减值准备30万元。2024年1月1日，甲公司预计该设备剩余使用年限为4年，预计净残值为10万元，仍采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.35B.37.5C.41.25D.427.下列各项资产中，不需要计提折旧的是（）A.已经达到预定可使用状态但未办理竣工决算的新建办公楼B.因定期大修理停用的大型机械加工设备C.单独计价入账的土地D.融资租赁方式租入的生产设备8.某企业2026年1月1日购入一项固定资产，原值为100万元，预计净残值为1万元，预计使用年限为4年，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，该固定资产第二年应计提的折旧额为（）万元。A.24.75B.29.7C.33D.39.69.甲公司是一家大型煤炭开采企业，属于增值税一般纳税人，按照国家规定提取安全生产费计入专项储备核算。2026年2月，甲公司动用累计计提的安全生产费购入一台需要安装的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，安装过程中发生安装人工费5万元，领用生产用原材料1万元，当月该设备安装完成达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，不考虑其他因素，甲公司2026年对该安全防护设备应计提的折旧额为（）万元。A.17.17B.16.25C.0D.1710.下列关于固定资产折旧计提主体的表述，正确的是（）A.经营租赁方式租入固定资产的承租方应当对租入资产计提折旧B.融资租赁方式租出固定资产的出租方应当对租出资产计提折旧C.经营租赁方式租出固定资产的出租方应当对租出资产计提折旧D.融资租赁方式租入固定资产的出租方应当对租入资产计提折旧单项选择题答案及解析：1.答案：B解析：根据我国企业会计准则对固定资产折旧核算的规定，除以下两种情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：一是已提足折旧仍继续使用的固定资产；二是单独计价入账的土地。选项A，当月新增的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧，该资产本身属于需要计提折旧的范畴；选项C，经营性租出的写字楼所有权仍属于出租方，需要出租方计提折旧；选项D，季节性停用的生产设备属于企业在用固定资产，正常计提折旧。因此只有选项B符合题意，不需要计提折旧。2.答案：B解析：根据固定资产折旧计提的时间规则，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧，本题中该设备2025年10月购入，从2025年11月开始计提折旧，因此2026年为完整的一个折旧年度，年限平均法下年折旧额=（100-5）÷5=19万元，因此选项B正确。3.答案：A解析：双倍余额递减法下，折旧率=2÷预计使用年限×100%=40%，第一年折旧额=200×40%=80万元，第二年折旧额=（200-80）×40%=48万元，第三年折旧额=（200-80-48）×40%=28.8万元，最后两年改为年限平均法计提折旧，因此第三年折旧额为28.8万元，选项A正确。4.答案：C解析：企业经营性租出固定资产取得的租金收入计入其他业务收入，根据配比原则，对应资产的折旧额应当计入其他业务成本，因此选项C正确。基本生产车间固定资产折旧计入制造费用，管理部门用固定资产折旧计入管理费用，报废固定资产净损失计入营业外支出，因此ABD错误。5.答案：C解析：固定资产使用寿命、预计净残值的调整属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不需要调整原已计提的折旧额。截至2024年年末，该设备已经计提3年折旧，累计折旧额=（500-20）÷10×3=144万元，设备账面价值=500-144=356万元，调整后剩余使用年限=8-3=5年，因此2025年折旧额=（356-5）÷5=70.2万元，选项C正确。6.答案：A解析：固定资产计提减值准备后，应当按照减值后的账面价值重新计算后续折旧额。该设备减值后的账面价值=300-120-30=150万元，因此2024年折旧额=（150-10）÷4=35万元，选项A正确。7.答案：C解析：单独计价入账的土地属于会计准则规定不需要计提折旧的固定资产范畴，选项C符合题意。选项A，已达到预定可使用状态未办理竣工决算的固定资产，按暂估价值入账并计提折旧，竣工决算后调整暂估价值不调整原已计提折旧，因此需要计提折旧；选项B，大修理停用的固定资产仍需要计提折旧；选项D，融资租赁租入的固定资产，视同自有资产管理，由承租方计提折旧，因此选项ABD不符合题意。8.答案：B解析：年数总和法下，年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%，本题中预计使用年限4年，年数总和=1+2+3+4=10，第二年尚可使用年限为3年，因此第二年折旧额=（100-1）×3÷10=29.7万元，选项B正确。9.答案：C解析：根据会计准则规定，高危行业企业使用专项储备购置安全防护设备等固定资产，在固定资产达到预定可使用状态时，按照固定资产入账价值一次性计提折旧，借记“专项储备”科目，贷记“累计折旧”科目，后续期间不再计提折旧，因此甲公司2026年对该设备不需要计提折旧，折旧额为0，选项C正确。10.答案：C解析：经营租赁方式下，资产所有权归属于出租方，因此由出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项A错误，选项C正确；融资租赁方式下，与资产所有权相关的风险和报酬已经转移给承租方，因此由承租方计提折旧，出租方终止确认资产，不计提折旧，选项BD错误。二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项固定资产中，企业应当计提折旧的有（）A.已达到预定可使用状态但尚未正式投入使用的新建办公楼B.因日常修理停工的大型生产设备C.更新改造过程中已经停止使用的生产流水线D.已划分为持有待售的闲置机器设备E.企业因产品结构调整闲置的原有生产设备2.下列关于累计折旧核算的表述中，正确的有（）A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B.固定资产使用寿命、预计净残值的改变属于会计估计变更C.固定资产折旧方法的改变属于会计政策变更D.处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧3.下列各项折旧方法中，折旧额总体呈现逐年递减特征的有（）A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法E.直线法4.企业计提固定资产折旧时，下列对应科目的表述中，正确的有（）A.基本生产车间的生产用厂房计提的折旧额计入制造费用B.专设销售机构的办公设备计提的折旧额计入销售费用C.行政管理部门的办公楼计提的折旧额计入管理费用D.自行建造厂房过程中使用的自有固定资产计提的折旧额计入在建工程成本E.经营租赁方式租出的生产设备计提的折旧额计入主营业务成本5.下列各项中，会影响固定资产每期折旧额计算的有（）A.固定资产的原值B.预计净残值C.已计提的固定资产减值准备D.预计使用寿命E.采用的折旧方法多项选择题答案及解析：1.答案：ABE解析：选项C，处于更新改造过程停止使用的固定资产，需要将账面价值转入在建工程，改造期间停止计提折旧，因此不需要计提折旧；选项D，划分为持有待售类别的固定资产，停止计提折旧，因此不需要计提折旧；选项ABE，闲置的固定资产、未投入使用的固定资产、日常修理停工的固定资产都属于正常计提折旧的范畴，因此ABE正确。2.答案：ABDE解析：根据企业会计准则规定，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，不属于会计政策变更，因此选项C错误；选项ABDE表述均符合准则规定，因此正确。3.答案：CD解析：年限平均法又称直线法，各年折旧额相等，因此AE错误；工作量法下，折旧额随工作量变动，不必然逐年递减，因此B错误；双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，前期折旧额高，后期折旧额低，总体呈现逐年递减的特征，因此CD正确。4.答案：ABCD解析：经营租赁方式租出固定资产取得的租金收入计入其他业务收入，对应折旧额计入其他业务成本，因此选项E错误；选项ABCD的对应科目表述均正确，因此正确。5.答案：ABCDE解析：固定资产每期折旧额的计算公式为：（折旧基数-预计净残值）÷预计使用寿命，折旧基数为原值减去累计折旧和减值准备，不同折旧方法下各期折旧额不同，因此五个选项都会影响每期折旧额，ABCDE全部正确。三、判断题（请判断每小题的表述是否正确，每小题判断正确的得分，判断错误或不判断的不得分）1.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（）2.根据我国会计准则规定，企业当月增加的固定资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月停止计提折旧。（）3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。（）4.处于更新改造过程中的固定资产停止计提折旧，定期大修理期间停用的固定资产正常计提折旧。（）5.按照准则要求，企业应当对所有拥有所有权的固定资产计提折旧，不存在例外情况。（）6.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）7.企业划分为持有待售类别的固定资产，自划分之日起停止计提折旧。（）8.高危行业企业使用专项储备购置的安全防护设备，应当按照预计使用年限分期计提折旧，计入当期成本费用。（）9.经营租赁方式租入的固定资产，承租方不对其计提折旧，出租方计提折旧。（）10.固定资产计提减值准备后，应当按照新的账面价值重新计算后续折旧额。（）判断题答案及解析：1.√解析：该表述符合固定资产折旧核算的基本规定，提足折旧后不再计提，提前报废不补提，因此正确。2.×解析：我国会计准则规定，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提；当月减少的固定资产当月仍计提折旧，下月起停止计提，因此该表述错误。3.×解析：已达到预定可使用状态未办理竣工决算的固定资产，竣工决算后调整暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额，因此该表述错误。4.√解析：更新改造过程的固定资产转入在建工程，不计提折旧，大修理停用的固定资产仍属于在用资产，正常计提折旧，因此表述正确。5.×解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不需要计提折旧，属于例外情况，因此表述错误。6.√解析：折旧方法一经确定不得随意变更，符合准则要求，因此表述正确。7.√解析：根据持有待售准则的规定，划分为持有待售的固定资产停止计提折旧，因此表述正确。8.×解析：高危行业企业使用专项储备购置安全防护设备，达到预定可使用状态时一次性计提折旧冲减专项储备，后续不再计提折旧，因此表述错误。9.√解析：经营租赁资产所有权归出租方，因此出租方计提折旧，承租方不提，表述正确。10.√解析：减值会减少固定资产的账面价值，因此需要按新的账面价值重新计算折旧，表述正确。四、计算分析题（凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2024年至2026年发生以下与固定资产折旧相关的业务：（1）2024年12月1日，购入一台不需要安装的生产用A设备，取得增值税专用发票注明价款1200万元，增值税税额156万元，款项以银行存款支付，设备当日投入使用，预计使用年限5年，预计净残值60万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算甲公司2025年和2026年对A设备应计提的折旧额。（2）2025年1月1日，购入一台生产用B设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，该设备需要安装，安装过程中发生安装费30万元，领用本企业生产用原材料一批，成本20万元，材料购进时的进项税额为2.6万元，2025年3月31日安装完成达到预定可使用状态，B设备预计净残值30万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧。要求：计算甲公司2026年对B设备应计提的折旧额。（3）2026年10月1日，甲公司对现有一台生产用C设备进行日常维护修理，维修过程中领用原材料成本10万元，发生维修人员薪酬2万元，合计12万元。甲公司财务人员认为该维修支出提升了设备的生产效率，符合资本化条件，因此将12万元维修支出计入C设备的账面价值。C设备原值为1000万元，预计净残值50万元，原预计使用年限10年，截至2026年9月30日已经计提折旧600万元，甲公司将维修支出计入账面价值后，预计剩余使用年限不变，预计净残值不变。要求：判断甲公司对C设备维修支出的会计处理是否正确，说明理由，并计算甲公司2026年对C设备应计提的折旧额。2.甲公司为一家高端装备制造企业，2020年1月1日购入一台生产用精密加工设备，取得增值税专用发票注明价款2400万元，增值税税额312万元，款项已支付，设备不需要安装，当日投入使用，原预计使用年限12年，预计净残值60万元，采用年限平均法计提折旧。2024年1月1日，由于市场出现技术更先进的同类设备，甲公司对该设备进行减值测试，测试确定该设备可收回金额为1230万元，减值后调整预计净残值为30万元，预计剩余使用年限为5年，折旧方法不变。2026年1月1日，技术更新速度加快，甲公司对该设备的使用寿命和净残值进行复核，调整后预计剩余使用年限为2年，预计净残值为10万元，折旧方法改为年数总和法。要求：依次计算以下项目：（1）2020年该设备应计提的折旧额；（2）2024年1月1日应计提的减值准备金额；（3）2024年该设备应计提的折旧额；（4）2025年该设备应计提的折旧额；（5）2026年该设备应计提的折旧额。计算分析题答案及解析：1.（1）计算A设备折旧额：双倍余额递减法下，年折旧率=2÷5×100%=40%，A设备2024年12月购入，2025年为第一个完整折旧年度，因此2025年折旧额=1200×40%=480万元。2026年折旧额=（1200-480）×40%=720×40%=288万元。（2）计算B设备折旧额：B设备入账价值=500+30+20=550万元，2025年3月31日达到预定可使用状态，从2025年4月开始计提折旧，年限平均法下年折旧额=（550-30）÷10=52万元/年，因此2026年为完整折旧年度，全年应计提折旧额为52万元。（