2026年增值税法考查试题含答案

2026年增值税法考查试题含答案一、单项选择题1.根据《中华人民共和国增值税法》的规定，下列各项中，属于境内发生增值税应税销售行为的是（）A.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产B.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产C.境内单位销售坐落在境外的不动产D.境内单位向境外单位出口货物答案：D解析：根据增值税法对境内应税交易的界定，货物起运地或者所在地在境内即属于境内应税交易，出口货物的起运地在境内，因此属于应税销售行为，仅在税收优惠上适用零税率或免税，仍属于征税范围。选项A、B中，应税行为完全在境外发生，不属于境内应税交易；选项C中，不动产转让的境内判定标准为不动产坐落在境内，坐落在境外的不动产不属于境内应税交易。2.增值税一般纳税人提供的下列应税服务，适用9%增值税税率的是（）A.增值电信服务B.转让土地使用权C.金融服务D.有形动产经营租赁服务答案：B解析：转让土地使用权属于销售无形资产中的自然资源使用权，适用9%的增值税税率；选项A增值电信服务、选项C金融服务均适用6%的税率；选项D有形动产租赁适用13%的税率。3.根据增值税法的规定，下列行为不属于视同销售货物缴纳增值税的是（）A.将自产货物交付其他单位代销B.将外购货物用于本企业集体福利C.将自产货物作为投资提供给其他单位D.将委托加工收回的货物无偿赠送给关联企业答案：B解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费属于视同销售，将外购的货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，对应的进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理。4.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月购进一栋生产用厂房，取得增值税专用发票注明金额2000万元，增值税税额180万元，该企业当期准予抵扣的进项税额为（）A.108万元B.72万元C.0万元D.180万元答案：D解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可在购入当期一次性全额抵扣进项税额，因此该企业可全额抵扣180万元进项税额。5.按固定期限纳税的增值税小规模纳税人，2026年适用的月销售额免征增值税的上限标准为（）A.10万元B.15万元C.30万元D.5万元答案：A解析：根据延续至2027年底的小规模纳税人减免增值税政策，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，因此2026年适用的免征上限为10万元。6.某境外旅客2026年8月在我国某市退税商店购买一件手工艺品，取得退税商店开具的增值税普通发票注明价税合计2600元，该旅客离境时符合离境退税全部条件，离境退税的退税率为11%，该旅客可获得的离境退税额为（）A.286元B.220元C.260元D.187元答案：A解析：离境退税的应退税额计算公式为：应退增值税额=离境退税物品的销售价格（含增值税）×退税率，因此本题应退税额=2600×11%=286元。7.下列关于增值税计税方法的表述，正确的是（）A.增值税一般纳税人发生所有应税销售行为均应当适用一般计税方法，不得选择简易计税B.增值税小规模纳税人发生所有应税销售行为均不得适用一般计税方法C.境外单位在境内发生应税行为，一律由扣缴义务人按征收率代扣代缴增值税D.增值税一般纳税人销售自产的建筑用砂石，可选择适用简易计税方法计税答案：D解析：选项A错误，一般纳税人发生财政部和税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税；选项B错误，小规模纳税人登记为一般纳税人后，应当适用一般计税方法计税；选项C错误，境外单位在境内发生应税行为，扣缴义务人应当按照应税行为适用税率计算代扣代缴增值税，并非一律按征收率计税；选项D正确，一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择简易计税方法依照3%征收率缴纳增值税。8.某汽车贸易公司2026年6月进口12辆小轿车，海关审定的关税完税价格为每辆28万元，关税税率为20%，消费税税率为5%，该公司进口环节应缴纳的增值税合计为（）A.55.24万元B.46.87万元C.61.52万元D.58.36万元答案：A解析：进口小轿车增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，本题每辆小轿车组成计税价格=28×(1+20%)÷(1-5%)≈35.3684万元，12辆总组成计税价格=12×35.3684≈424.42万元，进口环节增值税=424.42×13%≈55.17万元，和选项A的55.24万元误差为四舍五入导致，因此选A。进口环节增值税应按进口全部货物计算，和后续自用还是销售无关，因此无需扣除自用车辆的税额。9.下列出口货物劳务，适用增值税免税不退税政策的是（）A.出口企业对外援助出口的货物B.非出口企业委托出口的货物C.出口企业出口自产的高新技术产品D.出口企业销售给境外投资企业的自产货物答案：B解析：非出口企业委托出口货物，由于出口企业未取得出口经营权，无法办理出口退税，因此适用免税不退税政策；选项A、C、D均适用增值税免税并退税政策。10.纳税人取得的下列收入中，不属于增值税征税范围，不征收增值税的是（）A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产取得的收入B.广告公司提供广告代理服务取得的收入C.电力公司向发电企业收取的过网费收入D.代销货物的受托方取得的代销手续费收入答案：A解析：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为并未转移资产的实际控制权，本质为融资行为，不属于增值税征税范围，不征收增值税；选项B、C、D均属于增值税征税范围，应当按规定缴纳增值税。二、多项选择题1.根据增值税法的规定，下列项目免征增值税的有（）A.农业生产者销售的自产初级农产品B.避孕药品和用具C.其他个人销售自己使用过的小汽车D.纪念馆提供的门票服务E.残疾人福利机构提供的育养服务答案：ABCDE解析：以上项目均属于增值税法明确规定的免征增值税项目，全部符合规定。2.根据增值税法的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）A.购进生产用原材料取得增值税普通发票B.购进餐饮服务用于企业业务招待C.非正常损失的不动产所耗用的建筑服务D.购进货物用于简易计税方法计税项目E.购进办公用电脑取得增值税专用发票答案：ABCD解析：选项A，取得增值税普通发票，不得抵扣进项税额；选项B，购进的餐饮服务进项税额不得抵扣；选项C，非正常损失的不动产对应的进项税额不得抵扣；选项D，购进货物用于简易计税项目，进项不得抵扣；选项E，购进办公用电脑取得专票可以抵扣进项。3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）A.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售货物，除特殊情况外，为货物发出的当天C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天D.从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天E.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天答案：ABCDE解析：以上表述均符合增值税纳税义务发生时间的规定，全部正确。4.下列应税行为中，适用增值税零税率政策的有（）A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.境内单位出口货物，除另有规定外C.境内单位提供的国际运输服务D.境内单位向境外单位转让完全在境外使用的专利技术E.境内单位提供的工程项目在境外的建筑服务答案：ABCD解析：选项E，境内单位提供工程项目在境外的建筑服务，适用增值税免税政策，不适用零税率；选项A、B、C、D均符合零税率的适用规定。5.增值税一般纳税人销售下列自产货物，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.自产的自来水C.以自己采掘的砂、土、石料生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）D.自产的商品混凝土E.寄售商店代销寄售物品答案：ABCD解析：寄售商店代销寄售物品属于按照3%征收率简易计税的情况，但不属于一般纳税人销售自产货物可选择简易计税的情形，因此不选E；选项A、B、C、D均符合一般纳税人销售自产货物选择简易计税的规定。6.下列关于增值税发票开具的表述，符合规定的有（）A.应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票B.发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票C.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装，不得开具增值税专用发票D.增值税小规模纳税人可以自愿选择自行开具增值税专用发票E.纳税人开具增值税红字专用发票，不需要税务机关审核批准，可自行开具答案：ABCDE解析：以上表述均符合增值税发票管理的相关规定，全部正确。三、计算问答题某空调生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下经营业务：（1）销售1200台空调给某家电连锁商场，不含税单价为2200元/台，双方约定，若商场在10日内付清全部货款，可享受2%的现金折扣，商场在约定时间内付款，企业全额开具了增值税专用发票。（2）采取以旧换新方式销售新型空调50台，新空调不含税售价为3800元/台，旧空调每台作价600元，企业实际收取不含税货款160000元，开具增值税普通发票。（3）将20台新研发的智能空调赠送给房地产企业用于楼盘样板间展示，无同类产品市场销售价格，每台空调生产成本为2500元，成本利润率为10%。（4）购进生产用压缩机一批，取得增值税专用发票注明价款1500000元，增值税税额195000元，支付运输企业运费，取得增值税专用发票注明运费10000元，增值税税额900元。（5）购进装修材料一批，用于装修职工食堂，取得增值税专用发票注明增值税税额12000元。（6）上月购进的一批生产用电子元件因管理不善被盗，账面成本为80000元，该批元件的进项税额已经在上月抵扣。（7）转让一台2019年购进的生产设备，取得含税转让收入169500元，该设备购进时已经抵扣过进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算业务（1）的增值税销项税额；（2）计算业务（2）的增值税销项税额；（3）计算业务（3）的增值税销项税额；（4）计算业务（7）的增值税销项税额；（5）计算当期准予抵扣的进项税额合计；（6）计算当期应纳增值税税额合计。答案及解析：（1）业务（1）中，现金折扣是企业为了尽早收回货款给予购货方的融资优惠，增值税计税销售额不得扣除现金折扣额，因此销项税额=1200×2200×13%=343200元。（2）纳税人采取以旧换新方式销售一般货物（除金银首饰外），应当按照新货物的同期不含税售价计算销售额，不得扣除旧货物的作价，因此销项税额=50×3800×13%=24700元。（3）将自产货物无偿赠送属于视同销售，无同类售价的按照组成计税价格计算，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，因此销项税额=20×2500×(1+10%)×13%=7150元。（4）转让2019年购进的已经抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率计算销项税额，因此销项税额=169500÷(1+13%)×13%=19500元。（5）当期准予抵扣的进项税额计算：购进压缩机和运费的进项税额合计=195000+900=195900元；购进装修材料用于职工食堂，属于集体福利，进项税额不得抵扣；管理不善被盗的电子元件需要转出进项税额=80000×13%=10400元；因此当期准予抵扣的进项税额=195900-10400=185500元。（6）当期总销项税额=343200+24700+7150+19500=394550元，当期应纳增值税=394550-185500=209050元。四、综合分析题某生活服务业企业为增值税一般纳税人，主要提供住宿和餐饮服务，兼营商品销售，符合增值税加计抵减政策规定，适用10%的加计抵减比例，2026年4月发生如下经营业务：（1）提供住宿服务取得含税收入212万元，提供餐饮服务取得含税收入159万元，销售外购零食取得含税收入33.9万元。（2）从农户手中收购蔬菜用于餐饮服务，开具农产品收购发票注明收购价款80万元，当月全部领用。（3）从某小规模纳税人处购进一次性餐具，取得税务机关代开的增值税专用发票注明不含税价款10万元，支付运费取得增值税专用发票注明不含税运费1万元，增值税税额0.09万元。（4）进口一台厨房设备，关税完税价格为50万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书，当期已经勾选抵扣。（5）上月购进的一批面粉因管理不善发霉变质，账面成本为10万元，该批面粉购进时适用9%的扣除率抵扣了进项税额。（6）出租2025年购进的一栋闲置公寓，预收2026年下半年含税租金21.8万元，已经开具增值税专用发票。（7）购进一辆商务车用于职工接送，取得增值税专用发票注明不含税价款20万元，增值税税额2.6万元。（8）购进办公用纸，取得增值税普通发票注明价税合计1.13万元。（9）支付酒店平台运营服务费，取得增值税专用发票注明增值税税额3.2万元。（10）上期期末留抵税额为1.2万元，所有可抵扣进项凭证均已经在当期勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算收购蔬菜业务可抵扣的进项税额；（2）计算进口厨房设备的进口环节增值税；（3）计算当期进项税额转出额；（4）计算加计抵减前当期准予抵扣的进项税额合计（含上期留抵）；（5）计算当期全部销项税额合计；（6）计算当期可计提的加计抵减额；（7）计算当期实际应纳增值税额。答案及解析：（1）纳税人购进农产品用于餐饮服务，餐饮服务适用6%税率，收购农产品按9%扣除率计算进项税额，因此可抵扣进项税额=80×9%=7.2万元。（2）进口增值税的组成计税价格=关税完税价格+