正高级审计师考试真题带答案

正高级审计师考试真题带答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.在执行采购与付款循环审计时，审计师发现某公司存在大量未经授权的采购订单。根据审计准则，审计师首先应当采取的措施是（）。A.立即停止该公司的采购活动，直至完成全面调查B.检查采购订单的审批流程，评估内部控制设计的有效性C.调阅采购部门负责人，要求其解释采购订单的合理性D.直接将发现的问题报告给该公司董事会，要求其作出决策解析：根据审计准则，审计师在执行审计程序时应当保持专业怀疑态度，但不应擅自采取可能损害被审计单位正常经营活动的措施。选项B正确，审计师应当首先检查采购订单的审批流程，评估内部控制设计的有效性，判断是否存在系统性风险。选项A不正确，立即停止采购活动可能造成公司运营中断。选项C不正确，应当先通过数据分析发现系统性问题，再进行访谈。选项D不正确，审计师应当通过正式审计报告向管理层报告，而非直接向董事会汇报。2.在进行固定资产审计时，审计师采用抽样方法检查固定资产盘点记录。如果样本中存在大量盘点记录与实物不符的情况，审计师应当（）。A.认为抽样结果不具有代表性，立即扩大样本量B.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理C.评估盘点记录的内部控制缺陷，并增加实质性测试程序D.直接认定该公司固定资产存在重大错报，无需进一步调查解析：根据审计抽样准则，当样本结果与预期不符时，审计师应当评估抽样风险，并可能需要增加样本量或扩大审计范围。选项C正确，审计师应当评估盘点记录的内部控制缺陷，并增加实质性测试程序，如重新执行盘点程序或检查固定资产减值准备计提的充分性。选项A不正确，应当先分析差异原因，再决定是否扩大样本量。选项B不正确，审计程序应当及时完成。选项D不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。3.在执行收入审计时，审计师发现某公司存在大量通过关联方交易的虚构收入。根据审计准则，审计师应当（）。A.立即要求该公司停止所有关联方交易，直至完成审计B.认为该公司的收入确认政策符合会计准则，无需进一步审计C.评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序D.直接将发现的问题报告给该公司审计委员会，要求其作出决策解析：根据审计准则，审计师应当对关联方交易保持特别关注，评估其商业实质和会计处理是否恰当。选项C正确，审计师应当评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序，如检查交易合同、评估交易价格的公允性等。选项A不正确，审计师应当通过审计程序判断关联方交易是否恰当，而非直接要求停止交易。选项B不正确，关联方交易可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项D不正确，审计师应当通过正式审计报告向管理层报告，而非直接向审计委员会汇报。4.在进行现金流量表审计时，审计师发现某公司存在大量未经解释的现金流量波动。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为现金流量波动属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则C.直接认定该公司现金流量表存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对现金流量表的编制方法和波动情况保持特别关注，评估其是否合理。选项B正确，审计师应当检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则，并分析波动原因。选项A不正确，现金流量波动可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。5.在执行存货审计时，审计师发现某公司存在大量过时的存货。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为过时的存货属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分C.直接认定该公司存货存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对存货跌价准备的计提方法保持特别关注，评估其是否充分。选项B正确，审计师应当检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分，并分析过时存货的处置情况。选项A不正确，过时的存货可能存在跌价风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。6.在进行收入确认审计时，审计师发现某公司存在大量通过分期付款方式确认的收入。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为分期付款收入确认符合会计准则，无需进一步审计B.检查分期付款合同条款，评估收入确认政策的恰当性C.直接认定该公司收入确认存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对分期付款收入确认政策保持特别关注，评估其是否符合会计准则。选项B正确，审计师应当检查分期付款合同条款，评估收入确认政策的恰当性，并分析收入确认时点的合理性。选项A不正确，分期付款收入确认可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。7.在执行固定资产审计时，审计师发现某公司存在大量未经记录的固定资产。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为未经记录的固定资产属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性C.直接认定该公司固定资产存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对固定资产的购置和处置流程保持特别关注，评估内部控制设计的有效性。选项B正确，审计师应当检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性，并追查未经记录固定资产的来源。选项A不正确，未经记录的固定资产可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。8.在进行现金流量表审计时，审计师发现某公司存在大量未经解释的现金流量波动。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为现金流量波动属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则C.直接认定该公司现金流量表存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对现金流量表的编制方法和波动情况保持特别关注，评估其是否合理。选项B正确，审计师应当检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则，并分析波动原因。选项A不正确，现金流量波动可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。9.在执行收入审计时，审计师发现某公司存在大量通过关联方交易的虚构收入。根据审计准则，审计师应当（）。A.立即要求该公司停止所有关联方交易，直至完成审计B.认为该公司的收入确认政策符合会计准则，无需进一步审计C.评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序D.直接将发现的问题报告给该公司审计委员会，要求其作出决策解析：根据审计准则，审计师应当对关联方交易保持特别关注，评估其商业实质和会计处理是否恰当。选项C正确，审计师应当评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序，如检查交易合同、评估交易价格的公允性等。选项A不正确，审计师应当通过审计程序判断关联方交易是否恰当，而非直接要求停止交易。选项B不正确，关联方交易可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项D不正确，审计师应当通过正式审计报告向管理层报告，而非直接向审计委员会汇报。10.在进行存货审计时，审计师发现某公司存在大量过时的存货。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为过时的存货属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分C.直接认定该公司存货存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对存货跌价准备的计提方法保持特别关注，评估其是否充分。选项B正确，审计师应当检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分，并分析过时存货的处置情况。选项A不正确，过时的存货可能存在跌价风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。11.在执行固定资产审计时，审计师发现某公司存在大量未经记录的固定资产。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为未经记录的固定资产属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性C.直接认定该公司固定资产存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对固定资产的购置和处置流程保持特别关注，评估内部控制设计的有效性。选项B正确，审计师应当检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性，并追查未经记录固定资产的来源。选项A不正确，未经记录的固定资产可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。12.在进行现金流量表审计时，审计师发现某公司存在大量未经解释的现金流量波动。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为现金流量波动属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则C.直接认定该公司现金流量表存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对现金流量表的编制方法和波动情况保持特别关注，评估其是否合理。选项B正确，审计师应当检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则，并分析波动原因。选项A不正确，现金流量波动可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。13.在执行收入审计时，审计师发现某公司存在大量通过关联方交易的虚构收入。根据审计准则，审计师应当（）。A.立即要求该公司停止所有关联方交易，直至完成审计B.认为该公司的收入确认政策符合会计准则，无需进一步审计C.评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序D.直接将发现的问题报告给该公司审计委员会，要求其作出决策解析：根据审计准则，审计师应当对关联方交易保持特别关注，评估其商业实质和会计处理是否恰当。选项C正确，审计师应当评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序，如检查交易合同、评估交易价格的公允性等。选项A不正确，审计师应当通过审计程序判断关联方交易是否恰当，而非直接要求停止交易。选项B不正确，关联方交易可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项D不正确，审计师应当通过正式审计报告向管理层报告，而非直接向审计委员会汇报。14.在进行存货审计时，审计师发现某公司存在大量过时的存货。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为过时的存货属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分C.直接认定该公司存货存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对存货跌价准备的计提方法保持特别关注，评估其是否充分。选项B正确，审计师应当检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分，并分析过时存货的处置情况。选项A不正确，过时的存货可能存在跌价风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。15.在执行固定资产审计时，审计师发现某公司存在大量未经记录的固定资产。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为未经记录的固定资产属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性C.直接认定该公司固定资产存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对固定资产的购置和处置流程保持特别关注，评估内部控制设计的有效性。选项B正确，审计师应当检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性，并追查未经记录固定资产的来源。选项A不正确，未经记录的固定资产可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。16.在进行现金流量表审计时，审计师发现某公司存在大量未经解释的现金流量波动。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为现金流量波动属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则C.直接认定该公司现金流量表存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对现金流量表的编制方法和波动情况保持特别关注，评估其是否合理。选项B正确，审计师应当检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则，并分析波动原因。选项A不正确，现金流量波动可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。17.在执行收入审计时，审计师发现某公司存在大量通过关联方交易的虚构收入。根据审计准则，审计师应当（）。A.立即要求该公司停止所有关联方交易，直至完成审计B.认为该公司的收入确认政策符合会计准则，无需进一步审计C.评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序D.直接将发现的问题报告给该公司审计委员会，要求其作出决策解析：根据审计准则，审计师应当对关联方交易保持特别关注，评估其商业实质和会计处理是否恰当。选项C正确，审计师应当评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序，如检查交易合同、评估交易价格的公允性等。选项A不正确，审计师应当通过审计程序判断关联方交易是否恰当，而非直接要求停止交易。选项B不正确，关联方交易可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项D不正确，审计师应当通过正式审计报告向管理层报告，而非直接向审计委员会汇报。18.在进行存货审计时，审计师发现某公司存在大量过时的存货。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为过时的存货属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分C.直接认定该公司存货存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对存货跌价准备的计提方法保持特别关注，评估其是否充分。选项B正确，审计师应当检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分，并分析过时存货的处置情况。选项A不正确，过时的存货可能存在跌价风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。19.在执行固定资产审计时，审计师发现某公司存在大量未经记录的固定资产。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为未经记录的固定资产属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性C.直接认定该公司固定资产存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对固定资产的购置和处置流程保持特别关注，评估内部控制设计的有效性。选项B正确，审计师应当检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性，并追查未经记录固定资产的来源。选项A不正确，未经记录的固定资产可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。20.在进行现金流量表审计时，审计师发现某公司存在大量未经解释的现金流量波动。根据审计准则，审计师应当（）。A.认为现金流量波动属于正常经营现象，无需进一步审计B.检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则C.直接认定该公司现金流量表存在重大错报，无需进一步调查D.暂时搁置该审计程序，等待下次审计再处理解析：根据审计准则，审计师应当对现金流量表的编制方法和波动情况保持特别关注，评估其是否合理。选项B正确，审计师应当检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则，并分析波动原因。选项A不正确，现金流量波动可能存在舞弊风险，需要特别关注。选项C不正确，应当先获取充分、适当的审计证据，再作出审计结论。选项D不正确，审计程序应当及时完成。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上。）1.在执行采购与付款循环审计时，审计师发现某公司存在大量未经授权的采购订单。根据审计准则，审计师首先应当采取的措施是______。参考答案：检查采购订单的审批流程，评估内部控制设计的有效性2.在进行固定资产审计时，审计师采用抽样方法检查固定资产盘点记录。如果样本中存在大量盘点记录与实物不符的情况，审计师应当______。参考答案：评估盘点记录的内部控制缺陷，并增加实质性测试程序3.在执行收入审计时，审计师发现某公司存在大量通过关联方交易的虚构收入。根据审计准则，审计师应当______。参考答案：评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序4.在进行现金流量表审计时，审计师发现某公司存在大量未经解释的现金流量波动。根据审计准则，审计师应当______。参考答案：检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则5.在执行存货审计时，审计师发现某公司存在大量过时的存货。根据审计准则，审计师应当______。参考答案：检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分6.在进行收入确认审计时，审计师发现某公司存在大量通过分期付款方式确认的收入。根据审计准则，审计师应当______。参考答案：检查分期付款合同条款，评估收入确认政策的恰当性7.在执行固定资产审计时，审计师发现某公司存在大量未经记录的固定资产。根据审计准则，审计师应当______。参考答案：检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性8.在进行现金流量表审计时，审计师发现某公司存在大量未经解释的现金流量波动。根据审计准则，审计师应当______。参考答案：检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则9.在执行收入审计时，审计师发现某公司存在大量通过关联方交易的虚构收入。根据审计准则，审计师应当______。参考答案：评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序10.在进行存货审计时，审计师发现某公司存在大量过时的存货。根据审计准则，审计师应当______。参考答案：检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中括号内，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.在执行采购与付款循环审计时，审计师发现某公司存在大量未经授权的采购订单。根据审计准则，审计师首先应当采取的措施是立即停止该公司的采购活动，直至完成全面调查。（）参考答案：×解析：根据审计准则，审计师应当通过审计程序判断采购订单的合理性，而非擅自采取可能损害被审计单位正常经营活动的措施。2.在进行固定资产审计时，审计师采用抽样方法检查固定资产盘点记录。如果样本中存在大量盘点记录与实物不符的情况，审计师应当认为抽样结果不具有代表性，立即扩大样本量。（）参考答案：×解析：根据审计抽样准则，当样本结果与预期不符时，审计师应当评估抽样风险，并可能需要增加样本量或扩大审计范围，但不应立即作出结论。3.在执行收入审计时，审计师发现某公司存在大量通过关联方交易的虚构收入。根据审计准则，审计师应当认为该公司的收入确认政策符合会计准则，无需进一步审计。（）参考答案：×解析：根据审计准则，关联方交易可能存在舞弊风险，需要特别关注，审计师应当评估其商业实质和会计处理是否恰当。4.在进行现金流量表审计时，审计师发现某公司存在大量未经解释的现金流量波动。根据审计准则，审计师应当认为现金流量波动属于正常经营现象，无需进一步审计。（）参考答案：×解析：根据审计准则，现金流量表的编制方法和波动情况需要特别关注，审计师应当评估其是否合理。5.在执行存货审计时，审计师发现某公司存在大量过时的存货。根据审计准则，审计师应当认为过时的存货属于正常经营现象，无需进一步审计。（）参考答案：×解析：根据审计准则，过时的存货可能存在跌价风险，需要特别关注，审计师应当检查存货跌价准备的计提方法。6.在进行收入确认审计时，审计师发现某公司存在大量通过分期付款方式确认的收入。根据审计准则，审计师应当认为分期付款收入确认符合会计准则，无需进一步审计。（）参考答案：×解析：根据审计准则，分期付款收入确认可能存在舞弊风险，需要特别关注，审计师应当评估收入确认时点的合理性。7.在执行固定资产审计时，审计师发现某公司存在大量未经记录的固定资产。根据审计准则，审计师应当认为未经记录的固定资产属于正常经营现象，无需进一步审计。（）参考答案：×解析：根据审计准则，未经记录的固定资产可能存在舞弊风险，需要特别关注，审计师应当检查固定资产的购置和处置流程。8.在进行现金流量表审计时，审计师发现某公司存在大量未经解释的现金流量波动。根据审计准则，审计师应当认为现金流量波动属于正常经营现象，无需进一步审计。（）参考答案：×解析：根据审计准则，现金流量表的编制方法和波动情况需要特别关注，审计师应当评估其是否合理。9.在执行收入审计时，审计师发现某公司存在大量通过关联方交易的虚构收入。根据审计准则，审计师应当认为该公司的收入确认政策符合会计准则，无需进一步审计。（）参考答案：×解析：根据审计准则，关联方交易可能存在舞弊风险，需要特别关注，审计师应当评估其商业实质和会计处理是否恰当。10.在进行存货审计时，审计师发现某公司存在大量过时的存货。根据审计准则，审计师应当认为过时的存货属于正常经营现象，无需进一步审计。（）参考答案：×解析：根据审计准则，过时的存货可能存在跌价风险，需要特别关注，审计师应当检查存货跌价准备的计提方法。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请将答案写在答题卡上。）1.简述审计师在执行采购与付款循环审计时应当关注的主要风险点。参考答案：审计师在执行采购与付款循环审计时应当关注的主要风险点包括：（1）采购订单未经授权或虚假采购；（2）采购价格不合理或存在舞弊；（3）采购合同条款不明确或存在舞弊；（4）采购入库记录不准确或存在舞弊；（5）付款流程不规范或存在舞弊；（6）内部控制设计不完善或执行不到位。2.简述审计师在进行固定资产审计时应当关注的主要风险点。参考答案：审计师在进行固定资产审计时应当关注的主要风险点包括：（1）固定资产购置不合规或虚假购置；（2）固定资产盘点记录不准确或存在舞弊；（3）固定资产减值准备计提不充分或存在舞弊；（4）固定资产处置不规范或存在舞弊；（5）内部控制设计不完善或执行不到位。3.简述审计师在执行收入审计时应当关注的主要风险点。参考答案：审计师在执行收入审计时应当关注的主要风险点包括：（1）收入确认时点不合理或存在舞弊；（2）收入金额不准确或存在舞弊；（3）收入确认政策不恰当或存在舞弊；（4）关联方交易存在舞弊；（5）内部控制设计不完善或执行不到位。4.简述审计师在进行现金流量表审计时应当关注的主要风险点。参考答案：审计师在进行现金流量表审计时应当关注的主要风险点包括：（1）现金流量表编制方法不符合会计准则；（2）现金流量波动不合理或存在舞弊；（3）现金流量表项目分类不准确或存在舞弊；（4）内部控制设计不完善或执行不到位。5.简述审计师在执行存货审计时应当关注的主要风险点。参考答案：审计师在执行存货审计时应当关注的主要风险点包括：（1）存货盘点记录不准确或存在舞弊；（2）存货跌价准备计提不充分或存在舞弊；（3）存货管理不规范或存在舞弊；（4）内部控制设计不完善或执行不到位。6.简述审计师在进行收入确认审计时应当关注的主要风险点。参考答案：审计师在进行收入确认审计时应当关注的主要风险点包括：（1）收入确认时点不合理或存在舞弊；（2）收入金额不准确或存在舞弊；（3）收入确认政策不恰当或存在舞弊；（4）关联方交易存在舞弊；（5）内部控制设计不完善或执行不到位。7.简述审计师在进行固定资产审计时应当关注的主要风险点。参考答案：审计师在进行固定资产审计时应当关注的主要风险点包括：（1）固定资产购置不合规或虚假购置；（2）固定资产盘点记录不准确或存在舞弊；（3）固定资产减值准备计提不充分或存在舞弊；（4）固定资产处置不规范或存在舞弊；（5）内部控制设计不完善或执行不到位。8.简述审计师在进行现金流量表审计时应当关注的主要风险点。参考答案：审计师在进行现金流量表审计时应当关注的主要风险点包括：（1）现金流量表编制方法不符合会计准则；（2）现金流量波动不合理或存在舞弊；（3）现金流量表项目分类不准确或存在舞弊；（4）内部控制设计不完善或执行不到位。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请将答案写在答题卡上。）1.某公司存在大量通过关联方交易的虚构收入。审计师应当如何进行审计程序？参考答案：审计师应当进行以下审计程序：（1）识别所有关联方交易，并评估其商业实质和会计处理是否恰当；（2）检查关联方交易的合同条款，评估交易价格的公允性；（3）检查关联方交易的审批流程，评估内部控制设计的有效性；（4）增加实质性测试程序，如重新执行关联方交易的审批流程；（5）评估关联方交易对财务报表的影响，并作出审计结论。2.某公司存在大量过时的存货。审计师应当如何进行审计程序？参考答案：审计师应当进行以下审计程序：（1）检查存货盘点记录，评估其准确性；（2）检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分；（3）分析过时存货的处置情况，评估其合理性；（4）增加实质性测试程序，如重新执行存货盘点程序；（5）评估存货跌价准备对财务报表的影响，并作出审计结论。3.某公司存在大量未经记录的固定资产。审计师应当如何进行审计程序？参考答案：审计师应当进行以下审计程序：（1）检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性；（2）追查未经记录固定资产的来源，评估其合理性；（3）检查固定资产的盘点记录，评估其准确性；（4）增加实质性测试程序，如重新执行固定资产的购置和处置流程；（5）评估未经记录固定资产对财务报表的影响，并作出审计结论。4.某公司存在大量未经解释的现金流量波动。审计师应当如何进行审计程序？参考答案：审计师应当进行以下审计程序：（1）检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则；（2）分析现金流量波动的原因，评估其合理性；（3）检查现金流量表的项目分类，评估其准确性；（4）增加实质性测试程序，如重新执行现金流量表的编制流程；（5）评估现金流量波动对财务报表的影响，并作出审计结论。5.某公司存在大量通过关联方交易的虚构收入。审计师应当如何进行审计程序？参考答案：审计师应当进行以下审计程序：（1）识别所有关联方交易，并评估其商业实质和会计处理是否恰当；（2）检查关联方交易的合同条款，评估交易价格的公允性；（3）检查关联方交易的审批流程，评估内部控制设计的有效性；（4）增加实质性测试程序，如重新执行关联方交易的审批流程；（5）评估关联方交易对财务报表的影响，并作出审计结论。6.某公司存在大量过时的存货。审计师应当如何进行审计程序？参考答案：审计师应当进行以下审计程序：（1）检查存货盘点记录，评估其准确性；（2）检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分；（3）分析过时存货的处置情况，评估其合理性；（4）增加实质性测试程序，如重新执行存货盘点程序；（5）评估存货跌价准备对财务报表的影响，并作出审计结论。7.某公司存在大量未经记录的固定资产。审计师应当如何进行审计程序？参考答案：审计师应当进行以下审计程序：（1）检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性；（2）追查未经记录固定资产的来源，评估其合理性；（3）检查固定资产的盘点记录，评估其准确性；（4）增加实质性测试程序，如重新执行固定资产的购置和处置流程；（5）评估未经记录固定资产对财务报表的影响，并作出审计结论。8.某公司存在大量未经解释的现金流量波动。审计师应当如何进行审计程序？参考答案：审计师应当进行以下审计程序：（1）检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则；（2）分析现金流量波动的原因，评估其合理性；（3）检查现金流量表的项目分类，评估其准确性；（4）增加实质性测试程序，如重新执行现金流量表的编制流程；（5）评估现金流量波动对财务报表的影响，并作出审计结论。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.C3.C4.B5.B6.B7.B8.B9.C10.B11.B12.B13.C14.B15.B16.B17.C18.B19.B20.B二、填空题1.检查采购订单的审批流程，评估内部控制设计的有效性2.评估盘点记录的内部控制缺陷，并增加实质性测试程序3.评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序4.检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则5.检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分6.检查分期付款合同条款，评估收入确认政策的恰当性7.检查固定资产的购置和处置流程，评估内部控制设计的有效性8.检查现金流量表的编制方法，评估其是否符合会计准则9.评估关联方交易的商业实质，并增加实质性测试程序10.检查存货跌价准备的计提方法，评估其是否充分三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.参考答案：审计师在执行采购与付款循环审计时应当关注的主要风险点包括：（1）采购订单未经授权或虚假采购；（2）采购价格不合理或存在舞弊；（3）采购合同条款不明确或存在舞弊；（4）采购入库记录不准确或存在舞弊；（5）付款流程不规范或存在舞弊；（6）内部控制设计不完善或执行不到位。2.参考答案：审计师在进行固定资产审计时应当关注的主要风险点包括：（1）固定资产购置不合规或虚假购置；（2）固定资产盘点记录不准确或存在舞弊；（3）固定资产减值准备计提不充分或存在舞弊；（4）固定资产处置不规范或存在舞弊；（5）内部控制设计不完善或执行不到位。3.参考答案：审计师在执行收入审计时应当关注的主要风险点包括：（1）收入确认时点不合理或存在舞弊；（2）收入金额不准确或存在舞弊；（3）收入确认政策不恰当或存在舞弊；（4）关联方交易存在舞弊；（5）内部控制设计不完善或执行不到位。4.参考答案：审计师在进行现金流量表审计时应当关注的主要风险点包括：（1）现金流量表编制方法不符合会计准则；（2）现金流量波动不合理或存在舞弊；（3）现金流量表项目分类不准确或存在舞弊；（4）内部控制设计不完善或执行不到位。5.参考答案：审计师在执行存货审计时应当关注的主要风险点包括：（1）存货盘点记录不准确或存在舞弊；（2）存货跌价准备计提不充分或存在舞弊；（3）存货管理不规范或存在舞弊；（4）内部控制设计不完善或执行不到位。6.参考答案：审计师在进行收入确认审计时应当关注的主要风险点包括：（1）收入确认时点不合理或存在舞弊；（2）收入金额不准确或存在舞弊；（3）收入确认政策不恰当或存在舞弊；（4）关联方交易存在舞弊；（5）内部