2026年中级经济师《审计实务》案例分析考前押题试卷

2026年中级经济师《审计实务》案例分析考前押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.在审计业务承接阶段，审计机构应当获取并评价被审计单位的哪些信息，以了解其经营情况？（）A.会计记录和财务报表B.内部控制设计和运行情况C.组织结构、经营管理和财务状况等D.关键审计人员的职业道德状况2.注册会计师计划实施的风险评估程序，其主要目的是什么？（）A.获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见B.直接识别财务报表所有重大错报C.了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险D.确定被审计单位内部控制是否得到有效执行3.当被审计单位使用复杂的计算机信息系统处理交易时，注册会计师风险评估程序中通常需要关注的是什么？（）A.信息系统的一般控制和应用控制的设计与运行有效性B.信息系统开发人员是否具备足够的专业胜任能力C.信息系统硬件设备的更新换代频率D.信息系统操作人员对软件操作的热情程度4.在对货币资金进行审计时，下列哪项程序属于实质性程序？（）A.检查银行存款日记账与总账是否相符B.测试银行存款余额调节表编制的正确性C.检查现金盘点程序的实施情况D.询问出纳人员是否妥善保管了库存现金5.注册会计师在执行审计程序时，获取的审计证据质量要求不包括以下哪项特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.独立性6.如果被审计单位未设立银行存款账户，注册会计师应当实施哪些审计程序来获取银行存款的审计证据？（）A.检查银行对账单B.检查现金存放情况C.向被审计单位管理层询问未设账户的原因，并获取书面声明D.测试被审计单位现金收支的内部控制7.在审计应收账款时，注册会计师通常采用抽样方法测试其存在性。下列哪种抽样方法更适用于这种情况？（）A.分层抽样B.整群抽样C.发现抽样D.系统抽样8.注册会计师在执行存货监盘程序时，如果无法亲临现场，应当采取什么措施？（）A.放弃该存货项目的审计B.委托其他注册会计师代为监盘C.指派项目组成员监盘，同时获取其工作底稿D.仅通过远程方式观察，并获取监盘结果的书面证据9.下列关于分析性复核程序的表述中，哪项是正确的？（）A.分析性复核程序可以完全取代细节测试B.分析性复核程序只能用于审计结束阶段C.当分析性复核程序结果未发现异常时，无需实施进一步审计程序D.分析性复核程序是风险评估程序的重要组成部分10.在审计报告日，注册会计师发现被审计单位存在一项前期审计报告中已报告的错报，且对财务报表有重大影响，注册会计师应当如何处理？（）A.发表无保留意见，并在审计报告其他事项段中说明B.发表保留意见，并在审计报告强调事项段中说明C.发表保留意见，并在审计报告其他事项段中说明D.发表否定意见，并可能发表强调事项段或其他事项段11.当存在持续经营问题可能导致财务报表无法按历史成本计量时，注册会计师应当发表什么类型的审计意见？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见12.下列哪项不属于审计工作底稿通常包含的内容？（）A.审计目标B.审计程序C.审计人员及日期D.被审计单位提供的财务报表13.注册会计师执行审计程序后，需要记录所获取的审计证据。审计证据的记录应当清晰、完整，其目的是什么？（）A.便于被审计单位管理层查阅B.满足外部机构对审计工作的检查C.为得出审计结论提供依据，并支持审计意见D.作为计算审计费用的凭证14.在审计过程中，如果注册会计师与管理层在重大会计政策的选择或应用方面存在分歧，且无法取得一致意见，注册会计师应当如何处理？（）A.按照管理层的意见执行审计程序B.发表保留意见或否定意见C.撤销对管理层的业务约定D.出具保留意见或无法表示意见的审计报告15.重要性水平的确定取决于哪些因素？（）A.被审计单位的经营规模B.财务报表使用者的需求C.错报对财务报表使用者决策的影响D.以上所有因素二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意）1.注册会计师在执行风险评估程序时，可以通过哪些途径了解被审计单位？（）A.查阅被审计单位提供的资料B.与被审计单位管理层和内部人员访谈C.观察被审计单位的经营活动D.获取被审计单位编制的经营计划和预算2.注册会计师在实施存货监盘程序时，需要关注哪些事项？（）A.存货的实物状况B.存货的计价方法C.存货的存放地点和保护措施D.存货的期末盘点程序3.下列哪些程序属于控制测试？（）A.检查销售发票是否连续编号B.观察仓库管理员是否执行了存货盘点程序C.重新执行被审计单位编制的银行存款余额调节表D.抽查采购订单是否经过适当授权4.影响审计证据可靠性的因素有哪些？（）A.审计证据的来源B.审计证据的形式C.审计证据获取的程序D.审计证据的金额大小5.注册会计师在审计过程中发现的内部控制缺陷，根据其影响的范围和严重程度，可能分为哪些类型？（）A.设计缺陷B.运行无效的内部控制C.重大缺陷D.一般缺陷6.在审计应收账款时，注册会计师可能实施的审计程序包括哪些？（）A.检查应收账款账龄分析表B.函证应收账款C.分析应收账款账龄及其计提坏账准备的情况D.检查应收账款明细账7.注册会计师在出具审计报告时，应当在审计报告的哪些部分反映被审计单位的会计政策？（）A.财务报表B.审计报告的审计意见段C.审计报告的其他事项段D.财务报表附注8.下列哪些情况可能导致注册会计师出具保留意见的审计报告？（）A.被审计单位未按照会计准则编制财务报表B.存在可能对财务报表产生重大影响的错报，但注册会计师未能获取充分、适当的审计证据C.被审计单位管理层不配合注册会计师的工作D.被审计单位存在的内部控制重大缺陷9.注册会计师在执行审计业务时，需要保持独立性。独立性受到威胁的情形主要包括哪些类型？（）A.自身利益威胁B.自我评价威胁C.过度推介威胁D.职业道德威胁（指非独立性要求的其他道德约束）10.在审计固定资产时，注册会计师可能实施的审计程序包括哪些？（）A.检查固定资产的权属证明B.验证固定资产的计价是否正确C.测试固定资产减少业务（如处置、报废）的会计处理D.检查固定资产的保险coverage三、简答题1.简述注册会计师在审计计划阶段需要考虑的主要因素。2.说明注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。3.简述函证应收账款的目的、程序和注意事项。4.解释什么是重要性水平，并说明其在审计中的重要作用。5.简述内部控制的基本含义及其在审计中的意义。四、综合题1.某制造企业主要从事甲产品的生产销售，其原材料采购成本占比较高。注册会计师在审计该企业2015年度财务报表时，发现以下情况：*该企业采用永续盘存制核算存货，每年末对存货进行实地盘点。*2015年12月31日，注册会计师计划监盘甲产品的期末存货。由于该企业仓库位于偏远地区，且监盘日恰逢该地区降雪天气，注册会计师无法亲自到达仓库进行监盘。*在测试甲产品采购成本时，注册会计师发现部分采购发票的审批流程存在瑕疵，但金额均未超过该企业制定的控制标准。*该企业采用直线法计提固定资产折旧，但注册会计师认为其折旧政策可能未能反映固定资产的实际使用情况。*被审计单位管理层拒绝披露其与主要供应商之间的关联方关系。针对上述情况，注册会计师应当采取哪些审计程序？请分别说明理由。2.注册会计师在对某公司进行年度财务报表审计时，发现以下事项：*该公司2015年度实现销售收入1000万元，较2014年度增长50%。注册会计师通过分析发现，其主要销售增长来自于对一小家供应商的集中采购，且该供应商与公司董事长之女有亲属关系。*在函证应收账款时，注册会计师发现有10%的回函表示对账单金额有异议，且异议金额占应收账款总额的比例超过重要性水平。被审计单位解释称，这些异议是由于客户对合同条款理解不一致造成的，且公司已经与客户达成一致。*该公司内部控制存在多项一般缺陷，但管理层表示将在下一年度进行整改。*注册会计师在审计过程中发现，该公司未披露其与另一家公司的重大投资关系，且该投资可能产生重大影响。针对上述事项，注册会计师应当如何处理？请分别说明可能发表的审计意见类型，并简述理由。试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.A4.B5.D6.C7.C8.C9.D10.D11.D12.D13.C14.B15.D二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABD4.ABC5.ACD6.ABCD7.CD8.BCD9.ABC10.ABCD三、简答题1.简述注册会计师在审计计划阶段需要考虑的主要因素。*解析思路：回答审计计划阶段的任务，结合审计准则或教材中计划阶段需要考虑的内容。主要应包括：被审计单位基本情况、业务环境、了解被审计单位及其环境（包括内部控制）、识别和评估重大错报风险、计划和执行进一步审计程序的性质、时间安排和范围、审计方向（如风险导向审计）、资源需求、时间预算、质量控制和复核机制等。2.说明注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。*解析思路：回答风险评估程序的内容和目的。应包括：通过实施风险评估程序了解被审计单位及其环境；识别被审计单位面临的经营风险；评估经营风险对财务报表可能产生的影响，识别和评估财务报表重大错报风险（考虑错报发生的可能性及其影响程度）；识别和评估特定类别的交易、账户余额和披露存在的重大错报风险；评估与特定项目相关的审计风险。3.简述函证应收账款的目的、程序和注意事项。*解析思路：回答函证应收账款的核心作用和相关步骤。目的：主要为了验证应收账款的存在性，同时也能获取部分关于客户信用状况和金额准确性的信息。程序：选取样本；编制函证信息；将函证寄发至客户；跟踪函证结果；处理未回函或回函不符的情况（如追查、替代程序等）。注意事项：选择合适的函证方式（积极或消极）；确保函证信息恰当；对选择样本进行适当控制；跟踪回函情况；对未回函或差异进行处理。4.解释什么是重要性水平，并说明其在审计中的重要作用。*解析思路：先定义重要性水平（财务报表中错报的金额足以影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的金额）。重要作用：用于确定审计方向和范围（重大错报风险高的领域需要更严格的审计程序）；作为评价错报是否重大的依据；用于评估已识别错报的累计影响；在审计完成阶段评价审计结果。5.简述内部控制的基本含义及其在审计中的意义。*解析思路：定义内部控制（被审计单位为实现经营目标、财务报告可靠性、法律法规遵循性等而制定和实施的政策、程序和措施）。意义：有助于提高经营效率效果、保证财务报告可靠性、促进法律法规遵循；注册会计师需要了解内控以评估重大错报风险，并可能执行控制测试以支持风险评估结果或减少实质性程序的范围。四、综合题1.某制造企业主要从事甲产品的生产销售，其原材料采购成本占比较高。注册会计师在审计2015年度财务报表时，发现以下情况：*该企业采用永续盘存制核算存货，每年末对存货进行实地盘点。*2015年12月31日，注册会计师计划监盘甲产品的期末存货。由于该企业仓库位于偏远地区，且监盘日恰逢该地区降雪天气，注册会计师无法亲自到达仓库进行监盘。*在测试甲产品采购成本时，注册会计师发现部分采购发票的审批流程存在瑕疵，但金额均未超过该企业制定的控制标准。*该企业采用直线法计提固定资产折旧，但注册会计师认为其折旧政策可能未能反映固定资产的实际使用情况。*被审计单位管理层拒绝披露其与主要供应商之间的关联方关系。针对上述情况，注册会计师应当采取哪些审计程序？请分别说明理由。*解析思路：*对于无法监盘存货：实施替代程序，如检查存货盘点记录、抽盘存货、检查与存货相关的内部凭证（入库单、出库单）、评估存货内部控制设计和运行的有效性，并结合分析性复核程序等（理由：无法实施监盘需获取替代证据证明存货存在和状况）。*对于采购发票审批瑕疵：执行进一步实质性程序，如检查这些交易的详细情况、重新执行采购审批流程、评估其对采购成本和资产认量的影响、考虑是否需要扩大测试范围（理由：控制偏差表明内部控制可能未能防止或发现错报，需执行更多实质性程序）。*对于固定资产折旧政策：执行进一步实质性程序，如检查固定资产使用情况、重新计算折旧额、分析折旧政策变更的影响、评估对资产和损益的影响（理由：注册会计师的判断与公司政策存在差异，需通过程序获取证据支持其判断或识别差异带来的风险）。*对于关联方关系未披露：与管理层沟通，要求其披露；如果管理层拒绝，评估未披露关联方关系及其交易对财务报表可能产生的影响，可能需要实施额外的审计程序（如追溯交易、评估潜在的利益冲突），并考虑出具非无保留意见的审计报告（理由：关联方关系和交易属于未披露的披露责任，未披露可能构成错报）。2.注册会计师在对某公司进行年度财务报表审计时，发现以下事项：*该公司2015年度实现销售收入1000万元，较2014年度增长50%。注册会计师通过分析发现，其主要销售增长来自于对一小家供应商的集中采购，且该供应商与公司董事长之女有亲属关系。*在函证应收账款时，注册会计师发现有10%的回函表示对账单金额有异议，且异议金额占应收账款总额的比例超过重要性水平。被审计单位解释称，这些异议是由于客户对合同条款理解不一致造成的，且公司已经与客户达成一致。*该公司内部控制存在多项一般缺陷，管理层表示将在下一年度进行整改。*该公司未披露其与另一家公司的重大投资关系，且该投资可能产生重大影响。针对上述事项，注册会