2026年资产盘点清查实操练习题及答案

2026年资产盘点清查实操练习题及答案A公司是一家主营生产销售机械设备的有限责任公司，适用25%企业所得税税率，2026年12月25日启动年终资产全面盘点清查工作，由财务部门牵头，行政、仓库、生产部门配合开展，清查过程中发现以下事项：事项1：盘点库存现金，保险柜实存现金12350元，公司现金日记账账面余额13800元，核对未达账项后发现，有两张员工已经签字审批尚未报销的差旅费合计1200元，出纳已经登记现金支出未交财务做账，还有一笔找零的现金短款250元无法查明原因，另外盘点时发现出纳个人私存的一张3万元银行卡放在保险柜中，用于日常客户散客收款。要求：（1）计算现金盘点的盘盈盘亏金额，编制现金盘点调整的会计分录；（2）指出A公司现金管理中存在的违规之处。事项2：核对银行存款，A公司银行存款日记账年末余额1285000元，银行对账单余额1312600元，逐笔核对后发现：①12月28日A公司收到客户转账支票一张18000元，已经登记入账，银行尚未办理入账；②12月26日银行扣除公司网银年费1200元，已经扣款，A公司尚未收到通知单未入账；③12月30日A公司开出转账支票支付供应商货款26800元，已经登记支出，供应商尚未去银行兑付；④12月31日银行收到客户预付给A公司的货款20000元，已经到账，A公司尚未收到入账通知。要求：编制银行存款余额调节表，计算调节后的银行存款实存数，判断该笔未达账项是否需要在2026年账面调整，说明理由。事项3：盘点原材料存货，仓库原材料账面结存120吨，账面单位成本3500元/吨，合计金额420000元，实点数量118吨，盘亏2吨，经核对入库记录发现，其中1吨是供应商发货时少发，已经和供应商确认，供应商同意在下批进货中补发，另外1吨是仓库保管不当受潮霉变，无法使用，已经审批同意由保管员赔偿300元，其余计入损益，该原材料购进时已经抵扣进项税额，适用税率13%。要求：编制存货盘亏的相关会计分录。事项4：盘点固定资产，公司行政部门登记的固定资产台账显示，办公用轿车一辆，2023年12月购入，原值150000元，预计净残值为0，年限平均法按10年计提折旧，盘点时发现该轿车已经在2026年6月报废处置，没有残值收入，相关人员未告知财务部门，财务一直正常计提折旧；另外生产车间盘盈一台设备，是2025年10月购入，当时入账时错记为低值易耗品，原购入时已经按一次摊销法全额计入当期制造费用，该设备原值80000元，预计净残值0，年限平均法按10年计提折旧。要求：编制该两项资产盘查后的调整会计分录（不考虑所得税结转和以前年度损益调整结转的影响）。事项5：清查往来款项，A公司应收账款余额中，有一笔应收甲公司货款50000元，已经逾期3年，甲公司已经在2026年10月完成破产清算，确认无法收回，A公司按照企业会计准则采用备抵法核算坏账，之前已经按5%计提坏账准备，另有一笔预收乙公司货款10000元，乙公司已经注销，确实无法支付，要求编制相关的会计处理。事项1（1）调整后账面应有现金余额=13800-1200=12600元，实存现金12350元，因此现金盘亏金额=12600-12350=250元。相关会计分录：盘亏发现时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢250贷：库存现金250批准处理后：借：管理费用250贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢250（2）A公司现金管理存在两处违规：一是已完成审批的报销支出未及时入账，出纳延迟提交账务处理，易引发账实不符、资金挪用风险，不符合现金核算及时性要求；二是出纳使用个人银行卡存放公司经营款项，属于公款私存，违反人民币银行结算账户管理规定，易引发公司资金与个人资金混同、资金被侵占等风险，公司经营款项应当全部存入对公账户核算，不得公款私存。事项2：银行存款余额调节计算如下：企业端调节后余额=企业银行存款日记账账面余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=1285000+20000-1200=1303800元银行端调节后余额=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项=1312600+18000-26800=1303800元调节后两边余额一致，2026年末银行存款实存数为1303800元。不需要调整2026年银行存款账面余额，理由：未达账项是由于收付款结算的时间差形成，银行存款余额调节表仅用于核对账目，不能作为调整企业银行存款账面余额的原始凭证，相关款项待取得正式结算凭证后再进行账务处理。事项3：盘亏原材料总成本=2×3500=7000元，仅因保管不善毁损的1吨需要做进项税额转出，转出金额=3500×13%=455元，待处理财产损溢总额=7000+455=7455元。相关会计分录：盘亏批准入账前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢7455贷：原材料7000应交税费—应交增值税（进项税额转出）455批准处理后：借：应付账款—供应商3500（供应商补发对应少发货物的价值，若供应商退款则计入其他应收款）其他应收款—保管员300管理费用3655贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢7455事项4：（1）报废轿车的调整处理：该轿车2024年1月开始计提折旧，至2026年6月报废共计提折旧2.5年，累计折旧应为150000÷10×2.5=37500元，财务未做报废处理，正常计提折旧至年末，共计多提折旧0.5年，多提折旧金额=150000÷10×0.5=7500元，调整分录如下：冲销多计提的折旧：借：累计折旧7500贷：管理费用7500结转报废固定资产：借：固定资产清理112500累计折旧37500贷：固定资产150000无残值收入，结转报废净损失：借：营业外支出—处置非流动资产损失112500贷：固定资产清理112500（2）盘盈生产设备的调整处理：该设备错记低值易耗品，属于前期会计差错，设备2025年10月购入，2025年11月开始计提折旧，至2026年末共计提折旧14个月，累计折旧金额=80000÷(10×12)×14≈9333.33元，调整分录如下：借：固定资产80000贷：累计折旧9333.33以前年度损益