2026年增值税法练习题带答案

2026年增值税法练习题带答案一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于境内增值税应税行为的是（）A.英国某设计单位向中国境内企业出租完全在境外使用的运输车辆B.中国境内甲公司将其位于法国巴黎的一栋写字楼对外出租C.美国某咨询公司向中国境内企业销售完全在境外发生的商务咨询服务D.中国境内乙建筑设计公司向新加坡某企业销售完全在新加坡消费的建筑设计服务答案：D解析：境内应税行为的判定规则为：所销售或者租赁的不动产在境内，服务（租赁不动产除外）或者无形资产的销售方或者购买方至少一方在境内。选项A，出租的有形动产完全在境外使用，且销售方为境外单位，不属于境内应税行为；选项B，出租的不动产位于境外，不属于境内应税行为；选项C，服务完全发生在境外，销售方为境外单位，不属于境内应税行为；选项D，服务的销售方位于境内，无论服务消费地是否在境外，均属于境内应税行为，应缴纳增值税。2.根据增值税现行法律制度，下列货物销售中，适用9%增值税税率的是（）A.农机零部件B.复合胶C.增值电信服务D.二甲醚答案：D解析：选项A，农机适用9%税率，但农机零部件适用13%税率；选项B，复合胶不属于适用低税率的农产品，适用13%税率；选项C，增值电信服务属于现代服务业，适用6%增值税税率；选项D，二甲醚属于低税率货物，适用9%增值税税率。3.根据增值税纳税人登记管理的规定，下列主体中，必须办理增值税一般纳税人登记的是（）A.年应税销售额560万元的其他个人张某B.年应税销售额620万元，不经常发生应税行为的某事业单位C.年应税销售额510万元的个体工商户，从事餐饮服务D.年应税销售额480万元的商贸零售企业，会计核算健全答案：C解析：选项A，年应税销售额超过规定标准的其他个人，不得办理一般纳税人登记，仍按小规模纳税人纳税；选项B，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税，不是必须登记一般纳税人；选项C，年应税销售额超过500万元标准的除特殊规定外的纳税人，必须办理一般纳税人登记；选项D，年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全的，可以自愿办理一般纳税人登记，不是强制要求。4.下列进项税额中，准予从增值税销项税额中抵扣的是（）A.外购生产用机械设备支付的运输费用，取得增值税专用发票B.外购一批原材料，用于企业职工食堂装修改造C.因管理不善霉烂变质的外购原木，已计入当期进项D.纳税人接受贷款服务，向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费答案：A解析：选项B，外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣；选项C，非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要转出；选项D，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，进项税额不得抵扣；选项A，外购生产用固定资产相关的运输费用，取得合法扣税凭证的，进项准予抵扣。5.某生产性服务业增值税一般纳税人，符合加计抵减政策适用条件，2026年5月增值税销项税额为128万元，当期可抵扣进项税额为90万元，上期留抵税额为8万元，问该纳税人当期实际应缴纳增值税税额为（）A.21万元B.25.5万元C.30万元D.38万元答案：B解析：根据现行增值税政策，2023年1月1日至2027年12月31日，生产性服务业纳税人适用5%的加计抵减政策，生活性服务业纳税人适用10%的加计抵减政策。当期可抵减加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%=90×5%=4.5万元，抵减前当期应纳税额=128-90-8=30万元，抵减后当期应纳税额=30-4.5=25.5万元。6.根据增值税视同销售的规定，下列行为中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）A.将自产货物交付某商场代销B.将外购钢材用于本企业办公大楼建造C.将委托加工收回的货物分配给本企业股东D.将自产货物无偿捐赠给当地慈善总会答案：B解析：选项B，将外购货物用于本企业生产经营，不属于视同销售，对应的进项税额准予抵扣，不需要视同销售计算销项税额；选项ACD均属于增值税视同销售货物行为，应按规定计算销项税额。7.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，采用预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为收到预收款当天的是（）A.销售原材料B.销售品牌服装C.生产工期超过12个月的大型船舶制造D.销售生产设备答案：C解析：采取预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期当天。8.下列项目中，免征增值税的是（）A.个人转让著作权B.个人销售购买不满2年的位于北京的普通住房C.国内运输企业提供的国际货物运输服务D.一般纳税人提供管道运输服务答案：A解析：选项B，个人销售购买不满2年的住房，全额征收增值税；选项C，纳税人提供国际运输服务适用增值税零税率，不属于免税；选项D，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，不是直接免税；选项A，个人转让著作权属于增值税免税项目。9.根据增量留抵退税政策，纳税人申请退还增量留抵税额，要求自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（）A.10万元B.30万元C.50万元D.100万元答案：C解析：根据增值税留抵退税政策，增量留抵退税的基本条件之一为第六个月增量留抵税额不低于50万元。10.下列出口货物劳务中，适用增值税免退税办法的是（）A.生产企业出口自产货物B.外贸企业收购货物后出口C.生产企业进料加工复出口货物D.适用增值税零税率的跨境应税行为的生产企业答案：B解析：生产企业出口货物、劳务以及提供适用零税率的跨境应税行为，适用免抵退税办法；不具有生产能力的外贸企业出口货物、劳务，适用免退税办法。二、多项选择题1.根据增值税规定，下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）A.将自产货物对外投资，投资给其他企业B.将外购货物分配给股东作为分红C.将外购货物用于职工集体福利D.将自产货物无偿赠送给合作企业答案：ABD解析：将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费需要视同销售，外购货物用于集体福利个人消费不属于视同销售，进项税额不得抵扣，需要转出，因此选项C错误，选项ABD均属于视同销售行为。2.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）A.用于简易计税方法计税项目的购进设计服务B.用于免征增值税项目的购进土地使用权C.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进建筑服务D.购进的用于招待外单位客户的餐饮住宿服务答案：ABCD解析：选项A，简易计税项目购进货物服务进项不得抵扣；选项B，免征增值税项目购进无形资产进项不得抵扣；选项C，非正常损失的不动产在建工程耗用的购进货物和服务进项不得抵扣；选项D，交际应酬消费属于个人消费，对应的购进住宿服务进项不得抵扣，因此四个选项均正确。3.根据2026年现行增值税优惠政策，下列关于小规模纳税人免征增值税政策的说法中，正确的有（）A.适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额10万元以下免征增值税的优惠B.自然人出租不动产，一次性收取一年的租金，可以将租金在对应租赁期内平均分摊，分摊后月租金不超过10万元的，免征增值税C.小规模纳税人月销售额超过10万元的，需要就全部销售额计算缴纳增值税，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税D.其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税答案：ABCD解析：现行小规模纳税人免征增值税政策延续至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（季30万元以下）的小规模纳税人免征增值税，适用3%征收率的应税收入减按1%征收，四个选项说法均符合政策规定。4.下列增值税应税行为中，可以适用差额计税方法计算增值税的有（）A.经纪代理服务B.旅游服务C.一般纳税人提供劳务派遣服务选择简易计税方法D.贷款服务答案：ABC解析：贷款服务以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，全额计税，不得差额扣除，因此选项D错误，选项ABC均可以适用差额计税。5.下列关于增值税纳税地点的说法中，正确的有（）A.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税，未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款答案：ABCD解析：四个选项均符合增值税纳税地点的规定，全部正确。6.下列关于增值税征税范围和适用税率的说法中，正确的有（）A.水路运输的光租业务属于有形动产经营租赁，适用13%增值税税率B.航空运输的湿租业务属于交通运输服务，适用9%增值税税率C.融资性售后回租业务属于金融服务中的贷款服务，适用6%增值税税率D.车辆停放服务、道路通行服务属于不动产经营租赁服务，适用9%增值税税率答案：ABCD解析：四个选项对业务性质和税率的判定均正确。7.纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，下列关于增值税处理的说法中，正确的有（）A.应当分别核算货物的销售额和建筑业服务的销售额，分别按照适用税率计算缴纳增值税B.未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和服务的销售额C.一律按照销售货物计算缴纳增值税D.一律按照服务计算缴纳增值税答案：AB解析：纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应当分别核算不同税目的销售额，未分别核算的由主管税务机关分别核定，因此选项AB正确。8.下列项目中，享受增值税即征即退优惠政策的有（）A.增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，实际税负超过3%的部分B.增值税一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，实际税负超过3%的部分C.纳税人安置残疾人就业，按照安置残疾人人数享受增值税限额即征即退D.销售利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%答案：ABCD解析：四个选项均符合增值税即征即退政策规定，全部正确。三、计算分析题1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下经营业务：（1）销售货物给某生产企业，开具增值税专用发票，注明不含税销售额800万元，另收取包装物租金56.5万元，未开具发票；（2）采取以旧换新方式销售A型号货物，新货物含税零售价格合计226万元，回收旧货物作价40万元，实际收取消费者价款186万元；（3）将一批新研发的货物无偿赠送给合作企业试吃，该批货物成本为80万元，成本利润率为10%，无同类货物市场销售价格；（4）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，另支付运输企业运费，取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元；（5）购进小轿车一辆，专门用于接送职工上下班，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元；（6）上月购进的一批免税农产品因管理不善发生霉烂变质，账面成本为87万元，其中含运费成本7万元，该批农产品上月已经按照9%扣除率计算抵扣进项税额。要求：根据上述资料，计算下列问题：（1）该企业当期应当确认的增值税销项税额；（2）该企业当期准予抵扣的增值税进项税额；（3）该企业当期实际应当缴纳的增值税税额。答案及解析：（1）销项税额计算：包装物租金属于价外费用，为含税收入，需要换算为不含税收入计税：业务1销项税额=800×13%+56.5÷(1+13%)×13%=104+6.5=110.5万元以旧换新方式销售货物，除金银首饰外，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物收购价格：业务2销项税额=226÷(1+13%)×13%=26万元无偿赠送货物属于视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算：业务3组价=80×(1+10%)=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元当期销项税额合计=110.5+26+11.44=147.94万元（2）准予抵扣的进项税额计算：购进原材料和运费取得合法扣税凭证，进项税额=39+0.9=39.9万元；购进小轿车专门用于集体福利，进项税额不得抵扣；因管理不善霉烂的农产品，需要计算转出进项税额：农产品购入时按买价的9%抵扣进项，账面成本为买价扣除进项后的余额，因此进项转出额=(87-7)÷(1-9%)×9%+7×9%≈7.91+0.63=8.54万元当期准予抵扣的进项税额=39.9-8.54=31.36万元（3）当期应缴纳增值税=销项税额-进项税额=147.94-31.36=116.58万元。2.某进出口贸易公司（增值税一般纳税人）具有进出口经营权，2026年7月从国内生产企业购进一批货物出口，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，发票已经勾选认证；当月该批货物全部报关出口，离岸价格折合人民币300万元，该货物适用的增值税退税率为10%，该企业适用免退税办法计算出口退税。要求：计算该企业当期应退增值税税额，以及当期不得退税计入出口货物成本的增值税税额。答案及解析：外贸企业出口货物免退税，退税计税依据为出口货物的购进金额，即增值税专用发票注明的不含税价款，因此：当期应退增值税税额=购进不含税价款×退税率=200×10%=20万元当期不得退税计入成本的增值税税额=购进时的进项税额-应退税额=26-20=6万元。四、综合题某生活性服务业增值税一般纳税人，注册地址位于市区，符合生活性服务业加计抵减政策适用条件，2026年8月发生如下经营业务：（1）提供住宿服务取得含税收入1060万元，提供餐饮服务取得含税收入318万元，销售各类零食饮料取得不含税收入200万元，上述收入均分开核算；（2）将本企业2017年取得的一栋闲置写字楼对外出租，预收2026年9月至2027年2月的含税租金收入157.5万元，企业选择简易计税方法计算缴纳增值税；（3）从某一般纳税人处购进住宿餐饮用原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元；支付原材料运输运费，取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元；（4）购进一栋办公楼作为办公用房，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税45万元；（5）从小规模纳税人处购进办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款5万元，增值税0.05万元；（6）将上月购进的一批食用植物油（已经抵扣进项税额）发放给职工作为福利，该批植物油账面成本为10万元，适用9%增值税税率；（7）上月结转的增值税留抵税额为3万元。要求：根据上述资料，计算下列问题：（1）计算业务（1）应当确认的增值税销项税额；（2）计