2026年会计职称《中级会计实务》培训试卷案例分析题

2026年会计职称《中级会计实务》培训试卷案例分析题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。错选、多选或未选均不得分。）1.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用无形资产，取得成本为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。自2025年7月1日起，由于技术进步导致该无形资产发生减值。甲公司估计其可收回金额为550万元。假定不考虑其他因素，2025年12月31日该无形资产应计提减值准备金额为（）万元。A.150B.200C.250D.3002.2025年12月31日，甲公司购入一项管理用设备，取得成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断该设备可收回金额为190万元。假定不考虑其他因素，2026年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.45B.50C.60D.653.乙公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。约定对方于2025年12月31日付款。2025年11月30日，乙公司得知该批商品存在严重质量问题，对方已要求退货。乙公司预计退货率为20%。假定不考虑其他因素，2025年11月30日乙公司对该项业务应确认的预计负债金额为（）万元。A.4B.8C.12D.204.甲公司于2025年1月1日与乙公司签订一项租赁合同，向乙公司租赁一台生产设备用于生产产品。租赁期为3年，每年末支付租金100万元。租赁开始日，甲公司估计该设备尚可使用年限为5年。假定不考虑其他因素，甲公司应将该租赁分类为（）。A.经营租赁B.购置选项租赁C.使用权资产租赁D.租赁负债5.丙公司于2025年1月1日以2700万元购入丁公司80%的股权，当日丁公司可辨认净资产公允价值为3000万元。购买日丙公司取得丁公司一项管理用固定资产，公允价值为500万元，账面价值为300万元，丁公司对该项固定资产计提了50万元的减值准备。假定不考虑其他因素，丙公司取得丁公司长期股权投资时产生的商誉金额为（）万元。A.0B.100C.150D.2006.甲公司于2025年6月1日发行分期付息到期一次还本的债券，债券面值1000万元，期限3年，票面年利率6%，市场年利率5%。假定不考虑发行费用等其他因素，甲公司该债券发行时的会计处理，其初始入账金额为（）万元。A.950B.980C.1000D.10307.乙公司于2025年1月1日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，取得成本为2000万元。2025年12月31日，该投资性房地产公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，乙公司2025年应确认的“公允价值变动损益”科目本期发生额为（）万元。A.0B.200C.100D.-2008.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款100万元，增值税税额13万元，该批原材料已验收入库。2025年6月1日，甲公司将该批原材料全部用于对外提供加工服务，加工费不含税收入为150万元，增值税税额19.5万元，款项已收讫。假定不考虑其他因素，甲公司该业务对2025年利润总额的影响金额为（）万元。A.0B.20C.30D.509.甲公司为上市公司，其子公司乙公司为从事房地产经营管理的企业。2025年12月31日，甲公司将一项闲置的办公楼租赁给乙公司使用，租赁期为3年。租赁期内，乙公司每年向甲公司支付租金80万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2025年12月31日合并财务报表时，应抵销的内部租赁收入与费用的金额为（）万元。A.0B.80C.240D.无法确定10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一批用于生产产品的原材料，取得增值税专用发票，注明不含税价款100万元，增值税税额13万元。运输途中发生合理损耗5万元（假定计入成本），到达目的地后发生入库前整理费用3万元。假定不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.92B.95C.100D.115二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。错选、少选或未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业会计确认、计量和报告基本原则的有（）。A.会计主体B.实质重于形式C.重要性D.可理解性12.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产的信用风险自初始确认后是否显著增加，应当结合宏观经济、行业以及企业个体信息判断B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值测试时，预期信用损失是指该金融资产未来12个月内发生违约的可能性乘以违约损失率C.对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行减值测试时，预期信用损失是指该金融资产未来12个月内发生违约的可能性乘以违约损失率D.企业对金融资产进行减值测试时，预计信用损失应当以该金融资产的摊余成本为基数估计13.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额13万元。该批商品成本为80万元。购货方在收到商品后10天内付款，甲公司约定若购货方付款则给予5%的商业折扣。甲公司预计购货方会享受商业折扣。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.销售商品时，甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入B.销售商品时，甲公司应按不含税售价100万元确认收入C.若购货方在10天内付款，甲公司应确认的财务费用金额为1万元D.若购货方在10天内付款，甲公司应确认的收入金额为95万元14.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁负债的摊余成本和相应的使用权资产计入相关资产科目B.承租人每期应支付的租赁费用，可以全部计入当期损益，也可以在确认相关资产的同时，分期计入相关资产的成本C.出租人应当将租赁期间产生的租赁收入，在租赁期内的各个期间进行分配，确认为各期的租赁收入D.出租人应当根据与承租人商定的收款时间，在收到租赁收款时确认收入15.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2025年1月1日，甲公司将一项经营用设备租赁给乙公司使用，租赁期为3年，每年末支付租金100万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2025年12月31日合并财务报表时，应抵销的内部交易项目有（）。A.内部租赁收入100万元与租赁费用100万元的抵销B.内部租赁收入100万元与使用权资产折旧费用100万元的抵销（假设设备原值1000万，3年直线折旧）C.内部租赁收入100万元与租赁负债的利息费用部分的抵销D.确认的内部租赁收入100万元16.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应当对适用的所得税准则规定的所有交易和事项确认递延所得税资产和递延所得税负债B.企业在确认相关资产或负债时，应当确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债，除非该资产或负债的初始确认本身符合《企业会计准则第18号——所得税》规定的特殊规则C.确认的递延所得税负债或递延所得税资产，通常应当计入当期损益D.递延所得税资产反映的是企业未来可以减少的所得税负债或者增加的所得税费用17.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表时，应当将母公司和所有子公司的财务报表视同为一个整体进行编制B.编制合并资产负债表时，应当将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵销C.编制合并利润表时，应当将母公司净利润与子公司净利润进行抵销D.编制合并现金流量表时，应当将母公司与子公司之间发生的现金流量的内部交易进行抵销18.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务，在初始确认时，应当按照交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.外币非货币性项目，在资产负债表日，应当按照资产负债表日的即期汇率折算C.外币货币性项目，在资产负债表日，应当按照资产负债表日的即期汇率折算D.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算19.下列关于会计差错更正的表述中，正确的有（）。A.企业发现当期发生的会计差错，应当于发现当期进行更正B.企业发现以前期间发生的会计差错，应当采用追溯重述法更正C.企业发现以前期间发生的会计差错，如果影响期间相同，可以采用不追溯重述法，直接调整发现当期相关项目D.企业发现前期差错更正影响损益的，应将其计入当期损益，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外20.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.政府补助可能表现为货币性资产，也可能表现为非货币性资产或服务C.企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益D.企业收到与收益相关的政府补助，且用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应当确认为递延收益，并在确认相关费用或损失期间计入当期损益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）21.企业合并，是指两个或两个以上既有控制关系又有共同控制或重大影响的关系主体合并。（）22.以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动应当计入其他综合收益。（）23.企业为购建或生产符合资本化条件的资产而发生的借款利息，在所购建或生产的资产达到预定可使用状态后发生的，应当停止资本化。（）24.租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的摊余成本和使用权资产同时确认为一项资产。（）25.企业合并中产生的商誉，应当自购买日起在相关资产使用寿命内系统摊销。（）26.企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在资产负债表日应当按照该金融资产的公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。（）27.债务重组中，债务人获得的转让资产价值（或所转出的负债账面价值）与所承担的或有应付金额（不含重组债务）的差额，应当确认为资本公积。（）28.企业提供的劳务，在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（）29.企业对外投资采用权益法核算，在被投资单位实现净利润或发生净亏损时，投资企业应当按照持股比例调整增加或减少长期股权投资账面价值，同时确认投资收益或投资损失。（）30.所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。（）四、计算分析题（本类题共2题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。请根据题意，列出计算步骤，列出会计分录，计算结果保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入一项管理用无形资产，取得成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。假定不考虑减值因素。（2）3月1日，将一项闲置的办公楼出租给乙公司使用，租赁期为2年，每年末收取租金80万元。该办公楼原值为1000万元，已计提折旧200万元，未计提减值。假定不考虑其他因素。（3）12月31日，对该项管理用无形资产和出租的办公楼进行减值测试，经判断该无形资产未发生减值，办公楼的可收回金额为700万元。（4）假定不考虑其他因素，计算甲公司2025年该无形资产应计提的摊销金额，并编制相关会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入一项管理用设备，取得成本为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑减值因素。（2）6月30日，因设备技术更新，将该项设备出售给丙公司，取得不含税售价150万元，增值税销项税额19.5万元，款项已收讫。假定不考虑其他因素。（3）该设备出售时的累计折旧为100万元。（4）假定不考虑其他因素，计算甲公司处置该设备应确认的处置损益，并编制相关会计分录。五、综合题（本类题共1题，共25分。请根据题意，编制相关会计分录，或进行计算、分析、说明。）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：（1）1月1日，从丁公司购入一项管理用设备，取得成本为500万元，增值税专用发票注明的增值税税额为65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素。（2）2月1日，将该设备出租给乙公司使用，租赁期为2年，每年末收取租金100万元。假定不考虑其他因素。（3）6月30日，甲公司得知乙公司经营状况严重恶化，预计很可能无法支付下次租金。甲公司对该项应收租金全额计提坏账准备。（4）12月31日，甲公司对该项使用权资产进行减值测试，经判断该设备可收回金额为350万元。（5）假定不考虑其他因素，计算甲公司2025年该设备应计提的折旧金额，对租金收入应确认的金额，坏账准备计提金额，以及减值准备计提金额，并编制相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.B4.C5.A6.A7.B8.D9.B10.B二、多项选择题11.ABCD12.AD13.AD14.AC15.AB16.BCD17.ABD18.ACD19.ABD20.ABCD三、判断题21.×22.×23.√24.√25.×26.√27.√28.√29.√30.√四、计算分析题1.*计算：*无形资产2025年摊销金额=100/5*12/12=20万元*办公楼账面价值（3月1日）=1000-200=800万元*办公楼2025年折旧金额=800/20*10/12=33.33万元*办公楼2025年12月31日账面价值=800-33.33=766.67万元*办公楼2025年应计提减值准备=766.67-700=66.67万元*会计分录：*（1）1月1日购入无形资产：借：管理用无形资产1,000,000贷：银行存款1,000,000*每月摊销无形资产：借：管理费用166,667贷：累计摊销166,667*（3）12月31日计提减值准备：借：资产减值损失66,667贷：无形资产减值准备66,667借：管理费用33,333贷：累计折旧33,333借：资产减值损失66,667贷：固定资产减值准备66,6672.*计算：*设备2025年计提折旧=(200-20)/4*6/12=22.50万元*设备出售时账面价值=200-22.50=177.50万元*处置损益=150-177.50=-27.50万元（损失）*会计分录：*（1）1月1日购入设备：借：固定资产2,000,000贷：银行存款2,000,000*每月计提折旧：借：管理费用45,833贷：累计折旧45,833*（2）6月30日处置设备：借：固定资产清理1,774,999累计折旧1,000,000贷：固定资产2,000,