税务师涉税服务实务考试题库2026版

税务师涉税服务实务考试题库2026版一、单项选择题（每题1分，共20分）增值税一般纳税人登记的年应税销售额标准为（）。A.50万元B.80万元C.500万元D.2000万元答案：C纳税人年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，应当在申报期结束后（）日内向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记。A.5B.10C.15D.30答案：C涉税专业服务业务工作底稿应当至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.长期答案：C企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.30%答案：B企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除（不适用负面清单行业）。A.50%B.75%C.100%D.120%答案：C纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.10B.15C.30D.60答案：B增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）万元及以下。A.50B.80C.120D.500答案：D一般纳税人销售自己使用过的、属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依（）征收率减按（）征收增值税。A.3%、2%B.3%、1%C.2%、1.5%D.5%、3%答案：A增值税一般纳税人销售不动产，选择适用一般计税方法的，适用的增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.5%答案：B下列业务中，适用的增值税税率为6%的是（）。A.交通运输服务B.不动产租赁服务C.基础电信服务D.金融服务答案：D纳税人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的，应当（）。A.先申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼B.直接向人民法院提起行政诉讼C.既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉D.只能申请行政复议，不能提起行政诉讼答案：A除法律另有规定外，行政复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。A.30B.60C.90D.120答案：B企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.50%、3‰B.60%、5‰C.70%、5‰D.80%、3‰答案：B企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%、2.5%B.2%、8%C.14%、8%D.2.5%、8%答案：B企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后（）个纳税年度结转抵免。A.10%、3B.10%、5C.20%、5D.20%、10答案：B居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以（）个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。A.6B.10C.12D.24答案：C个体工商户从事生产经营活动取得的所得，适用的个人所得税税率为（）。A.3%~45%超额累进税率B.5%~35%超额累进税率C.20%比例税率D.10%~40%超额累进税率答案：B纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴增值税的预征率为（）。A.1%B.2%C.3%D.5%答案：B下列各项中，属于涉税鉴证业务的是（）。A.纳税申报代理B.税收策划C.企业所得税汇算清缴鉴证D.一般税务咨询答案：C纳税信用年度评价指标得分采取扣分方式，从（）分起评。A.80B.90C.100D.110答案：C二、多项选择题（每题2分，共20分）（多选、错选、不选均不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）下列各项中，属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务的有（）。A.纳税申报代理B.专业税务顾问C.税收策划D.企业所得税汇算清缴鉴证E.代理民事纠纷诉讼答案：ABCD增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售适用免税规定的货物C.向一般纳税人销售自产机器设备D.提供经纪代理服务E.向小规模纳税人销售货物答案：AB企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.地方政府债券利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：ABC下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.被没收财物的损失C.未经核定的准备金支出D.银行罚息E.诉讼费用答案：ABC下列所得中，属于个人所得税综合所得项目的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案：ABCD下列凭证中，属于增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.完税凭证（从境外购进服务代扣代缴增值税取得的解缴税款完税凭证）E.增值税普通发票答案：ABCD纳税人在计算业务招待费扣除限额时，可以作为计算基数的收入包括（）。A.销售货物收入B.转让财产收入C.提供劳务收入D.租金收入E.视同销售收入答案：ACDE下列税费中，通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.消费税B.城市维护建设税C.房产税D.印花税E.增值税答案：ABCD税务行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有（）。A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认C.申请人死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利D.申请人与被申请人依法经行政复议机构准许达成和解E.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议答案：ABE下列各项行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东或投资者E.设在同一县（市）的总机构将货物移送分支机构答案：ACD三、简答题（每题8分，共24分）某企业为增值税一般纳税人，主要生产销售服装。2025年5月发生下列业务：（1）将外购的一批布料用于本企业职工食堂，该批布料购入时已抵扣进项税额，账面成本50000元，适用增值税税率13%；（2）将自产的一批服装无偿赠送给某学校，同款服装当月不含税平均销售价格为80000元；（3）因管理不善，上月购入的一批服装辅料发生霉烂变质，账面成本20000元，相关进项税额已于购入当月抵扣。请分别说明上述三项业务的增值税处理原则，并计算应确认的销项税额或应转出的进项税额。答案：（1）外购布料用于集体福利，不属于视同销售，不确认销项税额；因购入时进项税额已抵扣，应作进项税额转出处理。应转出进项税额=50000×13%=6500元。（2）将自产服装无偿赠送他人，属于增值税视同销售货物行为，应按同类货物平均销售价格确认销售额并计算销项税额。销项税额=80000×13%=10400元。（3）因管理不善造成货物霉烂变质，属于非正常损失，相关进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。应转出进项税额=20000×13%=2600元。简述纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联时，应当如何进行税务处理。答案：（1）纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。（2）纳税人仅丢失抵扣联的，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。（3）纳税人仅丢失发票联的，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。（4）纳税人丢失增值税专用发票后，不再需要向税务机关申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，税务机关自2019年11月1日起不再出具该证明。某企业为增值税一般纳税人，2025年度发生一笔境内采购支出，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，但企业因故未取得发票。请简述该笔支出在企业所得税税前扣除方面应如何处理。答案：（1）企业发生支出，应当在当年度企业所得税汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。境内发生的支出属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括代开发票）作为税前扣除凭证；未取得发票的，相应支出不得在发生年度税前扣除。（2）如果汇算清缴期结束后仍无法补开、换开发票，且属于对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的，可凭以下资料证实支出真实性后，允许税前扣除：①无法补开、换开发票原因的证明资料；②相关业务活动合同或者协议；③采用非现金方式支付的付款凭证；④货物运输的证明资料；⑤货物入库、出库内部凭证；⑥企业会计核算记录以及其他资料。（3）企业以前年度应当取得而未取得发票，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票或者按规定提供可以证实其支出真实性的相关资料后，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。四、综合分析题（每题18分，共36分）（一）某制造企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年4月发生下列业务：（1）销售甲产品一批，开具增值税专用发票，注明不含税销售额600万元，增值税额78万元，款项已收存银行。（2）销售本企业2010年购入、购入时按规定未抵扣进项税额的一台机器设备，取得含税销售额20.6万元，选择按简易计税方法计税。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额0.9万元。材料已验收入库，款项已支付。（4）将自产乙产品一批用于本企业职工福利，该批产品成本30万元，同类产品不含税市场售价50万元。（5）将上月购进的一批原材料用于职工食堂（集体福利），账面成本40万元，购入时进项税额已抵扣。（6）因管理不善，一批库存产品发生霉烂变质。该批产品账面成本为30万元，其中耗用外购原材料账面成本为20万元（原材料增值税税率13%，购入时进项税额已抵扣）。（7）期初留抵税额为3万元。要求：（1）计算业务（1）的销项税额和业务（2）的应纳增值税额；（2）计算业务（3）可抵扣的进项税额；（3）计算业务（4）的销项税额，并编制相关会计分录；（4）计算业务（5）和业务（6）应转出的进项税额；（5）计算该企业2025年4月应缴纳的增值税额。答案：（1）业务（1）销项税额=78万元。业务（2）销售未抵扣进项税额的旧固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税：应纳增值税额=20.6÷（1+3%）×2%=0.4万元。（2）业务（3）可抵扣进项税额=26+0.9=26.9万元。（3）业务（4）将自产产品用于职工福利，增值税上视同销售，按同类产品不含税售价计算销项税额：销项税额=50×13%=6.5万元。会计分录：借：应付职工薪酬——非货币性福利56.5万元贷：主营业务收入50万元应交税费——应交增值税（销项税额）6.5万元借：主营业务成本30万元贷：库存商品30万元（4）业务（5）原材料用于集体福利，进项税额转出=40×13%=5.2万元。业务（6）库存产品非正常损失，耗用外购原材料对应的进项税额转出=20×13%=2.6万元。合计应转出进项税额=5.2+2.6=7.8万元。（5）销项税额合计=78+6.5=84.5万元。一般计税方法下当期应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）-期初留抵税额=84.5-（26.9-7.8）-3=62.4万元。简易计税方法下应纳增值税额=0.4万元。该企业2025年4月应缴纳增值税额=62.4+0.4=62.8万元。（二）某居民企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，不属于国家限制或禁止行业。2025年度会计利润总额为800万元，全年营业收入（包括主营业务收入和其他业务收入）为7000万元。经审核，发现下列事项：（1）管理费用中列支业务招待费70万元，研究开发费用150万元（已计入当期损益，未形成无形资产，符合加计扣除条件）。（2）销售费用中列支广告费和业务宣传费1100万元。（3）营业外支出中列支通过公益性社会组织向贫困地区的公益性捐赠90万元；另列支税收滞纳金6万元、交通行政罚款4万元。（4）投资收益中包含国债利息收入25万元；从直接投资的非上市居民企业分回股息红利100万元，符合免税条件。（5）当年购入并实际使用符合规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税额39万元，当月已申报抵扣，设备已投入使用。要求：（1）分别计算业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠的税前扣除限额；（2）计算该企业2025年度应纳税所得额；（3）计算该企业2025年度应纳企业所得税额及实际应纳企业所得税额；（4）若该企业当年已预缴企业所得税130万元，作出汇算清缴补（退）税及账务处理。答案：（1）业务招待费扣除限额：发生额的60%=70×60%=42万元；当年营业收入的5‰=7000×5‰=35万元；业务招待费扣除限额为35万元，应调增应纳税所得额=70-35=35万元。广