小型微利企业税收优惠政策精准解读

2026/07/03小型微利企业税收优惠政策精准解读汇报人：税务政策培训部目录政策背景与战略意义小型微利企业认定标准企业所得税优惠政策增值税优惠政策其他相关优惠政策申报操作实务指引风险防范与合规建议01020304050607政策背景与战略意义01政策出台背景小型微利企业是国民经济的生力军，在促进就业、激发市场活力方面发挥重要作用→→→2019大规模减税降费小微企业普惠性税收减免政策出台2021优化扩大覆盖扩大优惠覆盖面，简化认定流程2023延续优化完善增强政策精准性和有效性2024持续深化形成系统化优惠体系降低企业税负优化营商环境激发市场主体活力政策战略意义80%+稳就业保民生小微企业贡献了80%以上的城镇劳动就业促创新增动能降低创业成本，激发市场创新活力优结构调转型引导资源向实体经济和新兴产业流动80%+稳就业保民生小微企业贡献了80%以上的城镇劳动就业促创新增动能：降低创业成本，激发市场创新活力优结构调转型：引导资源向实体经济和新兴产业流动减轻税负压力直接降低企业经营成本，提升盈利能力增强发展信心政策红利转化为企业发展动力规范财务管理倒逼企业建立健全会计核算体系小型微利企业认定标准02认定标准三维度指标维度具体标准判定要点从业人数不超过300人包括与企业建立劳动关系的职工人数资产总额不超过5000万元按年度季度平均值计算年度应纳税所得额不超过300万元以企业所得税年度纳税申报表为准从事行业非限制和禁止行业不属于国家限制或禁止发展的行业关键提示四个条件必须同时满足，任一条件不达标即不符合小型微利企业标准从业人数与资产总额计算数据来源：企业财务报表、工资薪金申报记录、资产台账等从业人数与资产总额计算季度平均值与年度平均值公式季度平均值(季初值+季末值)÷2年度平均值全年各季度平均值之和÷4季初值季度第一天的从业人数或资产总额季末值季度最后一天的从业人数或资产总额年度中间开业或终止经营以实际经营期作为一个纳税年度企业所得税优惠政策03企业所得税优惠税率小型微利企业享受优惠税率，实际税负大幅降低年度应纳税所得额税率政策实际税负不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳5%超过100万元但不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳5%分段计算自动享受汇算清缴政策执行期限2023.1.1-2027.12.31政策起止时间5年政策性质：阶段性税收优惠有望延续延续预期及时享受在政策有效期内充分享受优惠持续关注密切跟踪政策动态和延续情况提前规划做好政策调整后的应对预案应纳税所得额计算计算公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损成本费用主营业务成本其他业务成本期间费用销售费用管理费用、财务费用税金及附加消费税、城市维护建设税教育费附加等损失资产损失坏账损失等扣除项目需符合税法规定，取得合法有效凭证增值税优惠政策04小规模纳税人增值税优惠政策类型具体内容执行期限免征政策月销售额10万元以下（含本数）免征增值税长期有效减征政策适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收至2027年12月31日预缴政策适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴至2027年12月31日适用对象小规模纳税人，包括小型微利企业中的小规模纳税人增值税优惠适用条件免征条件纳税主体增值税小规模纳税人销售额标准月销售额不超过10万元；季度纳税的，季度销售额不超过30万元计算口径包含免税销售额，扣除不动产销售额减征条件核心适用范围适用3%征收率的应税销售收入开票要求可开具增值税专用发票或普通发票申报要求在增值税纳税申报表中准确填报注意事项放弃减征需提交声明，36个月内不得变更声明提交书面放弃减征优惠锁定期限36个月不可撤销增值税专用发票开具自行开具可自行开具增值税专用发票征收率按减征后的1%征收率开具发票类型增值税专用发票、增值税普通发票专用发票取得1%征收率专用发票的购买方，可按发票注明的税额抵扣进项税额普通发票取得免税普通发票的购买方，不得抵扣进项税额实务提示根据购买方需求合理选择开票类型，平衡税负与客户关系其他相关优惠政策05六税两费减免政策优惠50%税额幅度内减征六税两费减免小型微利企业可享受"六税两费"减征优惠资源税城市维护建设税房产税城镇土地使用税印花税（不含证券交易）耕地占用税教育费附加地方教育附加执行期限长期有效，具体以各地政策为准长期有效六税两费适用对象适用主体增值税小规模纳税人小型微利企业个体工商户认定标准小型微利企业按企业所得税认定标准执行小规模纳税人按增值税纳税人分类标准执行个体工商户无需额外认定申报方式申报时自行判别相关资料留存备查研发费用加计扣除申报要求：研发项目需立项管理，费用需单独归集核算100%研发费用加计扣除比例人员人工费用直接投入费用折旧费用对小型微利企业的意义降低应纳税所得额间接提升优惠效果鼓励加大研发投入激发企业创新动力增强核心竞争力提升创新能力与市场地位固定资产加速折旧适用范围所有行业企业资产类型仪器、设备等固定资产加速方式缩短折旧年限或采用加速折旧方法具体规定资产类型加速政策专用设备单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用扣除通用设备可缩短折旧年限，最低不得低于规定折旧年限的60%实务价值：前期成本费用增加，降低当期应纳税所得额申报操作实务指引06企业所得税申报流程→→→→1预缴申报季度预缴时，在申报表中勾选"小型微利企业"2数据填报准确填写应纳税所得额、从业人数、资产总额3自动计算系统自动按优惠税率计算应纳税额4季度预缴每季度终了后15日内完成申报5汇算清缴年度终了后5个月内确认全年优惠金额资料留存：相关证明材料需留存备查增值税申报流程按期申报按月或按季申报增值税填写申报表准确填写销售额、免税及减征销售额选择优惠类型勾选适用的减免性质代码系统自动计算系统按优惠政策计算应纳税额月销售额10万元以下填写免税销售额栏次享受免税政策减按1%征收填写减征销售额栏次选择对应减免代码开具专用发票部分需按减征后税率计算税额单独核算处理申报资料准备基础资料企业所得税年度纳税申报表增值税纳税申报表财务会计报表（资产负债表、利润表）从业人数计算表资产总额计算表备查资料企业章程、营业执照工资薪金发放记录资产台账及折旧明细研发项目立项文件（如适用）资料管理10

年相关资料留存期限，以备税务机关核查电子税务局操作全程网上办理，系统自动判别优惠资格1登录电子税务局使用企业账号或自然人账号完成身份认证2选择"税费申报及缴纳"模块在主菜单中找到申报入口3进入相应税种申报界面根据企业类型选择对应税种4填写申报数据，系统自动判别优惠资格智能识别可享受的优惠政策5提交申报，完成缴税或退税在线支付或申请退税，即时完成在线填报无需纸质资料，全程网上办理智能提醒系统自动提示优惠政策适用情况即时反馈申报后即时获取申报结果进度查询实时查询申报、缴税、退税进度风险防范与合规建议07常见风险点资格认定风险从业人数、资产总额计算错误，导致不符合小型微利企业标准年度中间指标变化，未及时调整优惠享受行业属性判断错误，属于限制或禁止行业申报操作风险申报数据填写错误，导致优惠金额计算错误未及时申报，错过优惠享受期限资料留存不完整，无法应对税务核查政策理解风险对政策理解偏差，错误适用优惠条款未关注政策变化，沿用已废止的规定混淆不同税种优惠政策，适用错误风险防范要点建立内部复核机制，定期核查指标变化，及时关注政策更新，确保资料完整留存合规管理建议制度建设建立税收优惠管理制度，明确职责分工，确保责任到岗制定优惠享受操作流程，规范申报行为，降低操作风险设立内部审核机制，确保数据准确，防范申报差错日常管理定期监测从业人数、资产总额等关键指标，动态掌握资格状态及时关注政策变化，调整优惠策略，把握政策窗口期做好资料归档管理，确保备查资料完整，应对税务检查专业支持加强财务人员培训，提升政策理解能力，夯实专业基础必要时聘请专业税务顾问，确保合规享受，规避专业盲区与税务机关保持良好沟通，及时解决问题，建立互信关系税务稽查应对资格认定准确性核心核查稽查重点稽查重点申报数据一致性数据比对稽查重点优惠金额正确性计算复核稽查重点备查资料完整性档案审查积极配合如实提供相关资料，配合稽查工作资料准备提前整理从业人数、资产总额计算依据政策沟通主动说明政策适用依据和计算过程问题整改发现问题及时整改，补缴税款和滞纳金日常做好合规管理确保经得起税务稽查日常合规管理要点建立完善的财务档案管理制度定期自查从业人数与资产总额计算保存完整的政策适用依据和计算底稿政策动态跟踪建立政策跟踪机制，及时调整优惠享受策略国家税务总局官网及微信公众号权威发布源，第一时间获取全国性税收优惠政策财政部官网政策发布栏目