2026会计继续教育企业所得税处理试题及答案

2026会计继续教育企业所得税处理试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.下列企业中，属于我国企业所得税居民企业的是（）。A.依照美国法律成立且实际管理机构在美国的企业B.依照泰国法律成立且实际管理机构在泰国，在中国境内设立机构场所的企业C.依照英国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照日本法律成立在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业答案：C解析：居民企业的判定标准为“注册地在中国境内”或“实际管理机构在中国境内”，二者满足其一即可。选项A、B、D均不符合居民企业判定条件，属于非居民企业；选项C虽注册地在境外，但实际管理机构在中国境内，属于居民企业。2.国家需要重点扶持的高新技术企业，其适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：B3.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.居民企业之间的股息红利收入C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.企业接受捐赠收入答案：C解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。选项A、B属于免税收入；选项D属于应税收入。4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.合理的劳动保护支出B.银行罚息C.税收滞纳金D.差旅费支出答案：C解析：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在企业所得税税前扣除。选项A、B、D均可以按规定在税前扣除。5.计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费的扣除限额计算基数是（）。A.营业外收入B.投资收益C.销售（营业）收入D.会计利润总额答案：C6.某居民企业为机械制造企业（不属于研发费用加计扣除负面清单行业），2026年发生未形成无形资产的研发费用200万元，该企业当年可在企业所得税税前加计扣除的研发费用金额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.400万元答案：C解析：2023年1月1日至2027年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。因此2026年该企业可加计扣除的金额=200×7.下列不属于小型微利企业认定必备条件的是（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过3000万元答案：D解析：小型微利企业的认定条件为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。选项D资产总额上限表述错误。8.企业在2026年新购进的下列固定资产中，可一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除的是（）。A.单位价值600万元的生产厂房B.单位价值480万元的生产设备C.单位价值520万元的运输车辆D.单位价值800万元的办公大楼答案：B解析：2024年1月1日至2027年12月31日，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。选项A、D属于房屋建筑物，不适用该政策；选项C单位价值超过500万元，不得一次性扣除。9.一般企业发生的职工教育经费支出，准予在当年企业所得税税前扣除的限额为工资薪金总额的（）。A.2%B.8%C.14%D.20%答案：B解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。10.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。A.1B.3C.5D.10答案：B11.企业所得税的纳税年度为（）。A.公历1月1日起至12月31日止B.农历1月1日起至12月30日止C.企业自行确定的会计年度D.营业执照签发日起至次年对应日止答案：A12.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的股息、红利所得，适用的企业所得税税率（预提所得税税率）为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：A解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，法定税率为20%，减按10%征收。13.企业发生的下列固定资产折旧中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。A.未投入使用的机器设备折旧B.以经营租赁方式租入的固定资产折旧C.以融资租赁方式租入的固定资产折旧D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产折旧答案：C解析：以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除，租入的固定资产可按规定计提折旧并扣除。选项A、B、D均属于不得计算折旧扣除的情形。14.企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月答案：C15.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，准予在当年企业所得税税前扣除的限额为当年销售（营业）收入的（）。A.15%B.20%C.30%D.100%答案：C解析：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、多项选择题（每题3分，共30分。多选、少选、错选均不得分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的非营利收入答案：ABD解析：免税收入是属于企业应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的非营利收入等。选项C属于不征税收入，不属于免税收入范畴。2.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.合同违约金D.非广告性质的赞助支出答案：ABD解析：向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、非广告性质的赞助支出，均不得在税前扣除。选项C属于与生产经营有关的合理支出，可按规定扣除。3.下列各项中，属于小型微利企业认定条件的有（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元答案：ABCD4.下列收入中，属于企业所得税应税收入的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.租金收入答案：ABCD5.企业开展研发活动发生的下列费用中，属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.直接从事研发活动人员的工资薪金B.研发活动直接消耗的材料费用C.用于研发活动的仪器、设备的折旧费D.与研发活动直接相关的差旅费、会议费答案：ABC解析：研发费用加计扣除范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等相关费用、其他相关费用。其中其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，选项D属于其他相关费用，需满足限额条件才能加计扣除，并非全额属于加计扣除范围，因此不选。6.下列关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点D.居民企业总分机构汇总缴纳企业所得税，分支机构无需就地分摊缴纳答案：ABC解析：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的征管办法，分支机构需按规定就地分摊缴纳企业所得税，因此选项D错误。7.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：ABD解析：以融资租赁方式租入的固定资产视同自有固定资产管理，可按规定计提折旧并在税前扣除，因此选项C不选。8.下列关于广告费和业务宣传费扣除规定的表述中，正确的有（）。A.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在税前扣除B.一般企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分不得结转扣除C.饮料制造企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按规定在税前扣除答案：ACD解析：一般企业的广告费和业务宣传费支出，超过当年扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，因此选项B错误。9.下列情形中，属于企业所得税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于职工福利B.将自产货物用于对外捐赠C.将自产货物用于连续生产应税产品D.将自产货物用于股息分配答案：ABD解析：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。选项C属于内部处置资产，不视同销售。10.企业取得的下列所得中，可免征企业所得税的有（）。A.蔬菜、谷物的种植所得B.林木的培育和种植所得C.花卉、茶的种植所得D.远洋捕捞所得答案：ABD解析：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税，因此选项C不符合题意。三、判断题（每题1分，共20分）1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。（）答案：正确2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：错误解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。3.2026年符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际企业所得税税负为5%。（）答案：正确解析：2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。4.甲公司为烟草制造企业，2026年发生的未形成无形资产的研发费用，可按100%的比例在税前加计扣除。（）答案：错误解析：烟草制造业属于研发费用加计扣除负面清单行业，不得享受研发费用加计扣除政策。5.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定向税务机关报送企业所得税纳税申报表。（）答案：正确6.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：正确7.企业购置并实际使用的环境保护专用设备，该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免。（）答案：错误解析：企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，而非应纳税所得额。8.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，准予在税前扣除。（）答案：正确9.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后年度扣除。（）答案：错误解析：职工福利费支出超过扣除限额的部分，不得结转以后年度扣除。10.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（）答案：正确11.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（）答案：正确12.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（）答案：正确13.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税。（）答案：错误解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。14.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。（）答案：正确15.乙公司2026年新购进一台单位价值450万元的办公设备，必须按10年折旧年限分期计提折旧在税前扣除。（）答案：错误解析：2024年1月1日至2027年12月31日期间，企业新购进的设备、器具单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除，企业可自行选择享受一次性扣除政策，并非必须分期折旧。16.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）答案：正确17.居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，全部属于免税收入。（）答案：错误解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，即居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，且不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。18.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，结转年限最长不得超过5年，特殊行业或情形除外。（）答案：正确解析：一般企业亏损弥补期限为5年；高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限为10年，因此特殊情形除外的表述正确。19.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）答案：错误解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。20.企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。（）答案：正确四、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为居民企业，从事服装生产，2026年度符合小型微利企业条件，当年经营情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，发生产品销售成本2600万元；（2）发生销售费用700万元（其中广告费600万元）；管理费用400万元（其中业务招待费25万元，符合加计扣除条件的研发费用100万元，未形成无形资产）；财务费用60万元；（3）营业外收入80万元，营业外支出50万元（其中通过公益性社会组织向灾区捐款30万元，支付税收滞纳金5万元）；（4）计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费30万元，发生职工教育经费18万元。已知：广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%；业务招待费按发生额的60%扣除，最高不超过当年销售（营业）收入的5‰；职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额分别为工资薪金总额的14%、2%、8%；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；研发费用按100%加计扣除；小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。要求：计算甲公司2026年度应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）计算2026年度会计利润总额：会计利润总额=4000−①广告费：扣除限额=4000×②业务招待费：发生额