2026年烟叶税法考查试题含答案

2026年烟叶税法考查试题含答案单项选择题（每题2分，共15题，总计30分）1.根据《中华人民共和国烟叶税法》规定，烟叶税的纳税人是A.销售自产烟叶的烟农B.批发销售烟叶的烟草零售商C.在境内收购烟叶的单位D.加工烟叶的卷烟生产企业2.下列选项中，不属于烟叶税征税范围的是A.初烤烟叶B.晾晒烟叶C.名晾晒烟D.烟丝3.我国现行烟叶税法规定的烟叶税比例税率为A.10%B.15%C.20%D.25%4.某烟草公司2025年11月向烟农收购烟叶，支付收购价款120万元，实际支付给烟农价外补贴15万元，该笔业务计算烟叶税的计税依据为A.120万元B.132万元C.135万元D.123万元5.烟叶税的纳税义务发生时间为A.烟叶收购合同签订当日B.纳税人支付收购价款当日C.纳税人收购烟叶的当日D.烟叶入库加工当日6.某烟草公司2025年10月8日发生烟叶收购业务，根据烟叶税法规定，该公司最晚申报缴纳烟叶税的期限为A.10月23日B.11月15日C.11月25日D.12月15日7.根据烟叶税法规定，烟叶税的征收机关是A.烟叶收购地的财政部门B.烟叶收购地的主管税务机关C.纳税人机构所在地的主管税务机关D.烟叶销售地的主管税务机关8.某增值税一般纳税人卷烟厂收购烟叶，支付烟叶收购价款100万元，收购的烟叶全部用于生产卷烟（增值税税率13%），该笔业务准予抵扣的增值税进项税额为A.9.9万元B.11.88万元C.13.2万元D.12万元9.根据烟叶税法规定，烟叶税的纳税地点为A.纳税人机构所在地B.烟叶销售者居住地C.烟叶加工地D.烟叶收购地10.下列关于烟叶税性质的表述，正确的是A.烟叶税属于商品劳务税，对烟叶销售行为征税B.烟叶税属于行为税，对境内收购烟叶的行为征税C.烟叶税属于所得税，对收购烟叶的所得征税D.烟叶税属于中央税，收入全部归中央财政11.下列关于烟叶税计税依据的表述，错误的是A.计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额B.价款总额包含收购价款和价外补贴C.实际支付的价外补贴超过收购价款10%的，按照实际支付金额计税D.纳税人收购烟叶支付的运输费用，不计入烟叶税计税依据12.某烟草公司2025年9月收购晾晒烟叶，收购凭证注明收购价款80万元，实际支付价外补贴9万元，该公司该笔业务应缴纳的烟叶税为A.16万元B.17.6万元C.17.8万元D.18万元13.我国现行《中华人民共和国烟叶税法》正式实施的时间是A.2018年1月1日B.2019年1月1日C.2020年1月1日D.2021年1月1日14.下列关于收购烟叶增值税进项税额抵扣的表述，正确的是A.烟叶税税款不能计入进项税额抵扣的计算基数B.计算抵扣进项税额时，价外补贴不计入计算基数C.进项税额的扣除率根据收购烟叶的用途确定D.出口收购的烟叶免征烟叶税，不得抵扣进项税额15.某烟草公司从烟叶种植专业合作社收购烤烟叶，收购价款200万元，额外支付合作社种植补贴10万元，该笔业务应缴纳的烟叶税为A.40万元B.42万元C.44万元D.43万元多项选择题（每题3分，共10题，总计30分）1.根据烟叶税法规定，下列属于烟叶税征税范围的有A.初烤烟叶B.晾晒烟叶C.复烤烟叶D.烤烟叶E.烟片2.下列关于烟叶税纳税人的表述，正确的有A.烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位B.受烟草公司委托收购烟叶的有权收购单位，属于烟叶税纳税人C.烟叶税纳税人不包括个人和个体工商户D.销售烟叶的烟农是烟叶税的纳税人E.有权收购烟叶的省级烟草公司属于烟叶税纳税人3.下列关于烟叶税计税依据的表述，正确的有A.计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额B.价款总额包括纳税人支付给烟叶生产者的收购价款和价外补贴C.计算烟叶税时，价外补贴统一按收购价款的10%计算D.实际支付价外补贴不足收购价款10%的，按照实际支付金额计税E.纳税人支付的烟叶收购运费，计入烟叶税计税依据4.下列关于烟叶税征收管理的表述，正确的有A.烟叶税按月计征B.烟叶税纳税义务发生时间为收购烟叶的当日C.纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报缴纳税款D.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税E.烟叶税可以按次计征5.下列关于烟叶税的说法，正确的有A.烟叶税属于地方税，收入全部归属地方财政B.烟叶税实行单一比例税率，计征简便C.进口烟叶不需要缴纳烟叶税D.烟叶税由海关负责征收管理E.烟叶税开征的目的是调节烟叶生产，筹集地方财政收入6.计算收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额时，下列公式正确的有A.准予抵扣的进项税额=（烟叶收购价款×(1+10%)+烟叶税应纳税额）×扣除率B.准予抵扣的进项税额=烟叶收购价款×(1+10%)×(1+20%)×扣除率C.准予抵扣的进项税额=（实际支付的收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税）×扣除率D.收购烟叶用于生产13%税率的卷烟时，扣除率为10%E.收购烟叶用于生产9%税率的烟丝初级产品时，扣除率为9%7.下列情形中，不需要缴纳烟叶税的有A.烟农销售自产烟叶给烟草公司B.卷烟厂从烟草公司购进已经缴纳烟叶税的复烤烟叶C.国内企业从境外进口烟叶D.烟草公司向烟农收购晾晒烟叶用于出口E.烟农自产自用的烟叶8.下列关于烟叶税纳税地点的表述，正确的有A.纳税人跨省收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税B.纳税人委托其他单位跨县收购烟叶，应当向收购地的主管税务机关申报纳税C.纳税人收购烟叶，应当向机构所在地主管税务机关汇总申报纳税D.受托收购烟叶的单位，应当向收购地主管税务机关解缴代收的烟叶税E.个人收购少量烟叶的，向个人居住地申报纳税9.下列选项中，属于烟叶税计税依据中价外补贴范畴的有A.纳税人支付给烟农的收购额外补贴B.纳税人支付给烟农的烟叶种植肥料补贴C.纳税人支付给烟农的提前采收补贴D.纳税人支付给中介机构的收购佣金E.纳税人支付给运输单位的烟叶运输费用10.烟叶税的主要特点包括A.征税环节单一，仅在收购环节征收一次B.计税依据包含价外补贴和烟叶税本身C.属于地方税，收入全部归属地方财政D.实行比例税率，计征简便E.对出口烟叶免征烟叶税计算分析题（每题15分，共2题，总计30分）1.某县烟草公司2025年8月发生如下业务：（1）向当地烟农收购初烤烟叶，支付收购价款150万元，实际支付给烟农价外补贴20万元，同时支付烟叶运输费用5万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明增值税税额0.45万元；（2）接受邻县烟草公司委托收购晾晒烟叶，收购凭证注明收购价款80万元，实际支付价外补贴7万元，委托合同约定相关税费由邻县烟草公司承担，由该公司代收代缴；（3）从当地烟叶种植专业合作社收购晾晒烟叶，收购价款100万元，合同约定无额外价外补贴；已知该烟草公司收购的烟叶全部用于生产13%税率的卷烟，要求：根据上述资料，计算下列问题：（1）业务（1）该烟草公司应缴纳的烟叶税；（2）业务（2）该烟草公司应代收代缴的烟叶税；（3）业务（3）该烟草公司应缴纳的烟叶税；（4）该烟草公司本月收购烟叶总共准予抵扣的增值税进项税额。2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年9月发生如下业务：（1）收购烟叶一批，收购凭证注明收购价款200万元，实际支付给烟农价外补贴25万元，已开具合规的农产品收购发票；（2）将该批烟叶委托甲烟丝厂加工成烟丝，支付加工费取得增值税专用发票，注明不含税加工费30万元，增值税税额3.9万元；（3）加工完成后卷烟厂收回烟丝，甲烟丝厂按规定代收代缴相关税费（不含烟叶税），已知烟丝消费税税率为30%，要求：根据上述资料，计算下列问题：（1）卷烟厂收购烟叶应缴纳的烟叶税；（2）卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；（3）甲烟丝厂应代收代缴的消费税。综合案例分析题（共10分）A市烟草公司为增值税一般纳税人，主要从事烟叶收购、批发业务，2025年10月发生如下业务：（1）在A市甲县收购烤烟叶，支付给烟农收购价款300万元，实际支付价外补贴35万元，支付运输公司运费8万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.72万元；（2）在邻省丙县收购晾晒烟叶，收购价款200万元，实际支付价外补贴18万元，A市烟草公司在丙县未办理税务登记，委托丙县当地烟草公司代为收购并代收相关税费，款项已结清；（3）将本月收购的全部烟叶运往A市丁卷烟厂，委托加工成卷烟半成品，支付不含税加工费50万元，取得增值税专用发票注明增值税税额6.5万元；（4）收回后全部对外销售，取得不含税销售收入1200万元，丁卷烟厂同类卷烟半成品的不含税售价为1100万元，卷烟半成品消费税税率为36%，所有可抵扣进项凭证均已完成勾选抵扣，要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算A市烟草公司业务（1）应缴纳的烟叶税；（2）计算丙县受托烟草公司应代收代缴的烟叶税；（3）计算A市烟草公司本月总共准予抵扣的增值税进项税额；（4）说明上述业务烟叶税的纳税地点相关规定及申报要求。参考答案及解析单项选择题参考答案及解析1.参考答案：C解析：根据《中华人民共和国烟叶税法》第一条规定，在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，销售烟叶的烟农、零售商和加工企业均不是烟叶税的纳税人，因此选项C正确。2.参考答案：D解析：烟叶税的征税范围仅包括烤烟叶（含初烤烟叶）和晾晒烟叶（含名晾晒烟），烟丝属于经过工业加工的应税消费品，不属于烟叶税的征税范围，因此选项D正确。3.参考答案：C解析：烟叶税法明确规定烟叶税实行比例税率，税率为20%，因此选项C正确。4.参考答案：B解析：计算烟叶税时，价外补贴统一按照收购价款的10%计算，不按照实际支付金额调整，因此计税依据=120×(1+10%)=132万元，选项B正确。5.参考答案：C解析：烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，因此选项C正确。6.参考答案：B解析：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报纳税，该业务纳税义务发生在10月，因此最晚申报期限为11月15日，选项B正确。7.参考答案：B解析：烟叶税由烟叶收购地的主管税务机关征收，因此选项B正确。8.参考答案：C解析：收购烟叶用于生产13%税率的卷烟，扣除率为10%，准予抵扣的进项税额=100×(1+10%)×(1+20%)×10%=13.2万元，因此选项C正确。9.参考答案：D解析：纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税，因此选项D正确。10.参考答案：B解析：烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为征收的税种，属于行为税类，收入全部归地方财政，因此选项B正确。11.参考答案：C解析：根据规定，无论实际支付的价外补贴金额是多少，计算烟叶税统一按照收购价款的10%计算价外补贴，因此选项C表述错误，符合题意。12.参考答案：B解析：应缴纳烟叶税=80×(1+10%)×20%=17.6万元，因此选项B正确。13.参考答案：B解析：《中华人民共和国烟叶税法》于2018年12月29日通过，自2019年1月1日起正式实施，因此选项B正确。14.参考答案：C解析：计算进项税额时，基数包含价外补贴和烟叶税，扣除率根据用途确定，用于13%税率产品的扣除率为10%，用于9%税率产品的扣除率为9%，因此选项C正确。15.参考答案：C解析：应缴纳烟叶税=200×(1+10%)×20%=44万元，因此选项C正确。多项选择题参考答案及解析1.参考答案：ABD解析：烟叶税征税范围为烤烟叶（含初烤烟叶）和晾晒烟叶，复烤烟叶和烟片属于工业加工产品，不属于征税范围，因此选项ABD正确。2.参考答案：ABCE解析：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，销售烟叶的烟农不缴纳烟叶税，因此选项ABCE正确。3.参考答案：ABC解析：计算烟叶税时，无论实际支付价外补贴金额多少，统一按10%计算，运费不计入计税依据，因此选项ABC正确。4.参考答案：ABCD解析：烟叶税按月计征，不按次计征，因此选项ABCD正确。5.参考答案：ABCE解析：烟叶税由税务机关征收，海关不负责烟叶税的征收管理，因此选项ABCE正确。6.参考答案：ABDE解析：计算进项税额时，价外补贴统一按10%计入基数，不按实际支付金额调整，因此选项ABDE正确。7.参考答案：ABCE解析：烟草公司收购烟叶用于出口，仍需要在收购环节缴纳烟叶税，其他选项均不需要缴纳，因此选项ABCE正确。8.参考答案：ABD解析：无论跨区域收购还是委托收购，都需要向收购地主管税务机关申报纳税，因此选项ABD正确。9.参考答案：ABC解析：佣金和运费不属于支付给烟叶生产者的价外补贴，不计入计税依据，因此选项ABC正确。10.参考答案：ACD解析：烟叶税的计税依据不包含烟叶税本身，出口烟叶在境内收购环节仍需要缴纳烟叶税，因此选项ACD正确。计算分析题参考答案及解析1.（1）业务（1）应缴纳烟叶税=150×(1+10%)×20%=33万元；（2）业务（2）代收代缴烟叶税=80×(1+10%)×20%=17.6万元；（3）业务（3）应缴纳烟叶税=100×(1+10%)×20%=22万元；（4）总共准予抵扣的进项税额：收购烟叶全部用于生产卷烟，扣除率10%，收购烟叶可抵扣进项税=(150×1.1+33+80×1.1+17.6+100×1.1+22)×10%=(165+33+88+17.6+110+22)×10%=435.6×10%=43.56万元，加上运费可抵扣的进项税0.4