2026年大学试题(财经商贸)-审计学历年参考题库含答案解析

2026年大学试题(财经商贸)-审计学历年参考题库含答案解析一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、区域经济一体化的最高形式是什么？A.自由贸易区B.关税同盟C.共同市场D.经济联盟2、根据弗农的产品生命周期理论，产品进入成熟期后，生产一般转移到哪里？A.创新国B.其他发达国家C.发展中国家D.最不发达国家3、出口退税政策的主要经济目的是什么？A.增加财政收入B.提高出口产品国际竞争力C.限制资源性产品出口D.保护国内产业4、在国际贸易中，信用证支付方式体现了怎样的性质？A.商业信用B.银行信用C.政府信用D.企业信用5、下列哪项属于《服务贸易总协定》界定的服务贸易提供方式？A.过境交付B.边境开放C.边界流动D.通道运输6、审计的独立性是审计工作的核心特征，以下关于审计独立性的表述中，正确的是A.独立仅指审计人员在形式上的独立B.实质上的独立是审计人员与被审计单位无任何关联C.形式上的独立是指审计人员在推论中不依赖他人判断D.独立包括实质上的独立和形式上的独立两个方面7、下列各项中，不属于财务报表审计范围的是A.资产负债表审计B.所有者权益变动表审计C.审计报告审计D.现金流量表审计8、内部审计机构的主要目标是A.对财务报表发表审计意见B.增加组织价值和改善组织运营C.验证财务信息的真实性D.向股东提供审计保证9、注册会计师在审计过程中获取的审计证据应具备的基本特征是A.真实性和合法性B.充分性和适当性C.完整性和系统性D.准确性和及时性10、下列审计程序中，属于实质性程序的是A.了解被审计单位内部控制B.对应收账款执行函证程序C.观察被审计单位存货盘点过程D.询问被审计单位财务人员11、审计报告中强调事项段的使用条件是A.存在导致否定审计意见的事项B.存在影响持续经营能力的重大不确定性C.需要提及未在财务报表中反映的事项D.存在重大会计政策变更12、下列情形中，不影响审计独立性的是A.审计项目组成员的妻子在被审计单位担任财务总监B.会计师事务所曾为被审计单位提供代编财务报表服务C.审计项目组成员长期担任同一客户的审计项目经理D.审计项目组在审计过程中查阅了被审计单位的内部管理制度13、关于审计风险模型，以下表述正确的是A.审计风险等于重大错报风险乘以检查风险B.审计风险等于重大错报风险除以检查风险C.审计风险等于检查风险乘以固有风险D.审计风险等于控制风险乘以检查风险14、下列各项中，注册会计师应当计入审计工作底稿的是A.对不重要的账项无需记录在底稿中B.被审计单位的合同副本不需入档C.已完成的工作及获取的审计证据应形成记录D.讨论会的内容可以口头传达无需记录15、下列关于控制测试的说法中，错误的是A.控制测试旨在评价内部运行的有效性B.控制测试可以在期中执行C.控制测试可以增加实质性程序的范围D.控制测试可以替代部分实质性程序16、注册会计师在对存货实施监盘程序时，以下做法正确的是A.仅对重要的存货项目进行盘点B.随机抽取部分存货进行盘点C.全程跟随盘点人员观察盘点过程D.由被审计单位自行盘点后注册会计师复核17、以下关于审计报告日期的说法，正确的是A.审计报告日期不应早于管理层批准财务报表的日期B.审计报告日期可以是财务报表发布日之前的任意日期C.审计报告日期应与财务报表日期相同D.审计报告日期由注册会计师随意确定18、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师主要考虑的因素是A.认定的重要性水平B.认定发生的风险及拟获取的审计证据C.审计成本的高低D.被审计单位的经营规模19、下列各项中，不属于审计意见类型的是A.无保留意见B.保留意见C.管理建议书D.否定意见20、关于舞弊与错误的区别，以下表述正确的是A.舞弊是故意的行为，错误是无意的行为B.舞弊和错误都是故意的行为C.错误是故意的行为，舞弊是无意的行为D.舞弊和错误均属于违法行为21、审计证据的可靠性受其来源和性质影响，以下关于审计证据可靠性的判断中，正确的是A.口头证据比书面证据更可靠B.内部产生的证据比外部产生的证据更可靠C.直接获取的证据比间接获取的证据更可靠D.书面证据比实物证据更可靠22、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，正确的是A.仅与特定的认定层次相关B.影响整个财务报表而非仅特定认定C.可通过控制测试完全消除D.与具体交易、账户余额无关23、注册会计师在评价审计差异时，以下说法正确的是A.只考虑金额重大的错报B.只考虑定性重要的错报C.应综合考虑金额和性质两方面因素D.仅考虑累计未更正错报的影响24、下列关于内部审计与外部审计关系的说法中，错误的是A.内部审计和外部审计目标完全相同B.内部审计可以为外部审计提供部分审计证据C.外部审计可以利用内部审计的工作成果D.两者在独立性和权威性方面存在差异25、以下关于审计抽样在实质性程序中的应用的说法中，正确的是A.审计抽样仅适用于控制测试B.细节测试和实质性分析程序均可应用审计抽样C.审计抽样可用于细节测试但不可用于分析程序D.审计抽样不适用于实质性程序26、审计的独立性是审计工作的灵魂，其中形式上的独立是指A.审计人员与被审计单位不存在经济利益关系B.审计人员在实质上不依赖他人意志C.审计人员在外界第三者看来是独立的D.审计人员能够客观公正地发表审计意见27、下列各项中，不属于审计职能的是A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济决策职能28、审计证据的充分性主要取决于A.审计证据的质量B.审计证据的数量C.审计证据的相关性D.审计证据的一致性29、下列各项中，属于外部证据的是A.应收账款明细账B.购货发票C.存货盘点表D.销售发票存根30、下列各项中，不影响注册会计师审计责任的是A.被审计单位管理层的责任B.财务报表的公允性C.内部控制的有效性D.审计意见的类型31、当可接受审计风险为5%，重大错报风险为40%时，检查风险应为A.8%B.12.5%C.20%D.50%32、下列审计程序中，最能有效证实应收账款存在认定的是A.检查销售合同B.检查发运凭证C.函证应收账款D.检查银行对账单33、下列各项中，属于内部控制要素的是A.风险评估程序B.控制环境C.实质性程序D.审计调整34、注册会计师在对存货进行监盘时，应当重点关注的事项不包括A.存货的数量和状况B.存货的所有权归属C.存货的存放地点D.存货的计价方法35、下列关于审计抽样风险的说法，正确的是A.非抽样风险可以通过扩大样本规模来降低B.抽样风险随着样本规模的扩大而增加C.控制测试中的信赖不足风险属于不利误差D.细节测试中的非抽样风险不会影响审计效果36、下列各项中，注册会计师应当在审计报告中指明的是A.被审计单位的经营战略B.管理层对财务报表的责任C.审计收费的金额D.被审计单位的组织结构37、下列关于审计报告类型的说法，正确的是A.保留意见适用于所有重大错报情形B.否定意见适用于财务报表整体失实的情形C.无法表示意见适用于审计范围受限轻微的场合D.带强调事项段的无保留意见意味着财务报表存在重大错报38、下列各项中，不属于内部审计特点的是A.内向性B.服务性C.强制性D.效益性39、注册会计师在执行穿行测试时，主要目的是A.证实内部控制的设计是否合理B.获取内部控制运行有效性的证据C.测试控制活动是否一贯执行D.确定控制偏差的频率40、下列各项中，注册会计师不应作为存货审计范围的是A.在产品B.委托代销商品C.已确认销售但尚未发出商品D.受托代销商品41、下列关于审计工作底稿归档期限的说法，正确的是A.审计报告日后30天内完成归档B.审计报告日后60天内完成归档C.审计报告日后90天内完成归档D.审计报告日后180天内完成归档42、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德的行为是A.对在执业过程中获知的信息保密B.保持专业胜任能力并持续学习C.收取或有收费D.对所有客户保持同等程度的职业关注43、下列关于关联方交易审计的说法，正确的是A.注册会计师无需关注关联方交易B.关联方交易总是存在重大错报风险C.注册会计师应当识别和评估关联方交易导致的重大错报风险D.关联方交易不需要在财务报表中披露44、下列各项中，不属于审计目标层次的是A.总体审计目标B.各类交易、事项审计目标C.期末账户余额审计目标D.审计程序审计目标45、审计的独立性主要体现在哪些方面？A.形式独立即可，实质独立无关紧要B.实质独立与形式独立均需保证C.仅在经济利益上独立即可D.仅人员安排上独立即可46、以下哪项不属于注册会计师的审计职责范围？A.对被审计单位财务报表发表审计意见B.检查会计凭证、账簿和报表的编制情况C.代为被审计单位管理生产经营决策D.审查会计资料的真实性和合法性47、在审计证据的充分性和适当性中，适当性主要指的是证据的：A.数量和可靠性B.相关性和可靠性C.数量和及时性D.及时性和相关性48、以下关于审计报告的说法正确的是：A.审计报告只需说明审计发现的问题B.审计报告不需要表达审计意见C.标准无保留意见审计报告是最常见的报告类型D.所有企业都必须出具审计报告的草稿版本49、审计风险模型中，审计风险由哪些要素构成？A.固有风险、控制风险和检查风险B.系统风险和非系统风险C.经济风险和市场风险D.财务风险和操作风险50、内部控制审计与财务报表审计之间的关系是：A.两者完全独立，没有任何联系B.内部控制审计是财务报表审计的一部分C.两者可以整合进行，相互利用审计工作成果D.财务报表审计可以替代内部控制审计51、以下哪种情况最可能导致注册会计师发表否定意见？A.审计范围受到轻微限制B.财务报表存在广泛性的重大错报C.会计政策变更未充分披露D.个别交易存在小额错报52、国家审计机关进行审计监督的主要依据是：A.企业内部管理制度B.国家法律法规和审计准则C.注册会计师执业规范D.国际会计准则53、下列关于重要性水平的说法，错误的是：A.重要性水平是审计中的一个重要概念B.重要性水平需要根据具体环境判断确定C.重要性水平越高，审计风险越大D.重要性水平影响审计程序的性质、时间安排和范围54、在销售与收款循环的审计中，注册会计师实施分析程序的主要目的不包括：A.识别可能存在重大错报风险的领域B.验证销售的真实性C.了解被审计单位及其环境D.评价财务报表的整体列报55、下列有关存货监盘的说法，正确的是：A.存货监盘是唯一可以确认存货存在的审计程序B.存货监盘只能用于年末盘点C.注册会计师应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况D.存货监盘完全替代了函证程序56、以下哪项不属于会计师事务所质量控制制度的要素？A.领导责任B.职业道德规范C.客户关系和具体业务的接受与保持D.个人投资决策流程57、关于函证程序，下列说法正确的是：A.函证是必须执行的审计程序B.函证程序仅适用于应收账款C.注册会计师应当对函证过程保持控制D.所有应收款项都必须进行函证58、审计抽样中，抽样风险与非抽样风险的主要区别是：A.抽样风险可以通过增加样本量降低，非抽样风险不能B.两者都可以完全消除C.非抽样风险只影响审计效率，不影响效果D.抽样风险只影响审计效果59、以下关于内部审计的说法正确的是：A.内部审计独立于组织外部B.内部审计主要服务于企业管理层C.内部审计报告不需要向外部传递D.内部审计的工作范围不受组织规定限制60、审计工作底稿的保存期限通常为：A.自审计报告日起至少保存5年B.自审计报告日起至少保存10年C.自审计报告日起至少保存15年D.永久保存61、在固定资产审计中，注册会计师通常通过以下哪种程序验证固定资产的存在性？A.审阅固定资产的采购合同B.实地观察固定资产C.检查固定资产折旧计算表D.复核固定资产的保险单据62、下列有关管理层声明的说法，正确的是：A.管理层声明可以替代其他应当取得的审计证据B.管理层声明是必要的审计证据，但不能替代其他证据C.管理层声明仅针对财务报表整体D.管理层声明只需管理层口头提供即可63、以下关于持续经营能力的审计责任说法正确的是：A.注册会计师应当对被审计单位的持续经营能力发表意见B.注册会计师对持续经营能力不承担任何责任C.管理层对持续经营能力评估负有主要责任D.持续经营假设仅适用于上市公司64、在货币资金审计中，注册会计师实施银行函证的主要目的是：A.验证银行存款余额的准确性和完整性B.替代现金盘点程序C.验证销售收入金额D.检查应收账款账龄65、审计的独立性包括哪两个方面的独立？A.实质上的独立和形式上的独立B.上级独立和下级独立C.内部独立和外部独立D.经济独立和人事独立66、以下哪项不属于注册会计师的法定审计业务？A.审查企业财务会计报告B.验证企业资本C.办理企业合并分立新查定业务D.代理记账服务67、审计证据的适当性包括哪两个特征？A.相关性和可靠性B.真实性和完整性C.充分性和及时性D.重要性和可比性68、下列关于审计重要性水平的说法正确的是：A.重要性水平越高，审计风险越大B.重要性水平越低，审计工作量越小C.重要性水平是审计人员主观判断的结果D.重要性水平一经确定不得调整69、以下哪种情况最可能导致注册会计师发表保留意见？A.财务报表存在重大错报且影响广泛B.无法获取充分适当的审计证据且影响广泛C.财务报表存在重大错报但影响不广泛D.财务报表附注披露不充分但影响不广泛70、在内部控制审计中，注册会计师应当识别的重要账户、列报及其相关认定主要包括：A.金额最大的账户和交易B.具有重大影响的账户和交易C.存在重大错报风险的账户和交易D.性质特殊的账户和交易71、关于内部审计与外部审计的关系，下列说法正确的是：A.内部审计可以完全替代外部审计B.外部审计应当利用内部审计的全部工作成果C.外部审计可以利用内部审计的部分工作成果但需独立评价D.内部审计和外部审计互不相干72、审计工作底稿的保存期限一般为：A.自审计报告日起至少5年B.自审计报告日起至少10年C.自财务报表批准日起至少7年D.永久保存73、下列各项中，属于注册会计师应当保持职业怀疑的态度的是：A.对管理层提供的证据不加怀疑地接受B.对可能表明舞弊的迹象保持警觉C.完全依赖以前审计获得的证据D.不考虑审计证据之间的相互矛盾74、我国国家审计机关的审计对象主要是：A.私营企业B.外资企业C.政府部门和国有企事业单位D.个体工商户75、关于控制测试的作用，下列说法正确的是：A.控制测试可以替代细节测试B.控制测试的结果不影响实质性程序C.控制测试用于评价内部控制的设计和运行D.控制测试只在第一年度进行76、在审计实务中，分析程序主要用于：A.仅用于风险评估阶段B.仅用于实质性程序阶段C.风险评估阶段和总体复核阶段D.所有审计阶段77、审计风险的模型为：A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.审计风险=检查风险÷(固有风险×控制风险)D.审计风险=固有风险+控制风险+检查风险78、关于函证程序，下列说法错误的是：A.注册会计师可以对银行存款实施函证程序B.应收账款函证可以采用肯定式或否定式C.对所有银行存款账户都必须进行函证D.函证可以用作控制测试79、下列关于审计证据充分性的说法正确的是：A.证据数量与证据质量无关B.证据质量越高，需要的证据数量越少C.证据数量越多质量越好D.只要收集足够证据即可，无需考虑质量80、关于管理层声明，下列说法正确的是：A.管理层声明是充分的审计证据B.管理层声明可以替代其他审计证据C.管理层声明本身不足以提供充分适当的审计证据D.管理层声明无需书面记录81、在判断财务报表层次的错报是否重大时，注册会计师应当考虑的因素包括：A.仅考虑错报的金额大小B.仅考虑错报的性质C.错报的金额和性质以及特定环境D.仅考虑错报发生的频率82、关于持续经营假设，下列说法正确的是：A.管理层无须对持续经营能力做出评估B.注册会计师无须关注持续经营假设C.如存在重大不确定性，应在审计报告中披露D.持续经营假设不可调整83、审计报告的日期应当不早于：A.财务报表批准日B.审计证据获取日C.管理层声明书签署日D.审计工作开始日84、下列关于质量控制要素的说法错误的是：A.质量控制要素包括领导责任、职业道德、客户承接和保持B.质量控制要素不包括监督和继续教育C.事务所应当制定政策和程序以保持执业质量D.项目负责人应当对质量控制制度负责85、审计的独立性是审计工作的核心特征，下列选项中最能体现审计独立性的要求是A.审计人员必须具备专业胜任能力B.审计人员应当保持客观公正的态度C.审计机构和审计人员与被审计单位没有经济利益关系D.审计工作应当按照法定程序进行86、内部审计与外部审计的主要区别在于A.审计的对象不同B.审计的目的不同C.审计的主体和独立性程度不同D.审计的方法不同87、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是A.口头证据比书面证据更可靠B.内部产生的证据比外部产生的证据更可靠C.直接获取的证据比间接获取的证据更可靠D.推测性证据比实证性证据更可靠88、注册会计师在执行财务报表审计时，应当获取充分、适当的审计证据。其中"适当"的含义是指A.审计证据的数量足够多B.审计证据在相关性和可靠性方面具有质量特征C.审计证据必须是书面形式的D.审计证据必须全部来自外部独立来源89、审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。下列关于该模型的说法中，错误的是A.重大错报风险是被审计单位在审计前存在的风险B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.审计人员可以将审计风险降至零D.重大错报风险与被审计单位的情况相关，与审计无关90、下列各项中，属于实质性程序的是A.了解被审计单位的内部控制B.测试内部控制运行的有效性C.对应收账款实施函证程序D.观察被审计单位的经营活动91、注册会计师在设计审计程序时，应当考虑风险的重要性。下列关于重要性水平的说法中，正确的是A.重要性水平越高，审计风险也越高B.重要性水平越低，审计风险也越低C.重要性水平与审计风险之间呈反向关系D.重要性水平与审计风险之间没有必然联系92、在销售与收款循环的审计中，注册会计师通常需要从发运凭证追查至销售日记账，这种审计程序的主要目的是A.验证销售业务的真实性B.验证销售业务的完整性C.验证销售业务的计价和分摊D.验证销售业务的分类和可理解性93、注册会计师在对存货实施监盘程序时，下列做法中正确的是A.因天气原因无法实施现场监盘时，直接发表保留意见B.仅对高价值的存货项目实施监盘C.在存货盘点日前实施监盘程序D.对存货盘点过程进行观察，并检查相关记录94、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿应当真实反映审计人员的专业判断C.审计工作底稿的所有权属于被审计单位D.审计工作底稿应当包含审计报告的草稿95、注册会计师在审计固定资产项目时，最有效的实质性程序是A.分析固定资产与折旧费用的比率B.检查固定资产的所有权归属C.对固定资产实施现场盘点D.复核固定资产折旧政策和计提方法96、下列各项中，属于注册会计师在审计过程中发现违反法规行为时应当采取的措施是A.立即向公安机关报案B.直接向监管机构报告C.与管理层和治理层沟通，并评估其对财务报表的影响D.出具无法表示意见的审计报告97、下列关于合并财务报表审计的说法中，正确的是A.集团项目组只需要对重要组成部分的财务信息实施审计B.集团项目组可以利用组成部分注册会计师的工作C.组成部分注册会计师只需要对不重要的组成部分实施审计D.集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的审计工作98、注册会计师在执行验资业务时，下列程序中最为关键的是A.检查被投资单位的银行账户B.向被投资单位的开户银行发函询证C.检查股东的身份证明文件D.复核验资报告的使用范围99、下列关于内部控制审计的说法中，错误的是A.内部控制审计应当对财务报告内部控制的有效性发表意见B.内部控制审计可以与财务报表审计整合进行C.注册会计师应当测试内部控制运行的有效性D.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷100、下列关于信息系统审计的说法中，正确的是A.信息系统审计与财务审计没有任何联系B.信息系统审计人员不需要了解被审计单位的业务流程C.信息系统审计可以单独开展，也可以与财务审计结合进行D.信息系统审计只关注信息技术的安全性

参考答案及解析1.【参考答案】D【解析】经济联盟是区域经济一体化的最高形式，除了实现商品和生产要素的自由流动外，还要求成员国在宏观经济政策上协调一致，实行统一货币或固定汇率，甚至建立超国家机构。例如欧盟是其典型代表。2.【参考答案】C【解析】产品生命周期理论将产品分为创新期、成熟期和标准化期。成熟期产品的生产技术趋于标准化，创新国由于劳动力成本上升而将生产转移到其他发达国家或新兴工业化国家，随后再转移到劳动力成本更低的发展中国家。3.【参考答案】B【解析】出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税，使出口货物以不含税价格进入国际市场。这有助于提高本国产品的价格竞争力，是国际社会普遍采用的鼓励出口的措施。4.【参考答案】B【解析】信用证是银行根据进口商请求开立的，承诺在符合信用证条款的条件下凭单据付款的书面文件。它以银行信用替代商业信用，银行承担第一性付款责任，大大降低了出口商的收汇风险，是国际贸易中最常用的支付方式。5.【参考答案】A【解析】GATS将服务贸易分为四种提供方式：跨境交付、境外消费、商业存在和自然人流动。跨境交付是指从一成员国境内向任何其他成员国境内提供服务。选项BCD不属于GATS界定的服务贸易方式。6.【参考答案】D【解析】审计独立性包含实质独立和形式独立两个层面。实质独立强调审计人员在执行审计业务时保持客观公正的心理状态；形式独立则要求审计人员在外界观察者看来具有独立地位，避免可能影响独立性的关系和利益。两者缺一不可，共同保障审计质量。7.【参考答案】C【解析】财务报表审计的对象是被审计单位的财务报表及其相关信息，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。审计报告是注册会计师出具的审计意见文件，属于审计工作成果而非审计对象。因此审计报告不属于财务报表审计范围。8.【参考答案】B【解析】内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加组织价值和改善组织运营。内部审计通过系统化方法评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现目标。对财务报表发表意见是外部注册会计师的职责。9.【参考答案】B【解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关；适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性两个方面。充分性和适当性是审计证据的两个基本特征，两者紧密相连，缺一不可。10.【参考答案】B【解析】实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。函证应收账款属于典型的细节测试，直接获取应收账款存在性的证据。了解内部控制属于风险评估程序，观察和询问也主要用于风险评估，不属于实质性程序。11.【参考答案】B【解析】当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对相关事项的描述。该事项已在财务报表中恰当列报，但不影响审计意见类型。12.【参考答案】D【解析】审计项目组在审计过程中查阅被审计单位的内部管理制度属于正常的审计程序，不会损害审计独立性。其他三项均可能对独立性产生不利影响：近亲属担任重要职位会产生密切关系威胁，提供非审计服务可能产生自我评价威胁，长期任职可能产生自身利益威胁。13.【参考答案】A【解析】现代审计风险模型表述为：审计风险等于重大错报风险乘以检查风险。其中重大错报风险包括固有风险和控制风险两个层次，是注册会计师无法控制的风险因素；检查风险是注册会计师通过审计程序未能发现错报的风险，可以通过控制审计程序来降低。14.【参考答案】C【解析】审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。所有已完成的重要工作均应形成书面记录。对不重要的账项也应谨慎处理，合同的副本和被审计单位的重要资料均需入档保存，讨论会内容应形成会议纪要。15.【参考答案】C【解析】控制测试是测试内部控制运行是否有效，如果控制运行有效，注册会计师可以减少而非增加实质性程序的范围。控制测试本身不能替代实质性程序，因为实质性程序对于应对认定层次的重大错报风险是必不可少的。无论内部控制测试结果如何，注册会计师都必须对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序。16.【参考答案】C【解析】存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。注册会计师应全程跟随并观察盘点人员的盘点过程，同时选取部分存货进行检查，以获取有关存货存在性和状况的审计证据。仅关注重要存货或完全依赖被审计单位盘点均不符合审计准则要求。17.【参考答案】A【解析】审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分适当审计证据并对财务报表形成审计意见的日期，同时也不应早于管理层批准财务报表的日期。审计报告日期标志着注册会计师审计责任的截止时点，此后发现的事实通常不需要追加审计程序。18.【参考答案】B【解析】进一步审计程序的性质是指审计程序的目的和类型，包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。确定程序性质主要考虑特定认定的审计目标、认定发生的风险以及预期从审计程序中获取何种类型的证据，而非单纯考虑重要性水平或审计成本。19.【参考答案】C【解析】审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种。管理建议书是注册会计师在审计过程中注意到的内部控制重大缺陷向被审计单位管理层提出的改进建议，属于咨询性质的文件，不是审计意见类型。20.【参考答案】A【解析】舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为，包括编制虚假财务报告和实施侵占资产。错误是由于非故意行为导致的财务报表错报。两者本质区别在于是否存在主观故意，注册会计师对两者的责任也不同。21.【参考答案】C【解析】审计证据的可靠性受来源和性质影响。总体原则是：外部独立来源的证据比内部来源的证据更可靠；内部控制有效时内部生成的证据更可靠；直接获取的证据比间接推断的证据更可靠；书面和口头证据中书面证据更可靠，但实物证据通常更可靠。口头证据证明力最弱。22.【参考答案】B【解析】财务报表层次重大错报风险与财务报表整体广泛相关，可能影响多项认定，而非仅限于特定认定。该类风险通常与控制环境薄弱、管理层凌驾于控制之上等因素相关，如经济衰退、经营困难等。这类风险会影响注册会计师的总体应对措施，需通过综合应对措施加以应对。23.【参考答案】C【解析】注册会计师在评价审计差异时，应当综合考虑错报的金额和性质两方面因素。某些小额错报由于性质特殊也可能构成重大错报，如舞弊导致的错报。同时，多项小金额的错报汇总起来可能构成重大影响。因此应结合定量和定性因素进行全面评价。24.【参考答案】A【解析】内部审计与外部审计的目标并不完全相同。内部审计的主要目标是增加组织价值和改善组织运营，服务于管理层；外部审计的主要目标是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，服务于股东和社会公众。两者可相互利用工作成果，但独立性和权威性方面确实存在差异。25.【参考答案】C【解析】审计抽样在实质性程序中主要用于细节测试，即对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试。实质性分析程序通常涉及对数据之间关系的分析，一般不适用审计抽样技术。控制测试也可以使用审计抽样，但题目问的是实质性程序中的应用范围。26.【参考答案】C【解析】形式上的独立强调审计人员在外界观察者眼中的独立性，即从外观上看审计人员与被审计单位没有明显的利益关联。选项A属于实质独立的表现，选项B和D同样描述的是实质独立的内涵，即审计人员在内心状态上保持客观公正，因此正确答案为C。27.【参考答案】D【解析】审计的基本职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证三项。经济监督是审计最基本的职能，通过对财政财务收支及其有关经济活动的审查，发挥其监督检查作用；经济评价职能是对被审计单位的经济活动进行评估和总结；经济鉴证职能是对被审计单位的财务状况和经营成果予以确认。经济决策属于管理层的职责范畴，不是审计的职能，故选D。28.【参考答案】B【解析】审计证据的充分性是指证据数量的多少，是对证据数量的衡量。充分性与注册会计师确定的样本量有关，也与注册会计师获取证据的质量有关，但本质上反映的是数量特征。选项A、C、D描述的均是审计证据质量的相关属性，而非充分性的本质含义，故选B。29.【参考答案】B【解析】外部证据是指由被审计单位以外的机构或人员编制并直接交付给注册会计师的审计证据。购货发票是由供应商开具并传递给被审计单位的原始凭证，属于典型的外部证据。选项A应收账款明细账、选项C存货盘点表和选项D销售发票存根均是被审计单位内部编制或保存的凭证，属于内部证据，故选B。30.【参考答案】A【解析】注册会计师的审计责任是指注册会计师在执行审计业务过程中应当履行的职业责任，主要取决于审计范围、审计证据的充分性和适当性以及审计意见的类型等因素。被审计单位管理层的责任是财务报表编制和内部控制建立的责任，属于责任分离原则中的另一侧主体，不影响注册会计师自身的审计责任，故选A。31.【参考答案】B【解析】审计风险模型为：审计风险等于重大错报风险乘以检查风险。据此可得检查风险等于审计风险除以重大错报风险，即检查风险等于5%除以40%，结果为12.5%。因此正确答案为B。32.【参考答案】C【解析】函证应收账款是直接向债务人发函确认欠款金额，能够直接从第三方获取外部证据，最直接、最有效地证实应收账款的存在性和计价准确性。检查销售合同和发运凭证只能证明交易的发生，无法直接确认期末余额的真实性；检查银行对账单主要用于验证货币资金的存在性，故选C。33.【参考答案】B【解析】根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。选项B控制环境是内部控制的基础要素，属于五要素之一。选项A风险评估程序和选项C实质性程序均属于审计程序范畴，选项D审计调整属于审计处理措施，均不属于内部控制要素，故选B。34.【参考答案】D【解析】存货监盘的主要目的是获取存货存在性和完整性的审计证据，重点关注存货的数量是否真实、存货的物理状况是否良好以及存货存放地点的完整性等。存货的所有权归属也可以通过盘点过程中的单据核对等方式加以关注。存货计价方法属于会计估计事项，主要通过检查会计政策的一致性和重新计算等程序验证，不属于存货监盘的重点，故选D。35.【参考答案】C【解析】控制测试中的信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性，导致unnecessarily扩大实质性程序范围，属于影响审计效率的不利误差，选项C正确。选项A错误，非抽样风险源于人为因素，扩大样本规模无法降低；选项B错误，抽样风险随样本规模扩大而减小；选项D错误，非抽样风险同样可能影响审计效果，故选C。36.【参考答案】B【解析】标准审计报告中必须包含的关键要素包括管理层对财务报表的责任段和注册会计师的责任段。其中管理层对财务报表的责任段需要明确说明管理层负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映。被审计单位的经营战略、审计收费和组织结构均不属于审计报告的法定披露内容，故选B。37.【参考答案】B【解析】否定意见适用于注册会计师认为财务报表整体存在重大且广泛错报的情形，选项B正确。保留意见适用于错报重大但不具有广泛性；选项C错误，无法表示意见适用于审计范围受到严重限制且影响重大的场合；选项D错误，带强调事项段的无保留意见意味着财务报表不存在重大错报，仅存在需要提醒使用者关注的重大事项，故选B。38.【参考答案】C【解析】内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，具有内向性、服务性和效益性等特点。内向性指内部审计主要服务于组织内部管理需要；服务性指内部审计为组织目标实现提供保障；效益性指内部审计关注经济活动的效率效果。强制性是国家审计的特点，内部审计不具有法律强制性，故选C。39.【参考答案】A【解析】穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，主要目的是证实内部控制的设计是否合理，确认相关文件是否得到恰当签署。选项B、C、D均属于控制测试的目标，需要获取更多运行有效性的证据，而非穿行测试的主要目的，故选A。40.【参考答案】D【解析】受托代销商品的所有权属于委托方，不属于被审计单位的存货，因此不应纳入被审计单位存货审计范围。选项A在产品属于被审计单位的存货；选项B委托代销商品所有权仍归被审计单位；选项C已确认销售的商品虽然尚未发出，但所有权已转移，通常不计入存货。选项D受托代销商品不应纳入存货审计，故选D。41.【参考答案】B【解析】根据审计准则规定，注册会计师应当在审计报告日后60天内将审计工作底稿归整为审计档案。如果注册会计师未能完成审计业务，应当在审计报告或中止审计后的60天内完成归档工作。选项A时间过短，选项C和D时间过长，均不符合审计准则的规定，故选B。42.【参考答案】C【解析】或有收费是指收费与否或收费金额取决于评估结果或某项交易的结果，这种收费方式可能对客观性和公正性产生不利影响，属于违反职业道德的行为，选项C正确。选项A、B均属于注册会计师应当遵守的职业道德要求；选项D表述不准确，职业关注应当根据具体情况进行判断，而非简单地对所有客户保持同等程度，故选C。43.【参考答案】C【解析】关联方交易因其可能偏离公平交易原则，容易隐藏利益输送或舞弊行为，注册会计师应当特别关注关联方交易导致的重大错报风险，并进行专门的审计应对。选项A错误，注册会计师必须关注关联方交易；选项B表述过于绝对；选项D错误，关联方交易需要在财务报表中进行充分披露，故选C。44.【参考答案】D【解析】审计目标层次包括总体审计目标和具体审计目标，具体审计目标又可分为各类交易和事项的审计目标以及期末账户余额的审计目标。选项A、B、C均属于审计目标层次的内容。选项D审计程序审计目标不属于审计目标层次的概念，审计程序是实现审计目标的手段而非目标本身，故选D。45.【参考答案】B【解析】审计独立性包括实质独立和形式独立两个方面。实质独立是指审计人员在审计过程中保持客观公正的精神状态，不受任何因素影响；形式独立是指审计人员在第三方观察者看来是独立的。两者缺一不可，仅有形式独立而缺乏实质独立会影响审计质量，仅注重实质独立而忽视形式独立则难以获得公众信任。46.【参考答案】C【解析】注册会计师的主要职责是对财务报表进行独立审计并发表审计意见，检查会计资料的真实性和合法性。但注册会计师不应介入被审计单位的管理活动，代为管理生产经营决策属于管理层职责，会严重损害审计独立性，因此选项C不属于注册会计师的审计职责。47.【参考答案】B【解析】审计证据的充分性是对证据数量的衡量，适当性是对证据质量的评价，包括相关性和可靠性两个方面。相关性指证据应与审计目标相关，能够有效支持审计结论；可靠性指证据应真实可信，来源可靠。充分性和适当性相互关联，但不充分的证据质量再高也难以弥补数量不足的问题。48.【参考答案】C【解析】标准无保留意见审计报告是在注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时出具的报告，是最常见的审计报告类型。审计报告必须包含审计意见，而不仅仅是说明问题；审计报告有规范的格式和内容要求，并非只有草稿；审计报告是正式的法律文件，需要经过严格审核流程。49.【参考答案】A【解析】审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险。固有风险是指在不考虑内部控制的情况下，某类交易、账户余额或披露发生重大错报的可能性；控制风险是指内部控制未能防止、发现或纠正重大错报的风险；检查风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的风险。50.【参考答案】C【解析】内部控制审计与财务报表审计可以整合进行。在财务报表审计中需要对内部控制进行测试，这些测试结果可以为内部控制审计提供参考；同时，内部控制审计中发现的控制缺陷也会影响财务报表审计的实质性程序。整合审计可以提高审计效率，降低成本，但两者仍有各自的审计目标和范围。51.【参考答案】B【解析】否定意见适用于财务报表存在广泛性的重大错报，即错报对财务报表的影响是重大的且具有广泛性，使财务报表整体失去可信度。轻微范围限制通常出具保留意见或无法表示意见；会计政策变更未充分披露一般出具保留意见；个别小额错报通过调整可以解决，不影响审计意见类型。52.【参考答案】B【解析】国家审计机关依法对国家财政收支、国有金融机构和企事业单位的财务收支进行审计监督。其审计依据主要包括宪法、审计法、预算法等法律法规以及国家审计准则。企业内部管理制度是企业自行制定的规范；注册会计师执业规范适用于社会审计；国际会计准则是财务报告编制标准而非审计依据。53.【参考答案】C【解析】重要性水平与审计风险呈反向关系。重要性水平越高，意味着可接受的错报金额越大，需要的审计证据越少，审计风险反而越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。重要性水平需要注册会计师根据被审计单位的具体环境和财务报表使用者的需求进行职业判断，并据此设计审计程序。54.【参考答案】B【解析】分析程序主要用于识别异常波动和潜在的重大错报风险领域，帮助注册会计师了解被审计单位及其经营环境，以及在审计结束时对财务报表整体进行复核。验证销售真实性主要依赖于细节测试，如函证应收账款、检查销售合同和发票等实质性程序，单纯的分析程序无法直接验证交易的真实性。55.【参考答案】C【解析】注册会计师应当观察被审计单位管理层的盘点程序执行情况，包括检查盘点人员是否遵循既定程序、盘点记录是否完整准确等。存货监盘虽然是证明存货存在的重要程序，但不是唯一程序，在某些情况下可以依赖函证等替代程序。存货监盘不仅限于年末，也可在中途实施。监盘不能完全替代函证等其他审计程序。56.【参考答案】D【解析】会计师事务所质量控制制度要素包括：对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控等六个方面。个人投资决策流程与审计质量控制无直接关系，不属于质量控制制度的要素范围。质量控制制度旨在合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规和职业准则。57.【参考答案】C【解析】注册会计师应当对函证的整个过程保持控制，包括确定函证对象、设计函证内容、发出函证并跟进回收等。函证并非必须执行的程序，需根据风险评估结果和具体情形决定；函证适用于银行存款、借款、应收账款等多种项目，不仅限于应收账款；当存在重大错报风险或函证很可能无效时才可不函证。58.【参考答案】A【解析】抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论可能与对总体全部项目实施审计程序得出的结论不同，这种风险可以通过扩大样本规模来降低。非抽样风险是指由于某些与抽样无关的原因导致注册会计师得出错误结论的风险，如人为错误、程序不当等，无法通过扩大样本规模来消除，只能通过改进审计程序和质量控制来降低。59.【参考答案】B【解析】内部审计是组织内部的一种独立客观的确认和咨询活动，主要服务于组织内部管理层和治理层，帮助组织实现目标。内部审计人员是组织内部员工，独立性相对于外部审计较弱。内部审计的工作范围由组织内部管理规定，但其工作成果可以视情况向外部传递。内部审计与外部审计可以相互利用对方的工作成果。60.【参考答案】B【解析】根据中国注册会计师审计准则的规定，审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，工作底稿的保存期限自业务中止日起至少保存10年。保存期限的要求是为了确保在需要时能够查阅审计工作底稿，同时也是对注册会计师工作的监督和问责需要。61.【参考答案】B【解析】实地观察固定资产是验证固定资产存在性最有效的审计程序。通过亲自到现场查看固定资产，注册会计师可以获得固定资产实际存在的直接证据。审阅采购合同、检查折旧计算表和复核保险单据虽然也能提供一定的证据，但这些都属于间接证据，无法像实地观察那样直接证明固定资产的实际存在。62.【参考答案】B【解析】管理层声明是注册会计师向被审计单位管理层获取的书面陈述，是必要的审计证据之一，但管理层声明本身不能替代其他应当取得的审计证据。注册会计师需要通过其他审计程序获取充分适当的审计证据来支持财务报表认定。管理层声明应以书面形式提供，内容不仅针对财务报表整体，还包括特定事项，仅口头声明不足以形成有效证据。63.【参考答案】C【解析】管理层负责对被审计单位持续经营能力进行评估，确定持续经营假设是否适当，并在财务报表中做出相应披露。注册会计师的责任是就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当获取充分适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论，但注册会计师不对持续经营能力本身发表意见。持续经营假设适用于所有企业而非仅上市公司。64.【参考答案】A【解析】银行函证是货币资金审计中最重要和最基本的审计程序之一，主要目的是验证银行存款余额的真实性和准确性，同时还可以发现未记录的银行借款、担保等或有事项。银行函证不能替代现金盘点程序，两者针对的对象不同。银行函证的内容与销售收入和应收账款无直接关系，这些项目需要通过其他审计程序予以验证。65.【参考答案】A【解析】审计的独立性是审计工作的灵魂，包括实质上的独立和形式上的独立两个方面。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观性和职业怀疑态度。形式上的独立是指避免出现使理性第三方推断其正直、客观或职业怀疑态度已受损的事实和情况。两者缺一不可，共同构成审计独立性的完整内涵。66.【参考答案】D【解析】根据《中华人民共和国注册会计师法》规定，注册会计师可以承办下列审计业务：审查财务会计报告；验证企业资本；办理企业合并分立清算事宜中的审计业务；法律行政法规规定的其他审计业务。代理记账服务属于会计服务范畴，不属于法定审计业务，应由会计师事务所提供的一般会计咨询服务范围。67.【参考答案】A【解析】审计证据的适当性是衡量证据质量的标准，包括相关性和可靠性两个特征。相关性指审计证据与审计目标之间的逻辑联系，能够证明或反驳认定的事实。可靠性指证据来源的可信程度，通常来自独立外部来源的证据比内部来源更可靠，书面证据比口头证据更可靠，直接获取的证据比间接推断的证据更可靠。68.【参考答案】C【解析】重要性水平是审计人员对财务报表中错报或漏报严重程度的判断标准，属于审计人员的主观专业判断。重要性水平与审计风险呈反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，需要收集的审计证据越多，审计工作量越大。在审计过程中，随着审计工作的推进，如发现新情况可能需重新评估并调整重要性水平。69.【参考答案】C【解析】审计意见类型取决于错报或审计范围受限的性质和影响程度。当财务报表存在重大错报但影响不广泛时，注册会计师应发表保留意见。若重大错报影响广泛则发表否定意见。若审计范围受到限制且影响广泛则发表无法表示意见。仅影响不广泛的范围限制发表保留意见。附注披露不充分视影响程度确定意见类型。70.【参考答案】C【解析】在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定时，应综合考虑定性和定量因素，重点关注存在重大错报风险的账户和交易。不仅要考虑账户金额大小，还需评估账户的复杂程度、发生交易的性质、以及是否存在主观判断或异常交易等因素，从而全面识别可能存在的重大错报风险领域。71.【参考答案】C【解析】内部审计与外部审计既有联系又有区别。外部审计在审计过程中可以利用内部审计的部分工作成果以提高审计效率，但必须对内部审计工作进行独立评价，确认其客观性、专业性和工作质量。内部审计不能替代外部审计，因为其独立性和权威性有限。两种审计目标不同，但可以在信息沟通和工作协调方面相互配合。72.【参考答案】A【解析】根据中国注册会计师审计准则的规定，审计工作底稿的保存期限应自审计报告日起至少10年。在规定的最低保存期限内，会计师事务所应当对审计工作底稿进行妥善保存。如果法律法规另有更长保存期限的规定，从其规定。审计工作底稿是审计证据的重要载体，对保证审计质量和应对可能的法律诉讼具有重要意义。73.【参考答案】B【解析】职业怀疑是指注册会计师采用质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉。注册会计师应当对舞弊风险保持高度警觉，审慎评价审计证据，对相互矛盾的审计证据、引起对文件记录可靠性怀疑的情况以及表明可能存在舞弊的情况保持警觉。职业怀疑要求注册会计师不应盲目相信管理层声明。74.【参考答案】C【解析】我国国家审计机关是指各级人民政府设立的审计机关，其审计对象主要是政府部门、国有金融机构和国有企事业单位等的财政收支、财务收支及其有关经济活动。国家审计的目的是监督公共资金的使用效益，维护国家财经法纪，促进廉政建设。社会审计主要面向各类企业，内部审计服务于本单位内部管理需要。75.【参考答案】C【解析】控制测试是注册会计师为了获取关于内部控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的运行有效性的审计证据而实施的测试程序。其目的是评价内部控制的设计是否合理以及是否得到执行。控制测试结果会影响实质性程序的性质、时间安排和范围。当内部控制有效时，可以适当减少实质性程序；反之则需要扩大实质性程序的范围。76.【参考答案】C【解析】分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序可用于风险评估阶段，以了解被审计单位及其环境；也可用于实质性程序阶段，作为细节测试的补充；还应用于审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。但并非所有审计阶段都必须使用。77.【参考答案】B【解析】审计风险模型为审计风险等于重大错报风险乘以检查风险，其中重大错报风险又可分为固有风险和控制风险。该模型反映了审计风险各要素之间的关系。注册会计师可以通过评估重大错报风险来确定可接受的检查风险水平，从而设计实质性程序的性质、时间安排和范围。这一模型是现代风险导向审计的理论基础。78.【参考答案】D【解析】函证是注册会计师直接从第三方获取审计证据的重要程序。注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。应收账款函证可采用肯定式或否定式。对于零余额账户和本期内的活跃账户，也应进行函证。但函证主要适用于实质性程序，不能用作控制测试，控制测试需要通过观察、询问、检查或重新执行等方式实施。79.【参考答案】B【解析】审计证据的充分性是对证据数量的衡量，主要受重大错报风险和证据质量的影响。证据质量越高，需要的证据数量可能越少；反之，证据质量越低，可能需要更多的证据来弥补质量的不足。但证据数量不能弥补质量的缺陷。注册会计师应当合理运用专业判断，确定获取审计证据的数量和质量，使其足以支持审计意见。80.【参考答案】C【解析】管理层声明是注册会计师向被审计单位管理层获取的书面陈述，用以证实或支持其他审计证据。但管理层声明本身并不提供充分适当的审计证据，不能替代其他应当取得的审计证据。注册会计师应当将管理层声明记录于审计工作底稿，并注意与其他审计证据相互印证。如果管理层声明与其他证据不一致，应当追加审计程序。81.【参考答案】C【解析】注册会计师在判断错报是否重大时，应当从金额和性质两个方面进行考虑。金额方面需评估错报对财务报表整体影响的程度；性质方面需考虑错报是否影响收益趋势、是否掩盖收益变化、是否影响关键财务指标等。某些小额错报如果涉及舞弊或影响关键指标，也可能被视为重大。同时还需结合具体环境综合判断。82.【参考答案】C【解析】管理层应当评估被审计单位的持续经营能力，并在财务报表中披露与持续经营相关的重大事项。注册会计师应当就管理层使用持续经营假设的适当性获取充分适当的审计证据。如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且存在重大不确定性，注册会计师应当在审计报告中作出披露或发表非无保留意见。83.【参考答案】C【解析】审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分适当审计证据（包括管理层认可其对财务报表的责任以及财务报表已批准的证据）的日期。管理层声明书的签署标志着管理层对其责任的确认和财务报表的批准，因此审计报告日期应当不早于管理层声明书签署日。这一规定确保了注册会计师在出具报告前已完成必要的审计程序。84.【参考答案】B【解析】质量控制要素包括领导责任、职业道德要求、客户承接和保持、人力资源、业务执行、监控等六个方面。选项B说质量控制要素不包括监督和继续教育是错误的，因为监督和继续教育是质量控制的重要组成部分。事务所应当建立全面的质量控制制度，各级人员都应承担相应的质量控制责任，以确保按照准则和法规要求执行业务。85.【参考答案】C【解析】审计的独立性包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立要求审计人员在执行审计工作时保持客观公正的心态；形式上的独立要求审计人员与被审计单位不存在可能影响独立性的经济利益关系。选项C最能体现独立性要求，因为它直接关系到审计机构和审计人员与被审计单位之间的关系，是独立性最核心的内涵。独立性是审计区别于其他经济管理活动的本质特征。86.【参考答案】C【解析】内部审计与外部审计的区别主要体现在两个方面：一是审计主体不同，内部审计由组织内部的审计部门或人员执行，外部审计则由独立的会计师事务所执行；二是独立性程度不同，内部审计在本单位负责人领导下开展工作，其独立性相对较弱，而外部审计具有完全的外部独立性。两者在审计对象、目的和方法上存在一定共性，主要区别还是在于主体和独立性程度。87.【参考答案】C【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响。一般而言，直接获取的证据比间接获取或推断得出的